熊錦秋（金融市場杰出科學(xué)研究人員）
5月31日中國證監(jiān)會對恒大集團(tuán)的行政處罰書，在其中評定恒大集團(tuán)公布的2019年、2020年年報(bào)存有虛假記載，中國證監(jiān)會表明正在推進(jìn)對有關(guān)中介機(jī)構(gòu)的調(diào)研。普華永道對恒大集團(tuán)2019年、2020年年度報(bào)告都出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。近年來已有超過20家單位與普華永道解除合同或準(zhǔn)備解除合同。
就算現(xiàn)階段行政部門監(jiān)督機(jī)構(gòu)并未對普華永道作出處罰，但因其在恒大集團(tuán)等審計(jì)工作主要表現(xiàn)，已并對信譽(yù)造成一定影響，從而一些企業(yè)解除合同改聘。比如有些公司稱“由于普華永道最近相關(guān)事宜仍待進(jìn)一步核實(shí)，根據(jù)審慎原則而改聘”。
會計(jì)事務(wù)所是證券市場的守門人，以個人的業(yè)務(wù)能力，給市場提供高質(zhì)量的信息內(nèi)容核查服務(wù)項(xiàng)目，從而持續(xù)形成自己的信譽(yù)資產(chǎn)。中介服務(wù)對發(fā)行人數(shù)據(jù)進(jìn)行的審查、驗(yàn)證、證券承銷等服務(wù)，實(shí)際上就等于是押上自己的信譽(yù)資產(chǎn)、為外國投資者信息公開信息真實(shí)性等做擔(dān)保。一個信譽(yù)槽糕中介機(jī)構(gòu)，很難違外國投資者等信用擔(dān)保。
中介機(jī)構(gòu)的信譽(yù)并對業(yè)務(wù)發(fā)展當(dāng)然具有十分重要作用，會計(jì)事務(wù)所與作假企業(yè)擦邊，別的上市企業(yè)若聘用該類組織當(dāng)成自己的審計(jì)公司，那上市公司會計(jì)表格可信度或讓市場人士打個問號，沒什么問題也有可能惹出一身騷。上市企業(yè)若喪失銷售市場信賴，在市場估值、并購重組等多個方面自然就會吃大虧，從而信譽(yù)欠佳中介機(jī)構(gòu)就會遭到上市公司冷臉、乃至避而遠(yuǎn)之，這也是上市公司理性挑選，中介機(jī)構(gòu)的信譽(yù)制約機(jī)制也就此產(chǎn)生。
會計(jì)事務(wù)所要建立良好口碑，必須靠對客戶高效服務(wù)、十分豐富的經(jīng)驗(yàn)、可信賴的道德操守來積累。任何時刻，都必須嚴(yán)格按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則規(guī)定，保證從實(shí)際上和方式上保持獨(dú)立，不要因只圖高額審計(jì)費(fèi)等而影響到公正公平；可以這么說，可信賴的從業(yè)道德操守，是構(gòu)成外界信譽(yù)的重要環(huán)節(jié)與基礎(chǔ)。
會計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力，都是產(chǎn)生外界信譽(yù)不可或缺的一部分，因此事務(wù)所在承包顧客的審計(jì)工作以后，要配備具有相應(yīng)勝任能力、時間與權(quán)威的權(quán)威專家和技術(shù)人員，要加強(qiáng)內(nèi)部管理，制訂嚴(yán)格質(zhì)量控制流程，會計(jì)在從業(yè)時始終保持應(yīng)該有的職業(yè)懷疑，避免審計(jì)失敗的產(chǎn)生。
聲譽(yù)機(jī)制關(guān)鍵并不是人品問題，而是一種制度體系，這要求相關(guān)主體“放棄眼前利益、獲得長久的權(quán)益”。想讓聲譽(yù)機(jī)制真真正正充分發(fā)揮，就必須要計(jì)劃好管理制度，在筆者看來，在其中主要包含信譽(yù)評定、對外公布等措施。
一個會計(jì)事務(wù)所免不了不出錯、免不了出不來工作中疏漏，上市企業(yè)解除合同改聘涉作假丑事會計(jì)事務(wù)所，但作假丑事究竟對會計(jì)事務(wù)所信譽(yù)導(dǎo)致多大影響，會計(jì)事務(wù)所是不是還值得信賴，目前尚主要依靠上市企業(yè)自身來評價(jià)。如果有一個權(quán)威性的聲譽(yù)評價(jià)體系，那樣上市企業(yè)參考這個模式評分，可更高效選擇該聘選什么會計(jì)事務(wù)所當(dāng)成自己的審計(jì)公司。
小編有一個念頭：中國注冊會計(jì)師協(xié)會能不能對會計(jì)事務(wù)所開展信譽(yù)評定評分，辦法就是根據(jù)會計(jì)事務(wù)所的征信系統(tǒng)信息內(nèi)容，包含遭受相關(guān)部門榮譽(yù)表彰，遭受行政處罰、刑事處分、賠償損失等狀況，的方式對會計(jì)事務(wù)所的聲譽(yù)進(jìn)行量化評分，與此同時對國家對外公布。有了這樣的評分標(biāo)準(zhǔn)，上市企業(yè)能夠雇用到自己心儀的會計(jì)事務(wù)所，而投資者心里也可以對上市公司的表格真實(shí)度給予評定。
會計(jì)事務(wù)所的聲譽(yù)并非一成不變，即使是信譽(yù)得分相對較低的會計(jì)事務(wù)所，也是有信譽(yù)修補(bǔ)體制，包含積極承擔(dān)先前審計(jì)失敗案例導(dǎo)致的各種各樣法律依據(jù)，采用內(nèi)控措施提升審計(jì)質(zhì)量、避免出現(xiàn)新的審計(jì)失敗案例等。自然，如果發(fā)生性質(zhì)惡劣的審計(jì)失敗案例，證劵監(jiān)督機(jī)構(gòu)可中斷或是禁止其從事證券產(chǎn)品業(yè)務(wù)，奪走其從業(yè)資格證，使其信譽(yù)完全歸零。
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