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（上接121版）

單位：元

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2、關(guān)聯(lián)關(guān)系

以上應(yīng)收款項(xiàng)均系公司的下游客戶，公司通過查詢上述交易對(duì)手方的工商信息及個(gè)人身份信息，上述交易對(duì)手方均與公司、公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、5%以上股東及其關(guān)聯(lián)方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系。

3、公司采取的追償措施

公司已經(jīng)采取積極的措施，加大應(yīng)收賬款的催收力度，具體如下：

①銷售貨款的回款率與業(yè)務(wù)員的績(jī)效掛鉤，采取一定的獎(jiǎng)罰措施；

②由公司的法務(wù)部門對(duì)客戶采取電話或書面的催收通知；

③對(duì)部分欠款的客戶，已通過法律手段維護(hù)公司權(quán)益，減少壞賬的發(fā)生。

（2）結(jié)合營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)、銷售模式、歷史壞賬比例、賬齡等情況，說明按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款計(jì)提比例是否充分、合理，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；

回復(fù)：公司整體營(yíng)業(yè)收入較上年有所下降，其中熟食、羽絨產(chǎn)品的銷售收入均較上年同期有所增長(zhǎng)，但凍鴨產(chǎn)品、鴨毛的銷售收入較上年同期有所下降。凍鴨、鴨毛、熟食銷售一般為現(xiàn)款銷售，經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)有多年固定業(yè)務(wù)往來的客戶給予一定金額的信用額度；羽絨銷售大部分采用賬期收款的方式。對(duì)于國(guó)內(nèi)銷售，以商品裝運(yùn)發(fā)出，經(jīng)客戶驗(yàn)收后，確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)。對(duì)于出口銷售，在產(chǎn)品出口報(bào)關(guān)離岸時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

1、公司根據(jù)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著變化，信用風(fēng)險(xiǎn)顯著發(fā)生變化的單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)未發(fā)生顯著變化按賬齡組合劃分，按賬齡分析法計(jì)提減值準(zhǔn)備，報(bào)告期末計(jì)提減值明細(xì)如下：

單位：元

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2、本公司按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況

單位：元

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3、公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，使用賬齡遷徙率模型計(jì)算預(yù)期信用損失率。具體計(jì)算過程如下：

（1）計(jì)算歷史損失率

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（2）以當(dāng)前信息和前瞻性信息調(diào)整歷史損失率,根據(jù)確定的預(yù)期信用損失率計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備

單位：元

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2022年末，賬齡組合壞賬準(zhǔn)備余額44,950,555.96元。根據(jù)上表可以看出，運(yùn)用遷徙率模型計(jì)算預(yù)期信用損失率與公司實(shí)際計(jì)提比例相比有一定差異，預(yù)期信用損失率整體低于公司壞賬計(jì)提比例，考慮到公司客戶質(zhì)量以及信用狀況，且基于謹(jǐn)慎性和一致性原則，公司仍采用原賬齡分析法下的計(jì)提比例作為預(yù)期信用損失率。因此，目前采用的預(yù)期信用損失計(jì)提比例充分、合理，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

4、同行業(yè)賬齡組合壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提對(duì)比情況

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注：益生股份和民和股份的數(shù)據(jù)來源于定期報(bào)告。

綜上所述，公司按賬齡組合計(jì)提壞賬比例與同行業(yè)的上市公司對(duì)比，公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例充分、合理，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

（3）逐筆說明上述按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款的具體內(nèi)容，包括但不限于交易對(duì)方及其關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易時(shí)間、交易背景及內(nèi)容、截至回函日的回款情況等，在此基礎(chǔ)上說明你公司對(duì)相關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的充分性，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

回復(fù)：

公司2022年末前五名應(yīng)收賬款的情況：

單位：元

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2022年末前五名應(yīng)收款客戶，是公司羽絨業(yè)務(wù)的出口及內(nèi)銷的客戶，經(jīng)查詢相關(guān)資料，上述客戶均與公司、公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、5%以上股東及其關(guān)聯(lián)方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系。上述款項(xiàng)均是一年內(nèi)正常經(jīng)營(yíng)性往來，到目前為止已全額回款。2022年末公司按賬齡組合對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提5%壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提金額計(jì)入信用減值損失，同時(shí)按計(jì)提金額計(jì)入壞賬準(zhǔn)備。

綜上所述，結(jié)合上述問題（2）的回復(fù)，公司對(duì)相關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例是充分、合理的，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師就上述問題（2）（3）進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見，并結(jié)合對(duì)公司2020年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具了無法表示意見，導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)為公司與借款等相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形，重點(diǎn)說明對(duì)公司報(bào)告期應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的列報(bào)真實(shí)性的核查情況及結(jié)論。

年審會(huì)計(jì)師核查情況：

1、針對(duì)應(yīng)收賬款相關(guān)事項(xiàng)，執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)如下：

（1）了解并測(cè)試管理層針對(duì)銷售與收款相關(guān)內(nèi)部控制制度，包括銷售合同或訂單簽訂、收入確認(rèn)、銷售回款、與客戶對(duì)賬、往來款項(xiàng)賬齡分析、往來款項(xiàng)壞賬計(jì)算等控制流程；

（2）獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表，獲取應(yīng)收賬款賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核計(jì)算過程，檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)政策，評(píng)價(jià)所使用方法的恰當(dāng)性以及預(yù)期信用損失計(jì)提比例的合理性；

（3）結(jié)合收入檢查分析公司應(yīng)收賬款余額變動(dòng)的合理性；對(duì)應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)，獲取并檢查相關(guān)合同訂單及附件資料，確定會(huì)計(jì)處理是否正確；針對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，了解交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)，獲取并檢查證實(shí)交易的支持性文件；

（4）對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序；對(duì)函證過程保持控制，檢查回函情況，對(duì)回函不符情況進(jìn)行核實(shí)分析；

（5）就資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄，選取樣本進(jìn)行截止性測(cè)試；

（6）獲取應(yīng)收賬款外幣核算明細(xì)表，檢查應(yīng)收賬款外幣折算情況；

（7）抽樣檢查期后回款情況；

（8）檢查與應(yīng)收賬款相關(guān)的信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)與披露是否充分、適當(dāng)。

2、核查結(jié)論

（1）經(jīng)核查，公司上述回復(fù)（2）、（3）中的內(nèi)容與我們獲得的審計(jì)證據(jù)是一致的。公司按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款計(jì)提比例是充分、合理的，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。公司對(duì)相關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備選取的計(jì)提比例是充分、合理的，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

（2）問題1公司回復(fù)中，前期管理層未按照相關(guān)要求執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度，導(dǎo)致存在重大資產(chǎn)流程單證不完整，無法支持資產(chǎn)存在及權(quán)利義務(wù)認(rèn)定的情形；存在借款涉及的對(duì)外擔(dān)保未及時(shí)履行審議程序的情形。結(jié)合整合審計(jì)過程及結(jié)果，報(bào)告期公司結(jié)合銷售與收款相關(guān)制度，關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡情況，針對(duì)賬期客戶實(shí)施追蹤，及時(shí)催收欠款；針對(duì)長(zhǎng)期掛賬情況，公司財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、法務(wù)部多部門合作積極催收欠款，通過法律手段維護(hù)自身利益；公司對(duì)應(yīng)收賬款的可收回行進(jìn)行綜合分析，結(jié)合公司會(huì)計(jì)政策，合理確認(rèn)信用減值損失。通過執(zhí)行上述審計(jì)程序，我們認(rèn)為公司報(bào)告期應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的列報(bào)真實(shí)準(zhǔn)確。公司與借款、應(yīng)收賬款等相關(guān)的制度設(shè)計(jì)健全并得到有效執(zhí)行。

11.年報(bào)顯示，你公司截至報(bào)告期末的其他應(yīng)收款賬面余額為1.06億元，你公司報(bào)告期壞賬準(zhǔn)備核銷金額為12.55億元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額為8,383.36萬元，其中對(duì)賬齡組合計(jì)提了1,969.15萬元壞賬準(zhǔn)備，對(duì)單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款計(jì)提了6,414.21萬元壞賬準(zhǔn)備；按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款共計(jì)7,919.99萬元，占其他應(yīng)收款期末余額比例為40.66%。

請(qǐng)你公司：

（1）說明報(bào)告期計(jì)提和核銷對(duì)應(yīng)的交易背景、交易對(duì)方，在此基礎(chǔ)上說明本期計(jì)提和核銷的原因及合理性，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；

回復(fù)：

本公司依據(jù)其他應(yīng)收款信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，采用相當(dāng)于未來12個(gè)月內(nèi)、或整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失的金額計(jì)量減值損失。除了單項(xiàng)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的其他應(yīng)收款外，基于其信用風(fēng)險(xiǎn)特征，將其劃分為不同組合。

一、報(bào)告期計(jì)提、收回或轉(zhuǎn)回的其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備情況

單位：元

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二、報(bào)告期內(nèi)計(jì)提的其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的情況

1、其他應(yīng)收款主要明細(xì)情況

單位：元

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2、單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況

單位：元

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3、賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況

單位：元

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公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，使用賬齡遷徙率模型計(jì)算預(yù)期信用損失率。具體計(jì)算過程如下：

（1）計(jì)算歷史損失率

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（2）以當(dāng)前信息和前瞻性信息調(diào)整歷史損失率,根據(jù)確定的預(yù)期信用損失率計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備

單位：元

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2022年末，賬齡組合壞賬準(zhǔn)備余額24,245,780.13元。根據(jù)上表可以看出，運(yùn)用遷徙率模型計(jì)算預(yù)期信用損失率與公司實(shí)際計(jì)提比例相比有一定差異，預(yù)期信用損失率整體低于公司壞賬計(jì)提比例，考慮到公司客戶質(zhì)量以及信用狀況，且基于謹(jǐn)慎性和一致性原則，公司仍采用原賬齡分析法下的計(jì)提比例作為預(yù)期信用損失率。

綜上所述,本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提具有合理性，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

三、報(bào)告期內(nèi)其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回情況

本年轉(zhuǎn)回具體明細(xì)如下：

單位：元

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四、報(bào)告期內(nèi)其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備核銷情況

1、單項(xiàng)計(jì)提核銷情況

單位：元

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依據(jù)《重整計(jì)劃》的規(guī)定，公司擬對(duì)非保留資產(chǎn)的其他應(yīng)收款進(jìn)行處置，在重整過程中考慮到該資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，經(jīng)同致信德（北京）資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告【同致信德評(píng)報(bào)字（2021）第020147號(hào)】，該部分資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為2.77億元，依據(jù)謹(jǐn)慎性原則，2021年公司將處置的其他應(yīng)收款的賬面價(jià)值與拍賣價(jià)之間的差額全額計(jì)提減值損失，計(jì)提金額1,240,383,548.57元。2022年該資產(chǎn)在京東拍賣網(wǎng)依法公開拍賣，于2022年3月29日被依法拍賣，買受人為潢川縣興產(chǎn)建設(shè)投資有限公司。公司依據(jù)拍賣結(jié)果并收到拍賣價(jià)款，終止確認(rèn)上述其他應(yīng)收款，核銷壞賬準(zhǔn)備金額1,240,383,548.57元。

2、賬齡組合核銷情況

單位：元

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綜上所述,本期壞賬準(zhǔn)備核銷具有合理性，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

（2）逐筆說明上述按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款的具體內(nèi)容，包括但不限于交易對(duì)方及其關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易時(shí)間、交易背景及內(nèi)容、截至回函日的回款情況等，在此基礎(chǔ)上說明你公司對(duì)相關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的充分性，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

回復(fù)：

2022年末其他應(yīng)收款前五名情況：

單位：元

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以上單位原系公司的子公司，報(bào)告期內(nèi)因執(zhí)行《重整計(jì)劃》對(duì)其所持的股權(quán)已經(jīng)公開拍賣，且已全部成交，相關(guān)資產(chǎn)已全部處置。具體情況說明如下：

1、尉氏縣華英禽業(yè)有限公司：截止2022年6月30日，該公司凈資產(chǎn)為-541.75萬元，資產(chǎn)構(gòu)成主要是在建無權(quán)證商品鴨養(yǎng)殖場(chǎng)，資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，從資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)看已經(jīng)資不抵債。

2、成都華英豐豐農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司：該公司系租賃成都豐豐食品公司的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。截止2022年6月30日，該公司凈資產(chǎn)為-1,375.26萬元，從資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)看已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債，因租賃經(jīng)營(yíng)無可變現(xiàn)的資產(chǎn)用于清償債務(wù)。

3、江蘇華英順昌農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司：截止2022年6月30日，凈資產(chǎn)為-289萬元，從資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)看已經(jīng)資不抵債。該公司近三年一直經(jīng)營(yíng)不善，虧損嚴(yán)重。

上述1、2、3公司均于2021年至今處于停產(chǎn)狀態(tài)，無經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入、無其他籌資渠道及資金來源。鑒于目前的實(shí)際情況，公司應(yīng)收債權(quán)收回性小。因此對(duì)其債權(quán)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

4、河南華英新塘羽絨制品有限公司：截止2022年末凈資產(chǎn)為2.17億元，資產(chǎn)主要構(gòu)成為商業(yè)用地。

5、信陽辰盛置業(yè)發(fā)展有限公司：截止2022年末凈資產(chǎn)為3.57億元，資產(chǎn)主要構(gòu)成為商業(yè)用地。

鑒于4、5兩家公司凈資產(chǎn)為正數(shù)，主要資產(chǎn)為商業(yè)用地，有可用償債的資產(chǎn)，因此對(duì)其債權(quán)按賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：根據(jù)需計(jì)提的減值金額，借記信用減值損失，貸記其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備。

綜合所述，結(jié)合本問題（1）的回復(fù)，公司其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是充分的，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師就上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見，并結(jié)合對(duì)公司2020年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具了無法表示意見，導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)為公司與其他應(yīng)收款等相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形，重點(diǎn)說明對(duì)公司報(bào)告期其他應(yīng)收款相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的列報(bào)真實(shí)性的核查情況及結(jié)論。

年審會(huì)計(jì)師核查情況：

1、針對(duì)其他應(yīng)收款相關(guān)事項(xiàng)，執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)如下：

（1）了解并測(cè)試管理層針對(duì)內(nèi)部結(jié)算、往來款項(xiàng)管理、關(guān)聯(lián)交易等相關(guān)內(nèi)部控制制度；

（2）獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，獲取其他應(yīng)收款賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核計(jì)算過程，檢查其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)政策，評(píng)價(jià)所使用方法的恰當(dāng)性以及預(yù)期信用損失計(jì)提比例的合理性；

（3）對(duì)其他應(yīng)收款的增減變動(dòng)，獲取并檢查相關(guān)合同及附件資料，確定會(huì)計(jì)處理是否正確；針對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，了解交易實(shí)質(zhì)，獲取并檢查證實(shí)交易的支持性文件；

（4）對(duì)其他應(yīng)收款實(shí)施函證程序；對(duì)函證過程保持控制，檢查回函情況，對(duì)回函不符情況進(jìn)行核實(shí)分析；

（5）抽樣檢查期后回款情況；

（6）檢查與其他應(yīng)收款相關(guān)的信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)與披露是否充分、適當(dāng)。

2、核查結(jié)論

（1）經(jīng)核查，我們未發(fā)現(xiàn)公司上述回復(fù)與我們?cè)趯徲?jì)中了解的情況存在重大不一致。報(bào)告期公司對(duì)其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提和核銷的相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

（2）問題1公司回復(fù)中，前期管理層未按照相關(guān)要求執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度，導(dǎo)致存在重大資產(chǎn)流程單證不完整，無法支持資產(chǎn)存在及權(quán)利義務(wù)認(rèn)定的情形；存在借款涉及的對(duì)外擔(dān)保未及時(shí)履行審議程序的情形。報(bào)告期公司積極修訂各項(xiàng)管理制度，新管理層樹立上市公司合規(guī)理念，遵守制度要求，完善信息披露工作；公司通過釘釘系統(tǒng)固化審批流程程序，嚴(yán)控資金流向；公司對(duì)其他應(yīng)收款的可收回行進(jìn)行綜合分析，結(jié)合公司會(huì)計(jì)政策，合理確認(rèn)信用減值損失。報(bào)告期公司無新增違規(guī)對(duì)外擔(dān)保情況。通過執(zhí)行上述審計(jì)程序，我們認(rèn)為公司報(bào)告期其他應(yīng)收款相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的列報(bào)真實(shí)準(zhǔn)確。公司與其他應(yīng)收款等相關(guān)的制度設(shè)計(jì)健全并得到有效執(zhí)行。

12.年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)你公司發(fā)生管理費(fèi)用1.36億元，同比減少70.79%，發(fā)生銷售費(fèi)用共計(jì)3,285.88萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用6,233.75萬元，同比減少82.71%，其中利息支出為8,192.77萬元，同比減少77%。

請(qǐng)你公司：

（1）結(jié)合公司報(bào)告期各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展情況及其規(guī)模，說明期間費(fèi)用同比變動(dòng)的原因及合理性，在此基礎(chǔ)上說明變動(dòng)情況與你公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否匹配；

一、公司主要產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售情況

■

公司2022年度凍鴨產(chǎn)品的產(chǎn)銷量同比降幅較大，熟食及羽絨產(chǎn)品產(chǎn)銷量同比變化幅度較小。凍鴨板塊產(chǎn)銷量下降的主要原因是公司凍鴨業(yè)務(wù)的低效虧損子公司報(bào)告期內(nèi)處置完畢，相應(yīng)產(chǎn)銷量有所下降。

二、公司2022年度管理費(fèi)用情況

單位：元

■

公司2022年度管理費(fèi)用136,002,656.54元，同比下降70.79%，主要原因說明如下：

1、公司2021年度因執(zhí)行《重整計(jì)劃》確認(rèn)的工資和破產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)金額253,066,666.36元，2021年度處置的低效虧損子公司納入合并報(bào)表的管理費(fèi)用57,933,177.74元；

2、公司2022年度處置的低效虧損子公司納入合并報(bào)表的管理費(fèi)用2,549,944.34元；

若剔除重整因素和處置低效虧損子公司影響，2022年度納入合并范圍的正常經(jīng)營(yíng)主體發(fā)生的管理費(fèi)用133,452,712.20 元（占營(yíng)業(yè)收入（不含處置低效虧損子公司本期營(yíng)業(yè)收入；）的比例4.70%)，較上年同期154,661,242.7 元（占營(yíng)業(yè)收入（同上。）的比例5.91%），減少了 21,208,530.48 元，降幅13.71%。主要是公司重整完成后，通過精簡(jiǎn)部門和人員，壓縮了部分管理費(fèi)用開支。

三、報(bào)告期內(nèi)發(fā)生銷售費(fèi)用3,285.88萬元，同比下降18.68%，主要是公司精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，工資費(fèi)用、差旅費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用下降所致。

綜上所述，本公司管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的變動(dòng)情況與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相匹配。

四、本公司2022年度財(cái)務(wù)費(fèi)用情況

單位：元

■

報(bào)告期內(nèi),財(cái)務(wù)費(fèi)用主要構(gòu)成如下:

1、公司根據(jù)《重整計(jì)劃》留債金額 9.02億元,利息支出4,310.47萬元；

2、羽絨板塊子公司杭州華英新塘報(bào)告期利息支出2,213.10萬元,較去年同期增長(zhǎng)10.7%,與羽絨板塊實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相匹配；

3、公司使用權(quán)資產(chǎn)確認(rèn)的租賃利息支出433.61萬元；

4、匯兌損益系公司因出口業(yè)務(wù)匯率波動(dòng)確認(rèn)的匯兌收益。

綜上所述，公司財(cái)務(wù)費(fèi)用的變動(dòng)情況與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相匹配。

（2）結(jié)合你公司借款明細(xì)、借款利率等情況，說明你公司財(cái)務(wù)費(fèi)用同比大幅減少的原因及合理性。

1、截止2022年末本公司銀行借款情況

單位：元

■

2、截止2022年末本公司留債情況

單位：元

■

2019開始公司陷入流動(dòng)性緊張等影響，大量經(jīng)營(yíng)性債務(wù)、長(zhǎng)短期借款、融資租賃款出現(xiàn)違約，2021年度計(jì)提了大量利息、罰息等。公司因重整事項(xiàng)影響，本年度有息負(fù)債規(guī)模大幅減少，資金成本也隨之降低。

截止2022年末，公司短期借款余額15,110.00萬元，長(zhǎng)期借款余額8,000.00萬元，因執(zhí)行重整計(jì)劃留債余額（長(zhǎng)期應(yīng)付款）90,167.87萬元，上述有息負(fù)債合計(jì)113,277.87萬元。

報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的銀行借款利息1,168.88萬元、留債利息4,310.47萬元、企業(yè)間拆借資金利息1,691.46萬元，租賃利息433.61萬元、票據(jù)貼現(xiàn)利息130.52萬元、子公司菏澤華英訴訟違約罰息397.62萬元，養(yǎng)殖資金占用利息及其他60.21萬元，上述利息支出合計(jì)8,192.77萬元。

綜上所述，公司財(cái)務(wù)費(fèi)用同比大幅減少具有合理性。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師就上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

年審會(huì)計(jì)師核查情況：

經(jīng)核查，（1）期間費(fèi)用同比變動(dòng)情況與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是匹配的，公司上述回復(fù)與我們?cè)趯徲?jì)中了解的情況是一致的；報(bào)告期內(nèi)公司完成破產(chǎn)重整，有息債務(wù)負(fù)擔(dān)減輕；報(bào)告期內(nèi)公司管理層完成變更，著力恢復(fù)生產(chǎn)并重視成本管控，且報(bào)告期內(nèi)公司完成低效子公司的處置，費(fèi)用成本大幅減少；（2）公司財(cái)務(wù)費(fèi)用同比大幅減少是合理的，公司上述回復(fù)與我們?cè)趯徲?jì)中了解的情況是一致的；我們通過執(zhí)行函證程序、獲取并核對(duì)企業(yè)信用報(bào)告和借款合同及相關(guān)單據(jù)、對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行重新計(jì)算及分析等審計(jì)程序，核實(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

13.年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)你公司實(shí)現(xiàn)投資收益-4.19億元，其中債務(wù)重組收益為4,192.27萬元，處置子公司形成的投資收益為-4.58億元。此外，報(bào)告期末你公司資本公積期末余額為28.44億元，本期增加5.46億元，本期增加金額為你公司根據(jù)《重整計(jì)劃》對(duì)普通債權(quán)人超過50萬元的債權(quán)部分以股票清償，股票轉(zhuǎn)增所致。

請(qǐng)你公司：

（1）詳細(xì)說明債務(wù)重組收益、處置子公司形成的投資收益的會(huì)計(jì)處理過程，包括計(jì)算過程、確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)與依據(jù)，以及是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；

回復(fù)：

一、公司2022年債務(wù)重組收益的計(jì)算過程

1、以股票方式清償債務(wù)確認(rèn)的重組收益：

■

2、以現(xiàn)金方式清償債務(wù)確認(rèn)的債務(wù)重組收益：

單位：萬元

■

二、會(huì)計(jì)處理過程

1、以股票方式清償債務(wù)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》第十一條“將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)。債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?！?/P>

以股票方式進(jìn)行清償債務(wù)：根據(jù)中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司《證券登記過戶確認(rèn)書》，已將公司股票登記到債權(quán)人名下時(shí)實(shí)際上完成了債務(wù)支付，在股票登記到債權(quán)人名下時(shí)確認(rèn)投資收益，同時(shí)終止確認(rèn)負(fù)債。以7.55元/股的抵債價(jià)格與股票公允價(jià)值之間的差異計(jì)入債務(wù)重組收益，按照股票清償債務(wù)的金額借記負(fù)債類科目，按照股票公允價(jià)值貸記“資本公積”科目，股票公允價(jià)值與抵債金額之間的差額貸記“投資收益”科目。

2、以現(xiàn)金方式清償債務(wù)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則12號(hào)-債務(wù)重組》第十條“以資產(chǎn)方式清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)前損益”

以貨幣資金方式清償債務(wù)：根據(jù)與每個(gè)債權(quán)人達(dá)成的書面合同，實(shí)際支付貨幣資金時(shí)確認(rèn)投資收益，同時(shí)終止確認(rèn)負(fù)債。按照實(shí)際支付的貨幣資金的金額貸記“銀行存款”科目，實(shí)際支付的貨幣資金與債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額貸記“投資收益”科目，同時(shí)債務(wù)的賬面價(jià)值終止確認(rèn)負(fù)債。

綜上所述，公司債務(wù)重組收益的會(huì)計(jì)處理是符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

三、處置子公司確認(rèn)的投資收益

根據(jù)重整計(jì)劃的規(guī)定，公司對(duì)部分子公司的股權(quán)投資，參照《中華人民共和國(guó)拍賣法》及相關(guān)規(guī)定，原則上參考評(píng)估價(jià)值確定，采取公開拍賣、公開變賣、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等合法方式進(jìn)行剝離。報(bào)告期內(nèi)經(jīng)公司申請(qǐng)并經(jīng)管理人向信陽中院報(bào)告，對(duì)子公司的股權(quán)投資已經(jīng)公開拍賣，且已全部成交，相關(guān)資產(chǎn)已全部處置。

1、公司個(gè)別報(bào)表計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn)減值

依據(jù)謹(jǐn)慎性原則，2021年公司將處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值與拍賣價(jià)格之間的差額全額計(jì)提減值損失，具體計(jì)算過程如下：

單位：萬元

■

2、合并層面計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)-持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》及應(yīng)用指南的規(guī)定，公司將擬處置子公司賬面的資產(chǎn)、負(fù)債按照賬面價(jià)值分別劃分到持有待售資產(chǎn)、持有待售負(fù)債列報(bào)，合并層面按照持有待售資產(chǎn)減去持有待售負(fù)債的金額與拍賣價(jià)款之間的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算過程如下：

單位：萬元

■

3、本年度處置子公司形成投資收益的計(jì)算過程

單位：萬元

■

4、會(huì)計(jì)處理過程

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)-持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》第二十二條“企業(yè)終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)前損益”。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第五十條“ 企業(yè)因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資方的控制權(quán)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益，同時(shí)沖減商譽(yù)。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益等，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益?！?/P>

《監(jiān)管規(guī)則適用指引一一會(huì)計(jì)類第3號(hào)》第3-3條母公司喪失控制權(quán)時(shí)對(duì)應(yīng)收原子公司款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理“企業(yè)處置子公司時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)應(yīng)收的原子公司款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照金融工具準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)和計(jì)量的金額與該應(yīng)收款項(xiàng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表原賬面余額之間的差額抵減處置子公司產(chǎn)生的投資收益?！?/P>

處置確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)與依據(jù)：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、資產(chǎn)拍賣結(jié)果、拍賣價(jià)款的收回、資產(chǎn)負(fù)債的交割等，實(shí)質(zhì)上資產(chǎn)負(fù)債已經(jīng)處置、公司喪失了對(duì)子公司的控制權(quán)。公司于喪失對(duì)子公司控制權(quán)時(shí)，確認(rèn)處置子公司的投資收益。

鑒于上述實(shí)際情況，公司做如下會(huì)計(jì)處理：

（1）公司于收到的拍賣價(jià)款，終止確認(rèn)持有待售資產(chǎn)、持有待售負(fù)債，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。同時(shí)將2021年度在合并報(bào)表層面根據(jù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則先進(jìn)行合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方往來款項(xiàng)合并抵消導(dǎo)致母公司報(bào)表與合并報(bào)表計(jì)提的資產(chǎn)減值的差額確認(rèn)為當(dāng)期處置子公司投資收益。

（2）處置子公司股權(quán)導(dǎo)致喪失控制權(quán)時(shí)，合并報(bào)表需轉(zhuǎn)回子公司截至處置日的超額虧損并計(jì)入當(dāng)期處置子公司投資收益。

（3）公司對(duì)喪失控制權(quán)的子公司應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的信用減值損失在合并報(bào)表層面調(diào)整計(jì)入當(dāng)期處置子公司投資收益。

（4）截止轉(zhuǎn)讓日，公司未對(duì)原子公司履行出資義務(wù)，雖子公司已經(jīng)處置但公司仍需繼續(xù)履行，因此將其計(jì)入當(dāng)期處置子公司投資收益，同時(shí)增加當(dāng)期負(fù)債。

綜上所述，公司處置子公司形成的投資收益會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

（2）說明你公司將對(duì)普通債權(quán)人超過50萬元的債權(quán)部分以股票轉(zhuǎn)增產(chǎn)生的損益計(jì)入資本公積的原因及合理性，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

回復(fù)：

本年度公司以股票方式共清償債務(wù)55,652.11萬元，共確認(rèn)資本公積54,631.09萬元，具體明細(xì)如下：

單位：萬元

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根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)一一債務(wù)重組》，將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)，債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。根據(jù)上述準(zhǔn)則規(guī)定，公司用于股票清償債務(wù)，折合股票的公允價(jià)值計(jì)入資本公積。

監(jiān)管規(guī)則適用指引-會(huì)計(jì)類第一號(hào)：對(duì)于上市公司的股東、股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)際控制人對(duì)上市公司進(jìn)行直接或間接的捐贈(zèng)、債務(wù)豁免等單方面的利益輸送行為，由于交易是基于雙方的特殊身份才得以發(fā)生，且使得上市公司明顯的、單方面的從中獲益，因此，應(yīng)認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)具有資本投入性質(zhì)，形成的利得應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。上市公司在判斷是否屬于權(quán)益性交易時(shí)應(yīng)分析該交易是否公允以及商業(yè)上是否存在合理性。上市公司與潛在股東之間發(fā)生的上述交易，應(yīng)比照上述原則進(jìn)行處理。根據(jù)上述準(zhǔn)則規(guī)定，公司對(duì)原子公司的以股票方式清償?shù)?，全部股票清償金額計(jì)入資本公積。

綜上所述，公司資本公積的會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師就上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

年審會(huì)計(jì)師核查情況：

經(jīng)核查，（1）公司關(guān)于債務(wù)重組收益、處置子公司形成的投資收益的會(huì)計(jì)處理過程符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；公司對(duì)處置子公司的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)準(zhǔn)確，依據(jù)是合理的；（2）公司將對(duì)普通債權(quán)人超過50萬元的債權(quán)部分以股票轉(zhuǎn)增產(chǎn)生的損益計(jì)入資本公積的處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

14.因你公司2020年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具了無法表示意見，你公司股票交易于2021年4月30日起被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。

請(qǐng)你公司逐項(xiàng)自查你公司是否存在其他《股票上市規(guī)則》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示或其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形，如存在，請(qǐng)及時(shí)補(bǔ)充披露并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

回復(fù)：

公司對(duì)照《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示或其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形，逐項(xiàng)排查2022年度報(bào)告期情況如下：

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綜上，公司按《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示或其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形逐條自查，不存在被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。2020年度因內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被出具了無法表示意見而被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形在2022年度已消除，公司不存在第9.8.1條規(guī)定的被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的任何情形，公司滿足申請(qǐng)撤銷股票交易其他風(fēng)險(xiǎn)警示的條件。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

年審會(huì)計(jì)師核查情況：

經(jīng)核查，公司上述回復(fù)與我們?cè)趯徲?jì)中了解的情況是一致的，我們未發(fā)現(xiàn)公司存在其他《股票上市規(guī)則》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示或其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。

特此公告

河南華英農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司董事會(huì)

二〇二三年六月五日