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證券代碼：002058 簡稱證券:威爾泰 公告編號：2023-022

上海威爾泰工業(yè)自動(dòng)化有限公司

2022年年度報(bào)告更正公告

公司及董事會(huì)全體成員確保信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，無虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

2023年4月28日，上海威爾泰工業(yè)自動(dòng)化有限公司(以下簡稱“公司”)在線超潮信息（www.cninfo.com.cn）2022年年度報(bào)告全文發(fā)布。經(jīng)過事后審核和公司自查，發(fā)現(xiàn)公司上述報(bào)告中“主要銷售客戶”的內(nèi)容披露有誤。相關(guān)內(nèi)容現(xiàn)更正如下:

《2022年年度報(bào)告全文》第三節(jié) “四、主營業(yè)務(wù)分析”下的“2”管理層討論與分析、“(8)主要銷售客戶和主要供應(yīng)商的收入和成本” ：

原內(nèi)容為：

公司主要銷售客戶

■

公司前五大客戶信息

■

現(xiàn)更正為：

公司主要供應(yīng)商

■

公司前五大客戶信息

■

除上述內(nèi)容更正外，原公司2022年年度報(bào)告中的其他內(nèi)容保持不變。更新后的公司2022年年度報(bào)告全文詳見《上海威爾泰工業(yè)自動(dòng)化有限公司2022年年度報(bào)告(更新后)》。

公司對給廣大投資者帶來的不便深表歉意。

特此公告。

上海威爾泰工業(yè)自動(dòng)化有限公司

董事會(huì)

二〇二三年六月六日

證券代碼：002058 證券簡稱： 威爾泰 公告編號：2023-023

上海威爾泰工業(yè)自動(dòng)化有限公司

關(guān)于深交所2022年年度報(bào)告的詢問函

回復(fù)的公告

公司及董事會(huì)全體成員確保信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，無虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

2023年5月24日，上海威爾泰工業(yè)自動(dòng)化有限公司(以下簡稱“公司”)收到深圳證券交易所公司管理二部發(fā)布的《關(guān)于上海威爾泰工業(yè)自動(dòng)化有限公司2022年年報(bào)的詢價(jià)函》(公司部年報(bào)詢價(jià)函[2023]第194號文件)。公司及時(shí)組織相關(guān)人員認(rèn)真核對。現(xiàn)在，

1.年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)，貴公司營業(yè)收入14765.01萬元，同比下降39.70%；歸屬于上市公司股東的凈利潤(以下簡稱“凈利潤”)-2099.66萬元，同比下降243.59%。報(bào)告期末，貴公司凈資產(chǎn)16018.50萬元，較期初減少11.50%。根據(jù)2023年第一季度報(bào)告，貴公司營業(yè)收入和凈利潤同比下降21.07%、168.36%。

(1)請說明貴公司2022年和2023年第一季度營業(yè)收入和凈利潤下降的原因和合理性，相關(guān)趨勢是否持續(xù)，貴公司持續(xù)經(jīng)營能力是否存在不確定性，以及貴公司擬采取的改善經(jīng)營狀況的措施(如有)。請年審會(huì)計(jì)師發(fā)表驗(yàn)證意見。

公司回復(fù)：

2022年，公司的經(jīng)營受到外部環(huán)境的極大影響，包括銷售業(yè)務(wù)的發(fā)展和有序的生產(chǎn)，導(dǎo)致營業(yè)收入減少，公司下游客戶也受到很大影響，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)增加，導(dǎo)致公司信用減值損失增加。但公司的固定運(yùn)營成本無法降低，因此公司2022年整體業(yè)績不佳。此外，公司營業(yè)收入呈季節(jié)性波動(dòng)，上半年銷售情況普遍低于下半年，2023年第一季度部分銷售業(yè)績也來自2022年11月和12月的銷售訂單。當(dāng)時(shí)，公司銷售業(yè)務(wù)的發(fā)展也受到外部環(huán)境的影響，相當(dāng)困難。在綜合影響下，2023年一季度公司業(yè)績同比下降。

公司業(yè)務(wù)分為自動(dòng)化儀器儀表分公司和汽車檢具業(yè)務(wù)分公司兩個(gè)報(bào)告分公司。具體分析如下:

1、儀器儀表自動(dòng)化分部

單位：萬元

■

2022年，公司自動(dòng)化儀器儀表分公司營業(yè)收入較同期下降-5051.89萬元，下降比例為40.00%。2022年4月至5月，公司無法進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，導(dǎo)致營業(yè)收入下降，產(chǎn)品產(chǎn)量下降。在此期間，公司的固定支出，如廠房租金、職工工資等，均照常支出，無明顯下降。此外，由于外部環(huán)境的影響，公司下游客戶的銷售收款周期延長，信用風(fēng)險(xiǎn)上升。因此，公司的信用減值損失較同期增加。這導(dǎo)致公司凈利潤同期下降。

公司自動(dòng)化儀器分公司的營業(yè)收入和凈利潤如下：

單位：萬元

■

從上表可以看出，2022年新天科技、威派格等可比公司的營業(yè)收入和凈利潤有所下降。當(dāng)然，由于公司儀器產(chǎn)品類別較少，業(yè)務(wù)量也與其他儀器行業(yè)的上市公司不同，面對市場波動(dòng)，業(yè)績波動(dòng)更加明顯?？傮w而言，公司自動(dòng)化儀器分公司的營業(yè)收入和凈利潤變化趨勢與同行業(yè)可比公司保持一致。2022年?duì)I業(yè)收入同比下降，凈利潤同比下降是合理的。

2、汽車檢具業(yè)務(wù)分公司

單位：萬元

■

汽車檢具業(yè)務(wù)分公司今年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入7.187.91元，同比下降39.38%。汽車檢具業(yè)務(wù)從訂單到客戶最終檢查確認(rèn)收入的周期較長，通常為1-3年。2020年至2021年，汽車行業(yè)狀況不佳。在此期間，公司承擔(dān)的總訂單較前幾年有所下降，導(dǎo)致公司2022年最終檢查項(xiàng)目和營業(yè)收入有所下降。

與公司的營業(yè)收入和凈利潤相比，公司汽車檢具業(yè)務(wù)分支如下：

單位：萬元

■

注：除檢具外，天汽模具、合力科技、威唐工業(yè)業(yè)務(wù)范圍還包括模具、鋁合金鑄件等業(yè)務(wù)，可比公司年度報(bào)告未單獨(dú)披露汽車檢具銷售；除檢具業(yè)務(wù)外，還包括更換室、智能焊接設(shè)備等業(yè)務(wù)。

從可比公司的營業(yè)收入和凈利潤表現(xiàn)來看，公司汽車檢驗(yàn)分公司的變化趨勢與合力科技相似。由于公司汽車檢驗(yàn)分公司只生產(chǎn)和銷售汽車檢驗(yàn)分公司，業(yè)務(wù)范圍比公司更廣，包括模具和鋁合金鑄件的生產(chǎn)和銷售。因此，趨勢變化存在一定差異。

2023年，隨著上述宏觀市場波動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)逐漸消除，公司產(chǎn)能回到正常水平，客戶對公司的認(rèn)可逐漸回到正常水平；同時(shí)，在董事會(huì)和公司管理團(tuán)隊(duì)的合作下，公司及其控股公司的主要人員沒有發(fā)生重大變化，財(cái)務(wù)狀況保持穩(wěn)定。綜上所述，公司沒有業(yè)績持續(xù)下降的趨勢，也有能力持續(xù)經(jīng)營。

此外，公司正在采取各種措施來提高業(yè)績，包括：1）不斷改善銷售人員的年齡結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)銷售活力；2）制定更合理有效的績效考核計(jì)劃，提高員工積極性；3）擴(kuò)大產(chǎn)品線，豐富業(yè)務(wù)類型；4）試圖開發(fā)海外市場；5）逐步提高生產(chǎn)過程的自動(dòng)化水平和生產(chǎn)能力水平。

會(huì)計(jì)核查意見：

針對上述問題，我們執(zhí)行的驗(yàn)證程序主要包括：

(1)向管理層詢問公司經(jīng)營情況，了解2022年和2023年第一季度對公司經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的事件與公司經(jīng)營業(yè)績的相關(guān)性，判斷其合理性；

(2)實(shí)施收入分析程序，結(jié)合公司下游行業(yè)情況，對同行業(yè)上市公司進(jìn)行比較，分析公司營業(yè)收入波動(dòng)情況，判斷2022年和2023年第一季度收入下降是否合理；

（3）了解與應(yīng)收賬款年齡分析和應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失相關(guān)的內(nèi)部控制，測試關(guān)鍵內(nèi)部控制，評估內(nèi)部控制的有效性；

（4）審查管理層對應(yīng)收賬款減值試驗(yàn)的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)，注意管理層是否充分識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；

(5)了解和測試了公司期間與員工薪酬相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況，并對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了評估；

（6）對于2022年和2023年第一季度發(fā)生的期間費(fèi)用，選擇樣本，檢查其支持文件，檢查原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)憑證是否與原始憑證一致，會(huì)計(jì)處理是否正確，檢查大額或異常費(fèi)用的適當(dāng)性；

(7)詢問管理層對經(jīng)營狀況、外部環(huán)境和公司未來經(jīng)營業(yè)績的改善措施。

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為：

（1）由于外部環(huán)境，公司自動(dòng)化儀器儀表分公司的生產(chǎn)經(jīng)營受到很大影響，導(dǎo)致整體生產(chǎn)銷售下降，今年汽車檢驗(yàn)業(yè)務(wù)分公司的年終檢驗(yàn)項(xiàng)目減少。在兩者的共同影響下，營業(yè)收入同比下降是合理的；

（2）公司自動(dòng)化儀器業(yè)務(wù)分公司下游客戶信用風(fēng)險(xiǎn)增加。公司今年提取了更多的信用減值損失，導(dǎo)致公司業(yè)績大幅下降是合理的；

(3)公司自動(dòng)化儀器業(yè)務(wù)分公司庫存周轉(zhuǎn)率下降，庫齡增加，資產(chǎn)減值損失增加，公司業(yè)績下降是合理的；

（4）工廠租金、員工工資等公司成本費(fèi)用相對剛性，與營業(yè)收入變化相關(guān)性不高。因此，2022年和2023年第一季度營業(yè)收入下降，成本比例不同，導(dǎo)致公司業(yè)績下降更為合理。

（2）在報(bào)告期內(nèi)，貴公司儀器業(yè)務(wù)毛利率為19.53%，同比下降12.95%。主要產(chǎn)品壓力變送器、電磁流量計(jì)和主模型檢驗(yàn)工具毛利率均呈下降趨勢。請分析毛利率下降的原因和合理性，以及公司是否與同一行業(yè)存在重大差異。

公司回復(fù)：

報(bào)告期內(nèi)，公司按產(chǎn)品類別列出的毛利率如下：

■

報(bào)告期內(nèi)，公司銷售毛利率的下降主要是由于電磁流量計(jì)和壓力變送器毛利率的下降，汽車檢驗(yàn)工具毛利率普遍相對穩(wěn)定。

如本回復(fù)“1.（1）”所述，由于外部環(huán)境的影響，公司在生產(chǎn)和銷售方面遇到了重大困難，電磁流量計(jì)和壓力變送器的生產(chǎn)和銷售大幅下降。然而，公司的許多成本，包括工廠租金、員工工資、資產(chǎn)折舊和攤銷，都是固定成本，并沒有顯著下降。因此，在產(chǎn)量下降的情況下，產(chǎn)品單位成本上升，導(dǎo)致公司壓力變送器和電磁流量計(jì)毛利率下降。

與公司相比，公司自動(dòng)化儀器儀表分公司的毛利率如下：

■

從上表可以看出，公司自動(dòng)化儀器儀表分公司的毛利率在一定程度上有所下降。但由于公司整體規(guī)模較小，受外部環(huán)境影響較大，成本波動(dòng)消化能力較弱，自動(dòng)化儀器儀表產(chǎn)品毛利率明顯下降。

在汽車檢具業(yè)務(wù)方面，公司在承接訂單時(shí)，會(huì)綜合考慮利潤率和產(chǎn)能。為避免產(chǎn)能閑置，公司將選擇承擔(dān)毛利率略低的訂單。從2020年到2021年，下游整車市場表現(xiàn)不佳，公司在保持一定利潤率的同時(shí)，盡量獲得零部件定價(jià)，以保證產(chǎn)品利用率。因此，總的來說，汽車檢具的毛利率并沒有大幅下降。同時(shí)，當(dāng)時(shí)承擔(dān)的一些新能源汽車公司的訂單具有探索性的嘗試性質(zhì)，因此相關(guān)主模型產(chǎn)品的毛利率不高，本期最終驗(yàn)證確認(rèn)收入，如重型***汽車有限公司**分公司、廣州**汽車有限公司等。由于上述項(xiàng)目的影響，今年主模型檢具的毛利率略有下降。

綜上所述，由于產(chǎn)量下降，公司自動(dòng)化儀器業(yè)務(wù)單位成本上升，導(dǎo)致產(chǎn)品毛利率下降，與可比公司銷售毛利率的變化趨勢沒有差異。但由于公司業(yè)務(wù)規(guī)模小，毛利率大幅下降，合理性強(qiáng)。公司汽車檢具業(yè)務(wù)毛利率總體上沒有明顯下降。主模型檢具毛利率的下降源于公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)探索的嘗試，這是合理的。

(3)報(bào)告期內(nèi)，貴公司主要子公司上海威爾泰儀器有限公司、上海紫竹高科技威爾泰科技有限公司分別實(shí)現(xiàn)凈利潤-1、522.65萬元、-615.33萬元。請說明上述子公司的主營業(yè)務(wù)和發(fā)展情況，報(bào)告期內(nèi)凈利潤大幅下降至虧損的原因和合理性。

公司回復(fù)：

子公司上海威爾泰儀器有限公司(以下簡稱“儀器公司”)主要生產(chǎn)電磁流量計(jì)，2022年?duì)I業(yè)收入5萬元，168.25萬元，其中對外銷售3萬元，617.96萬元，同比下降30.49%。子公司上海紫竹高新威爾泰科技有限公司(以下簡稱“紫竹高新威爾泰”)主要生產(chǎn)壓力變送器，2022年?duì)I業(yè)收入5.461.08萬元，其中對外銷售3.957.98萬元，對外銷售同比下降46.67%。上述兩家子2022年，公司承擔(dān)銷售訂單和生產(chǎn)組織安排受到外部環(huán)境的極大影響。在產(chǎn)量不足、營業(yè)收入達(dá)不到保本點(diǎn)的情況下，固定成本無法有效稀釋，導(dǎo)致產(chǎn)品單位成本上升，毛利率嚴(yán)重下降。

綜上所述，由于2022年宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，上海威爾泰儀器有限公司、上海紫竹高科技威爾泰科技有限公司的主要子公司產(chǎn)能下降，銷售業(yè)績不佳，最終導(dǎo)致報(bào)告期內(nèi)凈利潤大幅下降至虧損，這是合理的。

（4）根據(jù)年度審計(jì)會(huì)計(jì)師發(fā)布的《營業(yè)收入扣除專項(xiàng)驗(yàn)證意見》，貴公司2022年?duì)I業(yè)收入扣除額為70.41萬元。請按照《上市公司自律監(jiān)督指南》第1號的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)檢查貴公司是否有營業(yè)收入扣除不足、不完整的情況。請年度審計(jì)會(huì)計(jì)師發(fā)表驗(yàn)證意見。

公司回復(fù)：

報(bào)告期內(nèi)，公司營業(yè)收入扣除金額如下：

單位：元

■

根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》和《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)督指南》（2023年2月修訂），營業(yè)收入扣除包括正常經(jīng)營以外的其他營業(yè)收入。例如，租賃固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝、銷售材料、交換非貨幣性資產(chǎn)、經(jīng)營委托管理業(yè)務(wù)的收入，雖然計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，但屬于上市公司正常經(jīng)營以外的收入。公司營業(yè)收入包括材料銷售收入、廢物銷售收入和固定資產(chǎn)租賃收入，屬于上述扣除項(xiàng)目。

因此，公司營業(yè)收入扣除項(xiàng)目如下：

單位：元

■

公司電磁流量計(jì)、壓力變送器、環(huán)保產(chǎn)品、其他儀器儀表、主模型檢驗(yàn)工具、零部件檢驗(yàn)工具均為公司常年開展的主營業(yè)務(wù)收入，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，收入真實(shí)性和準(zhǔn)確性無重大異常情況，不屬于扣除營業(yè)收入的范圍。

會(huì)計(jì)核查意見：

針對上述問題，我們執(zhí)行的驗(yàn)證程序主要包括：

（1）了解公司的各種業(yè)務(wù)，包括銷售合同的簽訂、產(chǎn)品生產(chǎn)過程、產(chǎn)品交付過程等，并與去年的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行比較，以確定交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

（2）根據(jù)上市規(guī)則和自律監(jiān)督指南，逐一分析公司各業(yè)務(wù)收入是否符合營業(yè)收入扣除標(biāo)準(zhǔn)；

(3)比較公司今年和去年?duì)I業(yè)收入扣除項(xiàng)目的異同，判斷公司今年?duì)I業(yè)收入扣除項(xiàng)目是否準(zhǔn)確。

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為：

公司營業(yè)收入扣除項(xiàng)目為其他收入，包括材料銷售收入、廢物銷售收入、租賃收入，扣除項(xiàng)目及金額準(zhǔn)確、完整。

2.2020年至2022年，貴公司資產(chǎn)負(fù)債率分別為17.19%、38.98%、45.92%逐年上升；流動(dòng)率分別為4.97、2.20、1.84，速動(dòng)比分別為3.67、1.32、1.08，逐年下滑。報(bào)告期末，貴公司短期貸款余額4003.76萬元，較期初增長33.31%，應(yīng)付賬款余額456.37萬元，較期初增長5.11%。

(1)請列出貴公司短期貸款的具體情況，包括但不限于債務(wù)形成時(shí)間、到期時(shí)間、金額、用途、利率、還款安排等。；列出應(yīng)付賬款前五名的具體細(xì)節(jié)，包括但不限于應(yīng)付對象的名稱及相關(guān)關(guān)系，是否為前五名供應(yīng)商、金額、交易背景及內(nèi)容、會(huì)計(jì)期限、逾期等。

公司回復(fù)：

截至2022年底，公司短期貸款的具體情況如下：

單位：萬元

■

2023年1月，上海威爾泰測控工程有限公司提前歸還交通銀行貸款，其余貸款將根據(jù)經(jīng)營資金需求確定。還款資金主要來自收回的付款。

公司應(yīng)付賬款前五名的具體情況：

單位：萬元

■

在上表中，浙江大河科技有限公司應(yīng)付款項(xiàng)是公司向其采購水流校準(zhǔn)裝置而形成的應(yīng)付款項(xiàng)。由于校準(zhǔn)裝置尚未驗(yàn)收，款項(xiàng)尚未支付。其余款項(xiàng)均為公司向供應(yīng)商支付的貨款或外包加工款。公司主要從供應(yīng)商處購買鋁、鐵鑄件和外包加工。一般情況下，公司與供應(yīng)商約定，貨到結(jié)算后，應(yīng)在4-6月內(nèi)向供應(yīng)商支付貨款。因此，上述款項(xiàng)均未逾期。

（2）請解釋公司資產(chǎn)負(fù)債率逐年上升、流動(dòng)率和速動(dòng)率逐年下降的原因和合理性，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否處于合理水平，是否存在償債風(fēng)險(xiǎn)，以及貴公司擬采取的應(yīng)對措施（如適用），結(jié)合公司現(xiàn)金流狀況、日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金需求、公司債務(wù)結(jié)構(gòu)、自身經(jīng)營狀況和盈利能力。請年審會(huì)計(jì)師發(fā)表驗(yàn)證意見。

公司回復(fù)：

報(bào)告期內(nèi)，公司的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)如下：

單位：萬元

■

注：應(yīng)收賬款包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款融資。

報(bào)告期內(nèi)，公司存貨和合同負(fù)債增加較多。隨著整車市場的復(fù)蘇，公司汽車檢具業(yè)務(wù)分公司獲得的銷售訂單較2020年增加，汽車檢具收入確認(rèn)周期長，同時(shí)增加了公司存貨和合同負(fù)債。此外，受外部環(huán)境影響，公司應(yīng)收賬款收款緩慢，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)增加，導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備增加。2021年第四季度，公司用現(xiàn)金購買了汽車檢具業(yè)務(wù)分公司，使得公司現(xiàn)金緊張。為規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，公司增加了銀行貸款，導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債增加。由于上述原因，公司資產(chǎn)負(fù)債率上升，流動(dòng)率和速動(dòng)率下降，符合公司實(shí)際情況是合理的。

公司近三年貨幣資金、短期貸款及配比如下:

單位：萬元

■

公司月平均經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出約1200萬元。根據(jù)經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，公司通常需要保留約6個(gè)月的營運(yùn)資金（不包括短期貸款）。近年來，受市場客觀因素和公司廠房搬遷的影響，公司經(jīng)營業(yè)績波動(dòng)較大，應(yīng)收賬款收款不佳。2021年第四季度，公司重大資產(chǎn)重組?，F(xiàn)金收購汽車檢驗(yàn)分公司后，財(cái)務(wù)壓力進(jìn)一步加大。為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，公司增加了向銀行借款金額，主要用于日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。2022年底，公司短期貸款余額不超過4000萬元，貨幣資金余額約為7個(gè)月?？鄢J款后，貨幣資金僅為4個(gè)月左右。因此，公司保持合理的貸款水平有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，貨幣資本余額足以償還短期貸款。公司無償債風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理。

公司于2023年制定了多項(xiàng)政策，采取了各種措施，詳見本回復(fù)“1.(1)”隨著外部環(huán)境的改善，公司認(rèn)為可以改變盈利能力下降的趨勢。

會(huì)計(jì)核查意見：

針對上述問題，我們執(zhí)行的驗(yàn)證程序主要包括：

（1）檢查公司短期貸款的具體情況，包括貸款時(shí)間、貸款金額等，核實(shí)貸款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并向銀行發(fā)函確認(rèn)；

(2)取得公司應(yīng)付賬款明細(xì)，檢查期末余額是否準(zhǔn)確；檢查公司采購交易，包括采購合同、交易內(nèi)容、交易背景、結(jié)算期等。；檢查公司應(yīng)付賬款前五大供應(yīng)商是否與公司有關(guān)聯(lián)，應(yīng)付賬款是否超過結(jié)算期；

(三)取得企業(yè)信用報(bào)告，檢查公司是否有對外擔(dān)保；

(4)檢查公司訴訟事項(xiàng)，向公司常年法律顧問發(fā)出詢證函，確認(rèn)是否存在或有事項(xiàng)；

（5）分析公司的經(jīng)營能力、現(xiàn)金流、資本結(jié)構(gòu)和償債能力，判斷公司資本結(jié)構(gòu)的合理性和現(xiàn)金持有是否足以支持日常經(jīng)營活動(dòng)。

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為：

(1)公司短期貸款準(zhǔn)確，應(yīng)付賬款前五名準(zhǔn)確，應(yīng)付賬款前五名供應(yīng)商與公司無關(guān)；

(2)公司資產(chǎn)負(fù)債率逐年上升，流動(dòng)率和速動(dòng)率逐年下降，主要是由于應(yīng)收賬款收款緩慢、汽車檢具收入確認(rèn)周期長、公司存貨和合同負(fù)債同步增加、汽車檢具業(yè)務(wù)分公司現(xiàn)金減少等多種因素造成的。除短期貸款和應(yīng)付賬款外，公司無其他重大債務(wù)。貨幣資金余額足以償還短期貸款，公司無重大償債風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理。

3.年報(bào)顯示，報(bào)告期末貴公司存貨賬面價(jià)值12347.92萬元，占營運(yùn)資產(chǎn)的41.07%。貴公司存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備期末余額為544.43萬元。

(1)2021年、2022年，貴公司發(fā)貨期末余額分別為3、626.56萬元、4、757.70萬元。請結(jié)合前五名客戶、銷售內(nèi)容、合同簽訂時(shí)間、交貨時(shí)間、驗(yàn)收和付款安排，解釋貴公司余額高的原因和合理性，是否與同一行業(yè)有重大差異；請解釋發(fā)行商品的真實(shí)性和跨期收入。

公司回復(fù)：

報(bào)告期末，公司發(fā)出的商品余額主要由汽車檢驗(yàn)裝置組成。與前五名客戶相對應(yīng)的合同簽訂時(shí)間和交付時(shí)間總結(jié)如下：

單位：萬元

■

公司汽車檢驗(yàn)業(yè)務(wù)從銷售合同簽訂開始，經(jīng)過產(chǎn)品設(shè)計(jì)、制造、裝配、調(diào)試、運(yùn)輸、驗(yàn)收等階段，合同簽訂至運(yùn)輸通常持續(xù)半年至一年。因此，如上表所示，公司在2021年底和2022年底發(fā)布商品的前五名客戶主要在合同簽訂當(dāng)年或次年發(fā)貨。產(chǎn)品發(fā)布時(shí)間與公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況相匹配，合理。

銷售內(nèi)容、驗(yàn)收及付款安排匯總?cè)缦拢?021年及2022年發(fā)布商品對應(yīng)前五名客戶：

■

根據(jù)上述驗(yàn)收和付款安排，公司通常在產(chǎn)品運(yùn)輸前收到合同價(jià)格的60%~70%。同時(shí)，由于汽車檢驗(yàn)工具驗(yàn)收周期長，公司發(fā)行的商品和合同負(fù)債余額較大。

報(bào)告期末，公司汽車檢具業(yè)務(wù)分公司發(fā)放的貨物及合同負(fù)債如下：

單位：萬元

■

2022年底發(fā)行商品余額較2021年底增加31.19%，期末合同負(fù)債較去年年底大幅增加。發(fā)行商品和合同負(fù)債的同向變化趨勢與公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況和合同支付安排一致。

同行業(yè)汽車檢具業(yè)務(wù)分公司存貨情況如下：

單位：萬元

■

從上表可以看出，同行業(yè)可比公司發(fā)行的商品余額約占50%，公司發(fā)行的商品余額約占70%，高于同行業(yè)平均水平。公司發(fā)行的商品余額比例較高，主要是因?yàn)楣緲I(yè)務(wù)規(guī)模小，原材料庫存少，導(dǎo)致發(fā)行商品余額比例較高。但總的來說，公司與同行業(yè)可比公司發(fā)行的商品余額比例處于較高水平，沒有重大差異。

公司發(fā)貨期后(1-4月)的結(jié)轉(zhuǎn)情況如下:

單位：萬元

■

本期結(jié)轉(zhuǎn)比例較低，主要與期末發(fā)布的檢具類別有關(guān)。本期末發(fā)布的商品中超有一半是主模型檢具，占53.06%，上期末為34.41%。由于主模型檢具銷售周期長，平均為1-3年，期后結(jié)轉(zhuǎn)比例較低。

綜上所述，公司發(fā)貨的真實(shí)性是可靠的，收入沒有跨期確認(rèn)。

(2)2021年和2022年，貴公司存貨周轉(zhuǎn)率分別為2.02、0.89。請列出報(bào)告期主要庫存的具體類型、存儲(chǔ)地點(diǎn)、庫存狀態(tài)、庫存年齡、相應(yīng)的手工訂單和執(zhí)行情況；說明庫存周轉(zhuǎn)率下降的原因和合理性，下降趨勢是否持續(xù)，是否存在庫存積壓風(fēng)險(xiǎn)。

公司回復(fù)：

2022年底，公司存貨的具體類型、存貨地點(diǎn)、存貨狀態(tài)、庫齡、相應(yīng)的在手訂單及執(zhí)行情況如下：

單位：萬元

■

公司自動(dòng)化儀器分公司的庫存主要由原材料和產(chǎn)品（自制半成品）組成。公司的儀器大多是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，但產(chǎn)品交付客戶的周期通常較短。因此，為了縮短產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，公司準(zhǔn)備或生產(chǎn)原材料和產(chǎn)品的一般部件，導(dǎo)致更多的原材料和產(chǎn)品。這些材料和產(chǎn)品都存放在公司的上海倉庫里。

公司汽車檢驗(yàn)工具業(yè)務(wù)分公司的庫存主要由產(chǎn)品和發(fā)貨商品組成。汽車檢驗(yàn)工具通常是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，通用部件很少，因此公司無法提前備貨。一般產(chǎn)品在運(yùn)輸前需要經(jīng)過設(shè)計(jì)、制造、裝配、調(diào)試等過程，需要一定的周期。此外，產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)娇蛻衄F(xiàn)場后，驗(yàn)收時(shí)間較長，導(dǎo)致產(chǎn)品余額較大，原材料相對較少。

報(bào)告期內(nèi)，公司存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算流程如下：

單位：萬元

■

公司庫存周轉(zhuǎn)率的下降主要是由于營業(yè)收入的下降。2022年底，公司庫存余額較去年年底增加9.78%，主要是由于合同履行成本和發(fā)行商品的增加。合同履行成本和發(fā)行商品均有相應(yīng)的銷售合同，產(chǎn)品交付給客戶，客戶驗(yàn)收后可結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)營成本，無積壓風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司的原材料和產(chǎn)品沒有太大變化。

如本回復(fù)“1.（1）“公司營業(yè)收入的下降主要受外部環(huán)境的影響。然而，隨著外部環(huán)境的改善和公司改善經(jīng)營狀況措施的實(shí)施，預(yù)計(jì)庫存周轉(zhuǎn)率將會(huì)提高。

（3）請?jiān)敿?xì)說明報(bào)告期內(nèi)存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備的提取情況，包括可變現(xiàn)凈值及相關(guān)參數(shù)的確定依據(jù)、計(jì)算方法和計(jì)算過程、存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備是否不足、不合理、相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

請年審會(huì)計(jì)師發(fā)表驗(yàn)證意見。

公司回復(fù)：

確定公司存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提原則如下：

期末公司對庫存進(jìn)行全面清查后，根據(jù)庫存成本和可變現(xiàn)凈值，提取或調(diào)整庫存價(jià)格下跌準(zhǔn)備。直接用于銷售的產(chǎn)成品、庫存商品和材料，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以估計(jì)銷售成本和相關(guān)稅費(fèi)減去估計(jì)銷售成本，確定凈值；需要加工的材料庫存，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中減去估計(jì)成本、估計(jì)銷售成本和相關(guān)稅費(fèi)，確定可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或勞動(dòng)合同而持有的存貨，可變現(xiàn)凈值按合同價(jià)格計(jì)算。存貨數(shù)量超過銷售合同訂單數(shù)量的，超出部分存貨的可變現(xiàn)凈值按一般銷售價(jià)格計(jì)算。

不同類型存貨可變現(xiàn)凈值的具體計(jì)算方法如下：

■

根據(jù)上述原則和具體方法，公司期末存貨價(jià)格下跌的準(zhǔn)備如下：

單位：萬元

■

庫存較長的公司主要是生產(chǎn)儀器儀表的原材料和產(chǎn)品（自制半成品）。大多數(shù)公司的儀器都是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，但產(chǎn)品交付給客戶的周期通常很短。因此，為了縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期，公司準(zhǔn)備或生產(chǎn)原材料和產(chǎn)品的一般部件，導(dǎo)致原材料和產(chǎn)品較多，庫存年齡較長。雖然這些原材料在產(chǎn)品中的庫存年齡較長，但并非不可用，通常在三年內(nèi)有一定數(shù)量的使用。因此，公司確定未來不能使用或預(yù)計(jì)沒有客戶需求的部分，并根據(jù)其殘值計(jì)提降價(jià)準(zhǔn)備。

公司庫存商品主要是儀器儀表產(chǎn)品，具有定制特點(diǎn)。因此，預(yù)計(jì)未來庫存年齡較長的庫存商品銷售的可能性較小。公司估計(jì)未來可實(shí)現(xiàn)銷售的金額，作為可實(shí)現(xiàn)凈值，計(jì)提降價(jià)準(zhǔn)備。

公司發(fā)布的商品主要是汽車檢驗(yàn)設(shè)備，具有驗(yàn)收周期長的特點(diǎn)。汽車檢驗(yàn)設(shè)備的下游客戶大多是汽車制造商，具有較強(qiáng)的性能能力，很少不能履行合同。因此，公司根據(jù)合同價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值，計(jì)算和提高價(jià)格下跌準(zhǔn)備。由于少量產(chǎn)品的設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致產(chǎn)品成本高于價(jià)格，因此產(chǎn)生了少量的價(jià)格下跌準(zhǔn)備。

公司的合同履約成本主要是環(huán)保項(xiàng)目的合同履約成本。其中，上海水頓智能科技有限公司的履約能力存在疑問，公司按預(yù)期可收回金額作為可變現(xiàn)凈值計(jì)提減值準(zhǔn)備。

綜上所述，公司存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備的評估和計(jì)提符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備不足、不合理。

會(huì)計(jì)核查意見：

針對上述問題，我們執(zhí)行的驗(yàn)證程序主要包括：

（1）檢查出庫時(shí)間、存放地點(diǎn)、客戶未取得商品控制權(quán)的原因，評價(jià)其合理性，查明出庫時(shí)間長的原因，評價(jià)其合理性；

(2)對發(fā)貨進(jìn)行函證，檢查回函內(nèi)容是否與公司賬面記錄一致，對未回函的發(fā)貨進(jìn)行替代程序，檢查發(fā)貨記錄和客戶簽收記錄；

(4)對發(fā)出商品進(jìn)行截止試驗(yàn)，檢查發(fā)出商品期結(jié)轉(zhuǎn)情況；

(5)了解與庫存降價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)的內(nèi)部控制，測試關(guān)鍵內(nèi)部控制，評估內(nèi)部控制的有效性；

（6）監(jiān)督庫存，檢查庫存的數(shù)量和狀況，檢查庫存是否有減值跡象，判斷被審計(jì)單位計(jì)提庫存價(jià)格下跌準(zhǔn)備的合理性；

(7)檢查存貨降價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)和方法是否一致，考慮不同存貨可變現(xiàn)凈值的確定原則，評估存貨降價(jià)準(zhǔn)備依據(jù)的數(shù)據(jù)、假設(shè)和計(jì)提方法，根據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值較低的計(jì)價(jià)方法，考慮是否有確鑿的證據(jù)來計(jì)算和確定存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查其合理性。

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為：

(1)公司汽車檢驗(yàn)驗(yàn)收周期長，導(dǎo)致公司發(fā)行的商品和合同負(fù)債余額較大，與同行業(yè)相比沒有重大差異；

（2）公司期末發(fā)布的主模型檢驗(yàn)占比較高。由于主模型檢驗(yàn)銷售周期長，平均為1-3年，期末結(jié)轉(zhuǎn)率低，合理，無跨期確認(rèn)收入；

（3）公司庫存周轉(zhuǎn)率的下降主要是由于營業(yè)收入的下降。公司期末庫存余額較去年年底增加，主要是由于合同履行成本和發(fā)行商品的增加。同時(shí)，公司今年的營業(yè)收入大幅下降，因此庫存周轉(zhuǎn)率大幅下降。公司合同履行成本和發(fā)行商品均有相應(yīng)的銷售合同，產(chǎn)品交付給客戶，客戶驗(yàn)收后可結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，無積壓風(fēng)險(xiǎn)。

(4)公司對存貨價(jià)格下跌的準(zhǔn)備充分合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

4.年報(bào)顯示，報(bào)告期末貴公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值4903.68萬元。報(bào)告期間，貴公司計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬684.49萬元，去年計(jì)提115.30萬元。2021年和2022年，貴公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為5.51、2.60。

（1）請解釋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降的原因和合理性，下降趨勢是否持續(xù)，是否明顯低于同一行業(yè)的可比公司。

公司回復(fù)：

公司自動(dòng)化儀器儀表分公司的主要產(chǎn)品是壓力變送器和電磁流量計(jì)。下游客戶廣泛分布在石化、冶金、電力、煤炭、市政公用事業(yè)和環(huán)保行業(yè)。

公司自動(dòng)化儀器分公司的客戶分類如下：

單位：萬元

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2022年，經(jīng)銷商客戶比例同比增長14.17%，集成商減少10.36%。由于外部環(huán)境公司業(yè)務(wù)拓展受到很大影響，公司與客戶的接觸和物流不暢，導(dǎo)致集成商業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)流失，這類客戶銷量大幅下降。

公司的付款條件一般在合同中約定，普通客戶為付款到發(fā)貨；長期經(jīng)銷商為給予固定信用額度，超過信用額度后付款到發(fā)貨；工程項(xiàng)目客戶按合同約定收款，一般預(yù)付30%，交貨后30%，驗(yàn)收合格后30%，工程項(xiàng)目投產(chǎn)后1-1年半后保留10%保修金。公司根據(jù)客戶類型、客戶性質(zhì)、客戶所在行業(yè)、與公司的業(yè)務(wù)可持續(xù)性、是否違約等，對客戶進(jìn)行信用等級評估，設(shè)定評分等級和各要素權(quán)重，將客戶分成 A（低風(fēng)險(xiǎn)）、 B(可接受風(fēng)險(xiǎn))、 C（高風(fēng)險(xiǎn)） 三種信用等級組合。

結(jié)算方式對比如下：

單位：萬元

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電匯占2022年結(jié)算方式 50.68%，2021年占 26.29%，自動(dòng)化儀器分支機(jī)構(gòu)電匯率增加24.39%。通常下游客戶以票據(jù)結(jié)算為主，但今年部分下游客戶資金短缺，匯款緩慢，票據(jù)支付金額也有所下降。這導(dǎo)致了電匯結(jié)算比例的增加。

公司汽車檢驗(yàn)工具分公司主要向汽車工廠和汽車零部件制造商銷售汽車檢驗(yàn)工具，包括國內(nèi)外客戶。該檢驗(yàn)工具是為特定型號和零部件定制開發(fā)的，屬于非標(biāo)準(zhǔn)定制產(chǎn)品，產(chǎn)品具有較高的專業(yè)技術(shù)要求。貨物交付后，產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場安裝和調(diào)試，部分產(chǎn)品還需要進(jìn)行后期的技術(shù)維護(hù)和服務(wù)。

對于國內(nèi)汽車廠客戶，根據(jù)合同和公司實(shí)際業(yè)務(wù)實(shí)踐，檢驗(yàn)設(shè)備制造完成，客戶派人到公司現(xiàn)場進(jìn)行預(yù)驗(yàn)收，檢驗(yàn)合格后安排檢驗(yàn)設(shè)備交付；檢驗(yàn)設(shè)備分批到客戶現(xiàn)場后，客戶進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)收，檢驗(yàn)合格后，檢驗(yàn)設(shè)備安裝調(diào)試；檢驗(yàn)設(shè)備安裝驗(yàn)收完成后，雙方按技術(shù)協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行最終驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后簽署最終驗(yàn)收報(bào)告。因此，公司在客戶出具最終驗(yàn)收單后確認(rèn)收入。

對于國內(nèi)零部件制造商，公司在客戶（或下游汽車廠）驗(yàn)收后，客戶可以使用相關(guān)設(shè)備檢測產(chǎn)品是否符合（汽車廠）設(shè)計(jì)要求，即客戶可以使用公司產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)其所有經(jīng)濟(jì)利益，因此公司在客戶出具驗(yàn)收表后確認(rèn)收入。

對于海外客戶，公司在產(chǎn)品發(fā)布并向海關(guān)報(bào)關(guān)并辦理出口手續(xù)后，根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)日期確認(rèn)收入。

一般情況下，公司與客戶在合同中約定了具體的信用期限，因此客戶在信用期前不會(huì)付款；公司部分產(chǎn)品發(fā)往國外，貨運(yùn)時(shí)間和客戶支付流程需要較長時(shí)間，因此海外客戶支付較慢；公司一般與客戶約定保修條款，保修金一般為合同金額的5%~10%，客戶驗(yàn)收1~2年后收回。

國內(nèi)客戶一般以電匯結(jié)算為主，以票據(jù)結(jié)算為輔，國外客戶以電匯結(jié)算為主。

結(jié)算方式對比如下：

單位：萬元

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2021年電匯結(jié)算占74.09%，2022年電匯結(jié)算占6.67%，2022年票據(jù)結(jié)算比例增加7.42%，說明汽車企業(yè)有一定的現(xiàn)金流壓力。

兩年比較儀器儀表分公司和汽車檢驗(yàn)分公司在商業(yè)模式、信用政策和結(jié)算方式上沒有太大變化，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降的主要原因是受外部市場環(huán)境的影響，部分終端客戶項(xiàng)目或項(xiàng)目無法建設(shè)或結(jié)束，債務(wù)償付能力減弱，導(dǎo)致公司付款退貨滯后，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同比大幅下降。隨著2023年經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，這種情況應(yīng)該得到改善，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率不會(huì)繼續(xù)下降。

可比公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率如下：

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從可比公司的數(shù)據(jù)來看，可比公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一般低于5，公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并沒有明顯低于同行業(yè)的可比公司。

(2)請說明貴公司應(yīng)收上海桑瑞電子科技有限公司、威馬汽車制造溫州有限公司、山東仁誠建安有限公司、上汽通用汽車有限公司武漢分公司Plastic Omnium的具體情況包括但不限于應(yīng)收賬款的形成時(shí)間、交易背景和交易內(nèi)容、應(yīng)收賬款是否為貴公司的關(guān)聯(lián)方、賬戶年齡、逾期等。

公司回復(fù)：

各公司的相關(guān)情況如下：

單位：萬元

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以上客戶均為公司常年合作客戶，非公司關(guān)聯(lián)方。

威馬汽車制造溫州有限公司是汽車檢驗(yàn)分公司的客戶。公司主要提供設(shè)計(jì)、制造、包裝、運(yùn)輸、安裝調(diào)試、培訓(xùn)、陪同生產(chǎn)、售后服務(wù)等全套項(xiàng)目。應(yīng)收余額為兩份合同項(xiàng)下的保修金，已提起訴訟。

武漢分公司是上汽通用汽車有限公司的常年合作客戶，報(bào)告期末的應(yīng)收余額在合同約定的信用支付期內(nèi)。

Plastic Omnium是一家海外公司，是一家汽車零部件制造商。從公司購買汽車檢驗(yàn)設(shè)備到報(bào)告期末的應(yīng)收余額，在合同約定的信用支付期內(nèi)。

2021年，上海桑瑞電子科技有限公司從公司采購了一批流量產(chǎn)品。由于公司的管理原因，公司無法按合同履行合同。公司已提起訴訟。報(bào)告期結(jié)束后，二審判決公司勝訴并達(dá)成還款計(jì)劃。

山東仁成建安有限公司從公司購買的流量產(chǎn)品主要用于市政公共工程設(shè)施。隨著市政水務(wù)客戶財(cái)政資金撥款的減少，貨款回收受到影響。報(bào)告期末應(yīng)收余額303.74萬元，其中合同約定的結(jié)算期為166.25萬元，逾期金額為137.49萬元。

（3）請?jiān)敿?xì)說明貴公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算過程和計(jì)提比例的設(shè)置依據(jù)，計(jì)提比例是否與同行業(yè)可比公司不同；結(jié)合銷售信用政策、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、年齡組成、周轉(zhuǎn)率等，驗(yàn)證報(bào)告期和上一期壞賬準(zhǔn)備是否充分合理，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

公司回復(fù)：

按業(yè)務(wù)分部列出公司應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備情況如下：

單位：萬元

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報(bào)告期末，公司應(yīng)收賬款為6489.54萬元，比去年年底減少了12.33%；壞賬準(zhǔn)備余額為1585.86萬元，比去年年底增加67.23%。公司應(yīng)收賬款余額下降，但壞賬準(zhǔn)備增加，主要是因?yàn)閮x器業(yè)務(wù)分公司下游客戶收款不佳，信用風(fēng)險(xiǎn)上升，導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備余額增加。

公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算流程如下：

(1)自動(dòng)化儀器儀表的分部

公司自動(dòng)化儀器儀表分公司年末應(yīng)收賬款比去年年底減少117.48萬元，比例為24.26%，但壞賬準(zhǔn)備余額比去年年底增加56.80萬元，比例為223.97%。壞賬準(zhǔn)備按賬齡列示如下：

單位：萬元

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續(xù)：

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對于按賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資金，公司結(jié)合以往的歷史經(jīng)驗(yàn)，設(shè)定評分等級和各要素權(quán)重，可能影響應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)，如客戶類型、客戶性質(zhì)、客戶所在行業(yè)、與公司的業(yè)務(wù)可持續(xù)性、是否違約等。，并將客戶分為A(低風(fēng)險(xiǎn))、B(可接受風(fēng)險(xiǎn))、C(高風(fēng)險(xiǎn))三個(gè)信用等級組合。預(yù)期信用損失減值矩陣結(jié)合應(yīng)收賬款遷移率、歷史違約損失率和前瞻性調(diào)整因素確定。與去年相比，今年的減值矩陣如下：

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從以上可以看出，雖然自動(dòng)化儀器分公司應(yīng)收賬款余額下降，但年度會(huì)計(jì)年齡結(jié)構(gòu)和去年發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)年齡超過1年（具體比較如下），因此根據(jù)應(yīng)收賬款遷移模型的計(jì)算結(jié)果，基于前瞻性調(diào)整因素，公司提高了各級客戶的壞賬比例。

單位：萬元

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與同行業(yè)可比公司相比，公司年末壞賬計(jì)提比例如下：

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除一年內(nèi)壞賬計(jì)提比例低于同行業(yè)平均水平外，其他基本與同行業(yè)平均水平一致或略高。

除上述情況外，上海桑瑞電子科技有限公司的資金逾期，公司已提起訴訟。據(jù)了解，除公司提起訴訟外，上海桑瑞電子科技有限公司還涉及許多其他訴訟，還款能力存在疑問。因此，公司根據(jù)謹(jǐn)慎考慮，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

綜上所述，公司制定的壞賬計(jì)提政策符合其實(shí)際情況，但由于資金回收不良，賬戶年齡超過1年的資金余額增加，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)增加，導(dǎo)致公司期末壞賬準(zhǔn)備余額大幅增加，這是合理的。

(2)汽車檢具業(yè)務(wù)分部

公司汽車檢具業(yè)務(wù)分公司年末應(yīng)收賬款比去年年底增加204.57萬元，增加7.32%，壞賬準(zhǔn)備比去年年底增加70.75萬元，增加10.18%。應(yīng)收賬款余額和壞賬準(zhǔn)備如下:

單位：萬元

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續(xù)：

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公司參照同行業(yè)可比公司壞賬計(jì)提政策，制定信用減值矩陣，按減值矩陣計(jì)提分類為賬齡組合的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)，公司對存在實(shí)質(zhì)性信用風(fēng)險(xiǎn)的客戶應(yīng)收賬款進(jìn)行單項(xiàng)評估，并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

與同行業(yè)可比公司相比，公司賬齡組合減值矩陣如下：

單位：%

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從上表可以看出，與同行業(yè)可比公司的平均水平相比，公司壞賬計(jì)提比例基本相同。

公司2021年、2022年按不同組合計(jì)提(或轉(zhuǎn)回)壞賬準(zhǔn)備如下：

單位：萬元

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公司應(yīng)收賬款年齡組合壞賬準(zhǔn)備余額略有增加，主要是由于公司應(yīng)收賬款余額和年齡結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生重大變化造成的。隨著汽車行業(yè)的逐步恢復(fù)，今年下游客戶沒有發(fā)生重大信用風(fēng)險(xiǎn)事件。因此，也沒有大的單項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。今年，公司的個(gè)人壞賬準(zhǔn)備客戶只是溫州威馬汽車制造有限公司，主要是逾期應(yīng)收賬款，威馬汽車涉及更多訴訟，公司還根據(jù)謹(jǐn)慎的個(gè)人壞賬準(zhǔn)備提起訴訟。

綜合自動(dòng)化儀器儀表分公司和汽車檢驗(yàn)工具分公司，2022年公司壞賬準(zhǔn)備余額大幅增加，主要是自動(dòng)化儀器儀表分公司應(yīng)收賬款年齡結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)較大。2021年和2022年，公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為5.5和2.6，2022年較去年大幅下降，因此賬齡結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，特別是自動(dòng)化儀器儀表分支機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款遷移率上升，壞賬計(jì)提比例也隨之上升。此外，公司還為信用風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這也增加了期末壞賬準(zhǔn)備的余額。

綜上所述，公司以一貫的方式評估應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)2022年新客戶的主要信用風(fēng)險(xiǎn)做出仔細(xì)判斷，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備的規(guī)定計(jì)提相關(guān)壞賬準(zhǔn)備。公司報(bào)告期和上一次壞賬準(zhǔn)備充分合理。

5.年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)，貴公司銷售費(fèi)用1.439.99萬元，管理費(fèi)用2.964.54萬元，R&D費(fèi)用868.38萬元，期間費(fèi)用占營業(yè)收入的35.71%，其中管理費(fèi)用占營業(yè)收入的20.08%。貴公司去年期間的費(fèi)用占營業(yè)收入的22.75%。請說明費(fèi)用的原因和合理性，特別是管理費(fèi)用較大，占營業(yè)收入的比例同比增加，是否與貴公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、收入水平和員工數(shù)量相匹配，是否與同一行業(yè)的可比公司有重大差異。請年審會(huì)計(jì)師發(fā)表驗(yàn)證意見。

公司回復(fù)：

報(bào)告期內(nèi)，公司銷售費(fèi)用的比例和變化如下：

(下轉(zhuǎn)34版)