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證券代碼：002177 證券簡(jiǎn)稱：*ST御銀 公告編號(hào)：2023-045號(hào)

廣州御銀科技股份有限公司

關(guān)于2022年年度報(bào)告補(bǔ)充更正的公告

本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

廣州御銀科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于20223年4月29日在巨潮資訊網(wǎng)（www.cninfo.com.cn）上披露了《2022年年度報(bào)告》，經(jīng)事后核查，《2022年年度報(bào)告》中“第三節(jié)管理層討論與分析/六、資產(chǎn)及負(fù)債狀況分析/2、以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債”中內(nèi)容列示漏填部分?jǐn)?shù)據(jù)，現(xiàn)予以更正，本次更正不會(huì)對(duì)公司2022年度財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生影響，具體更正內(nèi)容如下：

一、更正情況

更正前：

單位：元

■

更正后：

單位：元

■

注：“4.其他權(quán)益工具投資”的其他變動(dòng)139,750,000.00元主要是公司出售廣州花都稠州村鎮(zhèn)銀行股份有限公司、佛山海晟金融租賃股份有限公司的股權(quán)而取得的投資收益，該投資收益為未扣減相應(yīng)公允價(jià)值變動(dòng)損益前的金額。

二、其他說(shuō)明

除上述更正內(nèi)容外， 《2022年年度報(bào)告》其他內(nèi)容保持不變，更正后的《2022 年年度報(bào)告》將與本公告同日披露，敬請(qǐng)查閱。由此給廣大投資者帶來(lái)的不便，公司深表歉意，今后公司將進(jìn)一步加強(qiáng)披露文件的審核工作并提高信息披露質(zhì)量，敬請(qǐng)廣大投資者諒解。

特此公告。

廣州御銀科技股份有限公司

董事會(huì)

2023年6月8日

證券代碼：002177 證券簡(jiǎn)稱：*ST御銀 公告編號(hào)：2023-043號(hào)

廣州御銀科技股份有限公司

關(guān)于對(duì)深圳證券交易所2022年

年報(bào)問(wèn)詢函回復(fù)的公告

本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

廣州御銀科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于2023年5月10日收到深圳證券交易所上市公司管理一部《關(guān)于對(duì)廣州御銀科技股份有限公司2022年年報(bào)的問(wèn)詢函》（公司部年報(bào)問(wèn)詢函【2023】第108號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“問(wèn)詢函”）。公司對(duì)深交所問(wèn)詢函事項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真核查和分析，現(xiàn)就深交所的問(wèn)詢函進(jìn)行逐項(xiàng)回復(fù)說(shuō)明如下：

一、你公司2020年至2022年?duì)I業(yè)收入逐年下降，分別為1.82億元、0.86億元和0.68億元，扣非后歸屬母公司股東的凈利潤(rùn)分別為2,174.41萬(wàn)元、-2,553.28萬(wàn)元和2,292.03萬(wàn)元。你公司報(bào)告期員工總?cè)藬?shù)144人，較2021年下降27.64%。你公司稱營(yíng)業(yè)收入逐年萎縮的主要原因系A(chǔ)TM相關(guān)業(yè)務(wù)減少。

年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入同比下降20.76%、營(yíng)業(yè)成本同比下降23.66%，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用分別同比下降80.65%、33.55%、100%和134.96%，各項(xiàng)成本費(fèi)用下降幅度均大于營(yíng)業(yè)收入下降幅度。

分季度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，2022年第三季度歸屬母公司股東的凈利潤(rùn)占全年的112.24%，第四季度扣非后歸屬母公司股東的凈利潤(rùn)占全年的63.91%。

請(qǐng)你公司：

（1）結(jié)合營(yíng)業(yè)收入逐年萎縮和員工人數(shù)下降趨勢(shì)，說(shuō)明你公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在不確定性，進(jìn)行相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)提示（如適用），并說(shuō)明你公司為改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力已采取或擬采取的措施（如有）；

（2）說(shuō)明在ATM業(yè)務(wù)規(guī)模下降的情況下，營(yíng)業(yè)成本下降幅度大于營(yíng)業(yè)收入下降幅度的原因及合理性；

（3）說(shuō)明各項(xiàng)期間費(fèi)用均大幅下降且下降幅度遠(yuǎn)大于營(yíng)業(yè)收入下降幅度的原因及合理性；

（4）結(jié)合對(duì)問(wèn)題（2）（3）的回復(fù)，說(shuō)明成本費(fèi)用確認(rèn)的完整性、準(zhǔn)確性，是否存在跨期確認(rèn)、體外支付等虛減成本費(fèi)用的情形；

（5）說(shuō)明2022年第三季度、第四季度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)占比較高的原因及合理性，是否存在提前確認(rèn)收入、突擊創(chuàng)利等情形。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師結(jié)合對(duì)收入確認(rèn)的真實(shí)性及截止性測(cè)試以及對(duì)成本費(fèi)用確認(rèn)的完整性和準(zhǔn)確性執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，并結(jié)合核查比例、回函率等情況，說(shuō)明審計(jì)程序的有效性及審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。

公司回復(fù)：

（一）公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力措施

1、公司近兩年?duì)I業(yè)收入變動(dòng)情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

公司近兩年人員變動(dòng)情況如下：

■

從公司近兩年?duì)I業(yè)收入和人員變動(dòng)情況來(lái)看，隨著ATM產(chǎn)品銷售及相關(guān)運(yùn)營(yíng)服務(wù)收入的下降，相應(yīng)的生產(chǎn)人員、銷售人員和技術(shù)人員同步減少，主要原因是近年來(lái)隨著移動(dòng)支付的持續(xù)發(fā)展，銀行網(wǎng)點(diǎn)和ATM網(wǎng)絡(luò)受到了較大沖擊，行業(yè)需求減少所致。一方面，銀行網(wǎng)點(diǎn)新增速度明顯放緩；另一方面，網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)新增ATM設(shè)備的需求減少，行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。受上述各因素影響，公司ATM產(chǎn)品銷售及相關(guān)運(yùn)營(yíng)服務(wù)收入大幅下降，公司已暫停ATM各種業(yè)務(wù)的投入，調(diào)整和優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，積極推進(jìn)業(yè)務(wù)升級(jí)與全面轉(zhuǎn)型發(fā)展，探索公司業(yè)務(wù)發(fā)展新格局。

另一方面，公司積極進(jìn)行御銀科技園、小炬人創(chuàng)芯園和御銀產(chǎn)業(yè)園三個(gè)園區(qū)的業(yè)務(wù)開(kāi)拓，從目前區(qū)域發(fā)展及綜合市場(chǎng)情況看，由于政策、交通、配套完善，各園區(qū)所處位置優(yōu)勢(shì)明顯，憑借公司運(yùn)營(yíng)專業(yè)化和智能化的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)了公司經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

2、公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力良好

報(bào)告期內(nèi)，公司結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，綜合分析區(qū)域產(chǎn)業(yè)規(guī)劃發(fā)展及市場(chǎng)前景情況，對(duì)產(chǎn)業(yè)園區(qū)開(kāi)發(fā)和運(yùn)營(yíng)商差異化定位，積極提升招商能力以及園區(qū)服務(wù)能力。同時(shí)依托自主科研創(chuàng)新的先發(fā)優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步深入推進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理工作，通過(guò)產(chǎn)業(yè)扶持服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、資源對(duì)接活動(dòng)等賦能園區(qū)，開(kāi)拓園區(qū)附加配套服務(wù)業(yè)務(wù)，提升產(chǎn)業(yè)園區(qū)的承載力與吸引力。后續(xù)公司將持續(xù)加強(qiáng)引進(jìn)力度，做好專業(yè)化眾創(chuàng)空間，吸引更多戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)與專精特新中小企業(yè)入駐產(chǎn)業(yè)園，進(jìn)而壯大園區(qū)規(guī)模，打響御銀園區(qū)品牌，提升園區(qū)運(yùn)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)園區(qū)平穩(wěn)健康發(fā)展。

在資金使用效率方面，公司合理利用自有資金，在保證日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作資金需求、有效控制投資風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，通過(guò)證券投資、銀行理財(cái)?shù)确绞教岣哔Y金的收益。

公司目前資產(chǎn)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健、財(cái)務(wù)狀況良好、資產(chǎn)負(fù)債率低、融資渠道暢通，而且自有資金可充分保障公司未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的需要，公司可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力良好。

3、公司經(jīng)營(yíng)改善計(jì)劃

2023年公司將調(diào)整和優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，密切關(guān)注行業(yè)與市場(chǎng)形勢(shì)變化，優(yōu)化調(diào)整銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)智能化設(shè)備與綜合服務(wù)的布局；著力打造更具創(chuàng)新力、競(jìng)爭(zhēng)力和影響力的綜合孵化載體平臺(tái)，提升資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率；加快轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐，全面推動(dòng)公司發(fā)展。

（1）積極布局，探索尋求轉(zhuǎn)型

一方面，公司緊密圍繞金融科技為金融服務(wù)賦能主線，抓住金融科技創(chuàng)新變革與金融機(jī)構(gòu)數(shù)智化轉(zhuǎn)型升級(jí)的機(jī)遇，借助大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)的技術(shù)積累優(yōu)勢(shì)，深入挖掘產(chǎn)業(yè)升級(jí)的市場(chǎng)潛力，積極探索拓展延伸市場(chǎng)價(jià)值鏈，尋求業(yè)務(wù)升級(jí)機(jī)會(huì)。另一方面，公司將結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，積極調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，深入推進(jìn)改革管理，提升創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，為應(yīng)對(duì)不斷變化的國(guó)際市場(chǎng)和行業(yè)市場(chǎng)而重新進(jìn)行公司的定位探索，積極拓寬發(fā)展路徑，通過(guò)外延式并購(gòu)等方式實(shí)現(xiàn)公司多元化轉(zhuǎn)型，全力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。

（2）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)提質(zhì)增效

公司優(yōu)化資產(chǎn)布局，以政策指引、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、公司與市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，積極尋找共同發(fā)展的道路。公司對(duì)自有資產(chǎn)的御銀科技園、小炬人創(chuàng)芯園、御銀產(chǎn)業(yè)園進(jìn)行了生態(tài)謀劃，積極引駐符合生態(tài)圈層的優(yōu)質(zhì)高成長(zhǎng)性領(lǐng)軍企業(yè)，依托自主科研創(chuàng)新的先發(fā)和資源優(yōu)勢(shì)，并憑借運(yùn)營(yíng)專業(yè)化和智能化的優(yōu)勢(shì)，快速高效賦能于園區(qū)管理以及園區(qū)企業(yè)，促進(jìn)了公司經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

公司將積極進(jìn)行科技園區(qū)規(guī)劃布局，通過(guò)科技園區(qū)運(yùn)營(yíng)管理的標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)、數(shù)字化運(yùn)營(yíng)、智能化服務(wù)等管理方式和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，提供更專業(yè)化的運(yùn)營(yíng)服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展提供更多附加值；同時(shí)，拓展園區(qū)配套服務(wù)業(yè)，提供功能服務(wù)與管理效能，形成園區(qū)產(chǎn)業(yè)生態(tài)的集群效應(yīng)，提高公司的經(jīng)營(yíng)效益。

（3）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理

為進(jìn)一步提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力和支持公司可持續(xù)發(fā)展建立穩(wěn)固的基礎(chǔ)，公司持續(xù)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升資產(chǎn)質(zhì)量。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行公司《財(cái)務(wù)管理制度》，全方位和全過(guò)程加強(qiáng)公司現(xiàn)金管理并周密計(jì)劃，科學(xué)運(yùn)作，提高現(xiàn)金的使用效益。加強(qiáng)對(duì)外投資及項(xiàng)目管理，嚴(yán)格遵循公司制度《對(duì)外投資管理制度》《證券投資及衍生品交易管理制度》《委托理財(cái)管理制度》，規(guī)范運(yùn)作，把控風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全，增強(qiáng)財(cái)務(wù)穩(wěn)健性；通過(guò)借助政府產(chǎn)業(yè)鏈平臺(tái)、加強(qiáng)與客戶的深度合作等方式整合資源盤活資產(chǎn)，提高資產(chǎn)效益。

（4）完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理水平

加強(qiáng)依法規(guī)范運(yùn)作，不斷完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、提高管理水平以適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要。為提升經(jīng)營(yíng)管理效能水平，構(gòu)建公司治理長(zhǎng)效機(jī)制，公司持續(xù)完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的運(yùn)作，完善公司管理層的工作制度。同時(shí)加強(qiáng)圍繞經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)發(fā)展等統(tǒng)籌規(guī)劃、規(guī)范管理和科學(xué)決策，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（二）在ATM業(yè)務(wù)規(guī)模下降的情況下，營(yíng)業(yè)成本下降幅度大于營(yíng)業(yè)收入下降幅度的原因及合理性

單位：萬(wàn)元

■

2022年度從行業(yè)情況來(lái)看，營(yíng)業(yè)成本下降幅度大于營(yíng)業(yè)收入下降幅度主要原因是產(chǎn)業(yè)園運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)且由于規(guī)模效應(yīng)導(dǎo)致毛利率有所增長(zhǎng)所致：

1、ATM專用設(shè)備制造業(yè)營(yíng)業(yè)收入同比下降69.85%、營(yíng)業(yè)成本同比下降69.43%，基本持平。其中公司已停止ATM合作運(yùn)營(yíng)、融資租賃業(yè)務(wù)的投入，引起相關(guān)營(yíng)業(yè)成本大幅減少。

2、產(chǎn)業(yè)園運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)37.68%、營(yíng)業(yè)成本同比增長(zhǎng)35.56%，主要原因是本年度公司加強(qiáng)園區(qū)招商力度，出租率有所提高，使得園區(qū)經(jīng)營(yíng)租賃收入大幅增長(zhǎng)37.68%，由于規(guī)模效應(yīng)營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)幅度低于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)幅度所致。

（三）各項(xiàng)期間費(fèi)用均大幅下降且下降幅度遠(yuǎn)大于營(yíng)業(yè)收入下降幅度的原因及合理性

2022年度，公司各項(xiàng)期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入下降幅度對(duì)比如下：

單位：萬(wàn)元

■

公司的期間費(fèi)用主要由銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成，其中銷售費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用主要與ATM專用設(shè)備制造業(yè)務(wù)的開(kāi)拓維護(hù)及研發(fā)相關(guān)，2022年度由于ATM專用設(shè)備制造業(yè)收入大幅下降-69.85%，故銷售費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用下降幅度與其較為一致。管理費(fèi)用由于存在部分固定費(fèi)用，其變動(dòng)比例不與公司營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)情況直接關(guān)聯(lián),2022年度由于公司優(yōu)化部分ATM相關(guān)業(yè)務(wù)的管理人員，并減少了差旅和招待，導(dǎo)致下降幅度略高于營(yíng)業(yè)收入下降幅度。

公司各項(xiàng)期間費(fèi)用變動(dòng)情況的具體分析如下：

1、銷售費(fèi)用變動(dòng)情況分析

單位：萬(wàn)元

■

公司發(fā)生的銷售費(fèi)用主要與ATM專用設(shè)備制造業(yè)務(wù)的開(kāi)拓維護(hù)相關(guān)，2022年銷售費(fèi)用同比下降80.65%，略高于ATM專用設(shè)備制造業(yè)營(yíng)業(yè)收入下降幅度69.85%，主要原因是ATM業(yè)務(wù)規(guī)?？s減，公司停止開(kāi)拓新業(yè)務(wù)，現(xiàn)有業(yè)務(wù)主要系以前年度業(yè)務(wù)的延續(xù)，同時(shí)公司優(yōu)化銷售人員、暫停部分ATM業(yè)務(wù)代理，導(dǎo)致職工薪酬、市場(chǎng)服務(wù)費(fèi)減少所致。

2、管理費(fèi)用變動(dòng)情況分析

單位：萬(wàn)元

■

2022年管理費(fèi)用同比下降33.55%，略高于營(yíng)業(yè)收入下降幅度20.76%，主要原因是工資勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)和招待費(fèi)下降較多，其中工資勞務(wù)費(fèi)下降主要是ATM業(yè)務(wù)規(guī)模縮減，公司優(yōu)化部分管理人員所致。

3、研發(fā)費(fèi)用變動(dòng)情況分析

單位：萬(wàn)元

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2022年研發(fā)費(fèi)用同比下降100.00%，主要原因是ATM業(yè)務(wù)規(guī)?？s減，公司已暫停ATM部分業(yè)務(wù)，本期未發(fā)生研發(fā)活動(dòng)所致。

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)情況分析

單位：萬(wàn)元

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2022年財(cái)務(wù)費(fèi)用同比下降134.96%，主要原因是證券融資融券和融資租賃的利息支出減少所致。

（四）成本費(fèi)用確認(rèn)的完整性、準(zhǔn)確性，是否存在跨期確認(rèn)、體外支付等虛減成本費(fèi)用的情形

1、營(yíng)業(yè)成本確認(rèn)的完整性、準(zhǔn)確性

如前所述，2022年ATM專用設(shè)備制造業(yè)營(yíng)業(yè)成本同比下降69.43%，與其營(yíng)業(yè)收入降幅69.85%基本持平；產(chǎn)業(yè)園運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本同比增長(zhǎng)35.56%，與其營(yíng)業(yè)收入增幅37.68%差異主要是經(jīng)營(yíng)租賃收入增長(zhǎng)且由于規(guī)模效應(yīng)導(dǎo)致毛利率增長(zhǎng)所致。同時(shí)公司最近兩年毛利率較為穩(wěn)定，2022年ATM專用設(shè)備制造業(yè)毛利率52.42%，同比減少0.65個(gè)百分點(diǎn)；產(chǎn)業(yè)園運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率57.49%，同比增加0.67個(gè)百分點(diǎn)。公司2022年?duì)I業(yè)成本的確認(rèn)完整、準(zhǔn)確，不存在跨期確認(rèn)、體外支付等虛減成本的情形。

2、期間費(fèi)用確認(rèn)的完整性、準(zhǔn)確性

如前所述，2022年期間費(fèi)用同比下降主要是公司ATM業(yè)務(wù)規(guī)模縮減，職工薪酬、市場(chǎng)服務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用減少所致，上述費(fèi)用的減少與人員減少、業(yè)務(wù)規(guī)?？s減相匹配。公司期間費(fèi)用的確認(rèn)完整、準(zhǔn)確，不存在跨期確認(rèn)、體外支付等虛減費(fèi)用的情形。

（五）2022年第三季度、第四季度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)占比較高的原因及合理性，是否存在提前確認(rèn)收入、突擊創(chuàng)利等情形

單位：萬(wàn)元

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2022年第三季度、第四季度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)占凈利潤(rùn)比例分別為112.24%、3.52%，其中第三季度占比高達(dá)112.24%，主要是受第三季度公允價(jià)值變動(dòng)收益的影響，其占本季度凈利潤(rùn)比例119.87%。第三季度公允價(jià)值變動(dòng)收益主要是2022年9月公司出售佛山海晟金融租賃股份有限公司9%股權(quán)經(jīng)股東會(huì)審批通過(guò)，并與南海集團(tuán)簽訂了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司根據(jù)協(xié)議約定價(jià)格確認(rèn)股權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)損益8,175.51萬(wàn)元所致。同時(shí)第三季度營(yíng)業(yè)收入與前兩個(gè)季度營(yíng)業(yè)收入基本持平。

2022年第四季度實(shí)現(xiàn)的歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)為1,464.78萬(wàn)元，占全年的比例為63.91%，其中主要系持有權(quán)益性金融工具期間取得的現(xiàn)金股利1,120.36萬(wàn)元，包括參股公司佛山海晟金融租賃股份有限公司現(xiàn)金股利900.00萬(wàn)元、廣州花都稠州村鎮(zhèn)銀行股份有限公司現(xiàn)金股利125.00萬(wàn)元和前海股交投資控股（深圳）有限公司現(xiàn)金股利95.36萬(wàn)元，合計(jì)1,120.36萬(wàn)元。公司根據(jù)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)一一非經(jīng)常性損益》（2008 年修訂）、證監(jiān)會(huì)《2020年上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告》的規(guī)定，將其確認(rèn)為經(jīng)常性損益。根據(jù)證監(jiān)會(huì)《2020年上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告》，“年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，部分上市公司對(duì)非經(jīng)常性損益的認(rèn)定不正確：···五是錯(cuò)誤地將權(quán)益性金融工具（如其他權(quán)益工具投資）持有期間取得的現(xiàn)金股利認(rèn)定為非經(jīng)常性損益?！?/P>

綜上所述，公司不存在提前確認(rèn)收入、突擊創(chuàng)利等情形。

（六）年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題（1）核查情況

1、核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題一之（1）及公司回復(fù)，年審會(huì)計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）選取公司銷售合同樣本，識(shí)別與商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移相關(guān)的合同條款與條件，評(píng)價(jià)公司的收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，復(fù)核相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否正確且一貫地運(yùn)用；

（2）對(duì)本期新增的客戶進(jìn)行關(guān)注，獲取新增重要客戶的檔案信息，通過(guò)公開(kāi)渠道查詢其相關(guān)信息，對(duì)其與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行評(píng)估；

（3）選取收入樣本，復(fù)核有關(guān)的原始單據(jù)，2022年度收入細(xì)節(jié)測(cè)試核查比例為97.11%；

（4）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的收入執(zhí)行截止性測(cè)試，評(píng)估銷售收入是否在恰當(dāng)?shù)钠陂g確認(rèn)，其中截止日前1個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入執(zhí)行截止性測(cè)試的比例為98.13%，截止日后3個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入執(zhí)行截止性測(cè)試的比例為91.30%；

（5）選取樣本執(zhí)行函證程序，2022年度營(yíng)業(yè)收入的發(fā)函比例為94.59%，回函比例為85.58%（回函比例指回函金額占總金額的比例，下同），未回函部分已執(zhí)行替代測(cè)試，其中2022年度本公司控股股東控股子公司廣州專駕汽車融資租賃有限公司向本公司采購(gòu)租賃服務(wù)所支付的對(duì)價(jià)1,434,285.72元已發(fā)函并獲取回函，該數(shù)據(jù)未計(jì)入營(yíng)業(yè)收入的發(fā)函回函比例；

（6）選取樣本進(jìn)行走訪，2022年度營(yíng)業(yè)收入走訪比例為81.27%；

（7）核查2022年度公司、實(shí)際控制人、董監(jiān)高（獨(dú)立董事基于隱私僅提供其獲取御銀股份薪酬的賬戶）和實(shí)控人控制的其他公司的銀行流水；

（8）向公司管理層了解公司為改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力已采取或擬采取的措施；

（9）獲取2023年一季度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，查閱公司相關(guān)公告，了解可能會(huì)影響公司經(jīng)營(yíng)的情況，分析是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表編制的持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不存在重大不確定性，公司已充分披露擬改善的措施。

（七）年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題（2）核查情況

1、核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題一之（2）及公司回復(fù)，年審會(huì)計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）了解和評(píng)價(jià)公司與ATM業(yè)務(wù)收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

（2）通過(guò)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制測(cè)試，驗(yàn)證ATM業(yè)務(wù)成本的記錄是否規(guī)范；

（3）獲取ATM業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，選取樣本，復(fù)核有關(guān)的原始單據(jù)，檢查相關(guān)成本發(fā)生的真實(shí)性；

（4）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的ATM業(yè)務(wù)成本執(zhí)行截止性測(cè)試，評(píng)估成本是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間；

（5）對(duì)比兩期ATM業(yè)務(wù)收入變動(dòng)情況，了解并核查兩期收入變動(dòng)原因；

（6）對(duì)比兩期ATM業(yè)務(wù)成本變動(dòng)情況，了解并核查兩期成本變動(dòng)原因；

（7）分析兩期ATM業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)情況，了解并核查兩期ATM業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)原因；

（8）計(jì)算分析ATM業(yè)務(wù)成本中各項(xiàng)目發(fā)生額及占成本總額的比率，將本期、上期ATM業(yè)務(wù)成本各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，判斷其變動(dòng)的合理性；

（9）核查2022年度公司、實(shí)際控制人、董監(jiān)高（獨(dú)立董事基于隱私僅提供其獲取御銀股份薪酬的賬戶）和實(shí)控人控制的其他公司的銀行流水。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

2022年度，公司ATM相關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入同比下降69.85%、營(yíng)業(yè)成本同比下降69.43%，兩者趨勢(shì)及幅度基本一致；2022年度，產(chǎn)業(yè)園運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)37.68%、營(yíng)業(yè)成本同比增長(zhǎng)35.56%，營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)幅度略高于營(yíng)業(yè)成本的增長(zhǎng)幅度，主要原因是本年度公司加強(qiáng)園區(qū)招商力度，出租率有所提高，使得園區(qū)經(jīng)營(yíng)租賃收入增長(zhǎng)，規(guī)模效應(yīng)使得營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)幅度低于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)幅度所致，具有合理性。

（八）年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題（3）核查情況

1、核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題一之（3）及公司回復(fù)，年審會(huì)計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）對(duì)比兩期費(fèi)用變動(dòng)情況，計(jì)算分析費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，檢查是否存在異常波動(dòng)，分析變動(dòng)的原因以及判斷其變動(dòng)的合理性；

（2）比較費(fèi)用各項(xiàng)目本期各月份費(fèi)用，核查月份之間是否存在異常變動(dòng)，分析變動(dòng)原因是否真實(shí)合理，以驗(yàn)證費(fèi)用的真實(shí)性與準(zhǔn)確性；

（3）通過(guò)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制測(cè)試，以驗(yàn)證銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的記錄是否完整規(guī)范；

（4）獲取費(fèi)用明細(xì)表，選取樣本，復(fù)核有關(guān)的原始單據(jù)，并對(duì)部分期間費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，以確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用真實(shí)準(zhǔn)確；

（5）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的費(fèi)用執(zhí)行截止性測(cè)試，評(píng)估費(fèi)用是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間；

（6）獲取2021年度和2022年度離職員工名單并進(jìn)行電話訪談，確認(rèn)離職員工是否已真實(shí)離職；

（7）獲取2022年度公司的考勤記錄，核實(shí)離職人員在離職后是否仍有顯示考勤記錄；

（8）核查2022年度公司、實(shí)際控制人、董監(jiān)高（獨(dú)立董事基于隱私僅提供其獲取御銀股份薪酬的賬戶）和實(shí)控人控制的其他公司的銀行流水。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為公司2022年度的費(fèi)用下降主要是受到公司ATM業(yè)務(wù)下降因素影響，具有合理性。

（九）年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題（4）核查情況

1、核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題一之（4）及公司回復(fù)，年審會(huì)計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）獲取成本明細(xì)表、費(fèi)用明細(xì)表，選取樣本，復(fù)核有關(guān)的原始單據(jù)，檢查相關(guān)成本費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性，2022年成本細(xì)節(jié)測(cè)試核查比例為91.79%；2022年費(fèi)用細(xì)節(jié)測(cè)試核查比例分別為：銷售費(fèi)用核查比例91.16%；管理費(fèi)用核查比例72.25%，由于管理費(fèi)用單筆業(yè)務(wù)金額較低的數(shù)量較多，分布情況較為分散，因此選樣抽取進(jìn)行檢查，核查比例已超過(guò)70%，且已核查銀行流水，核查程序具有充分性；財(cái)務(wù)費(fèi)用核查比例83.88%；

（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的成本費(fèi)用執(zhí)行截止性測(cè)試，評(píng)估成本費(fèi)用是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間；2022年成本費(fèi)用截止日前1個(gè)月截止性測(cè)試核查比例分別為：營(yíng)業(yè)成本核查比例90.01%；銷售費(fèi)用核查比例99.93%；管理費(fèi)用核查比例72.73%；財(cái)務(wù)費(fèi)用核查比例66.42%；2022年成本費(fèi)用截止日后3個(gè)月截止性測(cè)試核查比例分別為：營(yíng)業(yè)成本核查比例91.09%；銷售費(fèi)用核查比例87.08%；管理費(fèi)用核查比例74.68%；財(cái)務(wù)費(fèi)用核查比例93.69%；

（3）對(duì)代理商實(shí)施函證以及走訪，2022年發(fā)函比例為93.58%，回函比例為81.07%，對(duì)未回函的執(zhí)行了替代測(cè)試，檢查相關(guān)合同、憑證，并根據(jù)合同條款對(duì)市場(chǎng)服務(wù)費(fèi)進(jìn)行了測(cè)算，以確認(rèn)入賬的市場(chǎng)服務(wù)費(fèi)是否真實(shí)、準(zhǔn)確及完整；

（4）獲取發(fā)行人員工名冊(cè)，分析員工人數(shù)變動(dòng)的合理性，查閱公司工資明細(xì)表，復(fù)核薪酬計(jì)提的準(zhǔn)確性、計(jì)提與發(fā)放是否與賬面記錄一致；

（5）結(jié)合固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)檢查和測(cè)算折舊與攤銷金額，復(fù)核計(jì)入期間費(fèi)用的折舊與攤銷金額的準(zhǔn)確性；

（6）對(duì)供應(yīng)商實(shí)施函證及走訪程序，以確認(rèn)成本費(fèi)用的真實(shí)性與完整性，其中2022年供應(yīng)商發(fā)函比例為76.13%，回函比例為76.13%；

（7）核查2022年度公司、實(shí)際控制人、董監(jiān)高（獨(dú)立董事基于隱私僅提供其獲取御銀股份薪酬的賬戶）和實(shí)控人控制的其他公司的銀行流水，以確認(rèn)公司不存在體外支付的情形。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為公司2022年度的成本費(fèi)用確認(rèn)具有其完整性、準(zhǔn)確性，不存在跨期確認(rèn)、體外支付等虛減成本費(fèi)用的情形。

（十）年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題一之（5）核查情況

1、核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題一之（5）及公司回復(fù)，年審會(huì)計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）查閱公司關(guān)于出售海晟金租股權(quán)的公告信息，以及股東大會(huì)、董事會(huì)決議和相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等資料，了解公司出售海晟金租股權(quán)是否已履行相關(guān)審批手續(xù)，是否符合法律法規(guī)和公司的相關(guān)規(guī)定；

（2）檢查公司出售海晟金租股權(quán)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，了解公司出售海晟金租股權(quán)的交易背景、交易價(jià)款、結(jié)算方式等合同信息，判斷交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

（3）通過(guò)公開(kāi)渠道查詢交易對(duì)手方是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，公司是否存在通過(guò)出售海晟金租股權(quán)向關(guān)聯(lián)方輸送利益的情形；

（4）評(píng)價(jià)評(píng)估機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，復(fù)核評(píng)估報(bào)告中的重要評(píng)估方法和重要數(shù)據(jù)，判斷出售海晟金租股權(quán)價(jià)格是否公允、合理；

（5）向交易對(duì)手方廣東南海產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司進(jìn)行詢證和走訪，了解出售海晟金租股權(quán)的交易背景、結(jié)算方式、股權(quán)過(guò)戶、獨(dú)立性等情況，確認(rèn)交易的真實(shí)性；

（6）選取收入樣本，復(fù)核有關(guān)的原始單據(jù)；

（7）比較公司本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

公司2022年第三季度、第四季度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)占凈利潤(rùn)比例分別為112.24%和3.52%，其中第三季度占比較高主要是公司于第三季度確認(rèn)對(duì)佛山海晟金融租賃股份有限公司的公允價(jià)值變動(dòng)收益所致，具有合理性，同時(shí)公司2022年度各個(gè)季度的收入相對(duì)穩(wěn)定。因此，公司不存在提前確認(rèn)收入、突擊創(chuàng)利的情形。

（十一）年審會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的有效性及審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。

年審會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，經(jīng)上述核查，年審會(huì)計(jì)師相信所實(shí)施的審計(jì)程序具有效性，獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表核查意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

二、年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期出售佛山海晟金融租賃股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“海晟金租”）9%股權(quán)，交易價(jià)格3.06億元，該筆交易為你公司貢獻(xiàn)凈利潤(rùn)8,808.38萬(wàn)元，占報(bào)告期歸屬母公司股東凈利潤(rùn)的162.62%。你公司前期披露的重組報(bào)告書顯示，交易對(duì)價(jià)由交易對(duì)手方廣東南海產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“南海集團(tuán)”）以現(xiàn)金方式分三期支付，自《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定的交割完成日起5個(gè)工作日內(nèi)支付股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的55%，在首次劃款日后6個(gè)月、12個(gè)月內(nèi)分別支付股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的15%、30%，報(bào)告期末你公司尚存對(duì)南海集團(tuán)的其他應(yīng)收款1.38億元。

請(qǐng)你公司：

（1）說(shuō)明你公司出售海晟金租股權(quán)的會(huì)計(jì)處理，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定；

（2）說(shuō)明交易對(duì)價(jià)的回收進(jìn)展以及是否符合《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定的支付安排，在此基礎(chǔ)上說(shuō)明對(duì)南海集團(tuán)的其他應(yīng)收款減值計(jì)提是否充分、該筆交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

（一）出售海晟金租股權(quán)的會(huì)計(jì)處理

1、公司2016年5月參股設(shè)立海晟金租，投資金額為18,000.00萬(wàn)元，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

借：其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)--投資成本18,000.00萬(wàn)元

貸：銀行存款18,000.00萬(wàn)元

2、歷年期末公司根據(jù)海晟金租經(jīng)營(yíng)情況評(píng)估其公允價(jià)值，并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（注：4,424.49萬(wàn)元為截止2021年底歷年公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額）。

借：其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 4,424.49萬(wàn)元

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4,424.49萬(wàn)元

3、2022年9月公司出售海晟金租股權(quán)經(jīng)股東會(huì)審批通過(guò)，并與南海集團(tuán)簽訂《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司根據(jù)協(xié)議約定價(jià)格確認(rèn)海晟金租股權(quán)公允價(jià)值。

借：其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 8,175.51萬(wàn)元

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8,175.51萬(wàn)元

4、2022年11月公司出售海晟金租股權(quán)經(jīng)中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局批復(fù)，公司與南海集團(tuán)完成股權(quán)過(guò)戶手續(xù)并于2022年12月5日收到第一期款項(xiàng)16,830.00萬(wàn)元，公司確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資收益。

借：其他應(yīng)收款-南海集團(tuán) 30,600.00萬(wàn)元

公允價(jià)值變動(dòng)損益 12,600.00萬(wàn)元

貸：其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)一投資成本 18,000.00萬(wàn)元

其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 12,600.00萬(wàn)元

投資收益 12,600.00萬(wàn)元

借：銀行存款 16,830.00萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)收款-南海集團(tuán) 16,830.00萬(wàn)元

綜上所述，公司出售海晟金租股權(quán)的會(huì)計(jì)處理，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

（二）交易對(duì)價(jià)的回收進(jìn)展情況

1、《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》對(duì)交易對(duì)價(jià)的約定

《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》第三條股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款及支付第3.3款部分條款如下：

本協(xié)議生效后，甲方按如下約定分三期向乙方支付標(biāo)的股份的轉(zhuǎn)讓價(jià)款：

（1）雙方同意，自本協(xié)議生效后5個(gè)工作日內(nèi)，甲方應(yīng)向共管賬戶存入股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的55%即壹億陸仟捌佰叁拾萬(wàn)元整（RMB 168,300,000）作為第一期轉(zhuǎn)讓價(jià)款（“第一期轉(zhuǎn)讓價(jià)款”）的備付款。在共管賬戶資金向乙方指定賬戶劃付之前，共管賬戶內(nèi)的資金屬于甲方所有。

（2）在首次劃款日后6個(gè)月內(nèi)，甲方應(yīng)將股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的15%即肆仟伍佰玖拾萬(wàn)元整（RMB 45,900,000）支付至乙方的銀行賬戶內(nèi)。

（3）在首次劃款日后12個(gè)月內(nèi)，甲方應(yīng)將股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的30%即玖仟壹佰捌拾萬(wàn)元整（RMB91,800,000）支付至乙方的銀行賬戶內(nèi)。

2、2022年12月5日，即《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》生效后5個(gè)工作日內(nèi)，南海集團(tuán)按協(xié)議規(guī)定向公司支付了第一期轉(zhuǎn)讓價(jià)款16,830.00萬(wàn)元。2023年6月5日，南海集團(tuán)按協(xié)議規(guī)定向公司支付了第二期轉(zhuǎn)讓價(jià)款4,590.00萬(wàn)元。

3、按《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定，南海集團(tuán)將于2023年12月5日前支付第三期轉(zhuǎn)讓價(jià)款9,180.00萬(wàn)元。截止本問(wèn)詢函回復(fù)公告日，該期轉(zhuǎn)讓價(jià)款尚未到期，公司尚未收到。

南海集團(tuán)作為佛山市南海區(qū)國(guó)資局100.00%控股的國(guó)有企業(yè)，資金實(shí)力雄厚，截至2022年末賬面貨幣資金380,713.92萬(wàn)元，公司應(yīng)收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款余額13,770.00萬(wàn)元，占其貨幣資金比例僅為3.62%。

綜上所述，轉(zhuǎn)讓價(jià)款的回收進(jìn)展符合《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定的支付安排。2022年底公司應(yīng)收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款余額13,770.00萬(wàn)元經(jīng)評(píng)估不存在預(yù)期信用損失，無(wú)需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易對(duì)手南海集團(tuán)屬于佛山市南海區(qū)國(guó)資局100.00%控股的國(guó)有企業(yè)，與公司、公司5%以上股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格以中聯(lián)評(píng)估出具的評(píng)估報(bào)告所確定的評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，由交易雙方協(xié)商確定，并由南海集團(tuán)以現(xiàn)金方式支付，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

（四）年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題（1）核查情況

1、核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題二之（1）及公司回復(fù)，年審會(huì)計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）查閱公司關(guān)于出售海晟金租股權(quán)的公告信息，以及股東大會(huì)、董事會(huì)決議和相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等資料，了解公司出售海晟金租股權(quán)是否已履行相關(guān)審批手續(xù)，是否符合法律法規(guī)和公司的相關(guān)規(guī)定；

（2）檢查公司出售海晟金租股權(quán)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，了解公司出售海晟金租股權(quán)的交易背景、交易價(jià)款、結(jié)算方式等合同信息，判斷交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

（3）通過(guò)公開(kāi)渠道查詢交易對(duì)手方是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，公司是否存在通過(guò)出售海晟金租股權(quán)向關(guān)聯(lián)方輸送利益的情形；

（4）評(píng)價(jià)評(píng)估機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，復(fù)核評(píng)估報(bào)告中的重要評(píng)估方法和重要數(shù)據(jù)，判斷出售海晟金租股權(quán)價(jià)格是否公允、合理；

（5）向交易對(duì)手方廣東南海產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司進(jìn)行詢證和走訪，了解出售海晟金租股權(quán)的交易背景、結(jié)算方式、股權(quán)過(guò)戶、獨(dú)立性等情況，確認(rèn)交易的真實(shí)性；

（6）復(fù)核公司出售海晟金租股權(quán)的會(huì)計(jì)處理是否正確。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為公司對(duì)出售海晟金租股權(quán)的會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（五）年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題（2）核查情況

1、核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題二之（2）及公司回復(fù)，年審會(huì)計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）獲取公司出售佛山海晟金融租賃股份有限公司股權(quán)的《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，核查回款進(jìn)度是否符合合同要求，了解公司出售海晟金租股權(quán)的交易背景、交易價(jià)款、結(jié)算方式等合同信息，判斷交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

（2）獲取廣東南海產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司2021年審計(jì)報(bào)告，2022年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告，2022年度審計(jì)報(bào)告，分析廣東南海產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司是否具有償債能力；

（3）獲取《廣東南海產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司2022年度跟蹤評(píng)級(jí)報(bào)告》，分析廣東南海產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和信用狀況；

（4）通過(guò)公開(kāi)渠道查詢交易對(duì)手方廣東南海產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，公司是否存在通過(guò)出售海晟金租股權(quán)向關(guān)聯(lián)方輸送利益的情形；

（5）查詢其他上市公司對(duì)于應(yīng)收股權(quán)款的壞賬政策；

（6）向交易對(duì)手方廣東南海產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司進(jìn)行詢證和走訪，了解出售海晟金租股權(quán)的交易背景、結(jié)算方式、股權(quán)過(guò)戶、獨(dú)立性等情況，確認(rèn)交易的真實(shí)性。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為出售海晟金租的交易對(duì)價(jià)的回收符合《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定的支付安排，公司對(duì)南海集團(tuán)其他應(yīng)收款減值準(zhǔn)備計(jì)提充分，該筆交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

三、年報(bào)顯示，近年來(lái)你公司自有物業(yè)產(chǎn)業(yè)園運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比上升，報(bào)告期實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)租賃收入5,398.55萬(wàn)元，同比增加37.68%，占營(yíng)業(yè)收入比重為79.32%。報(bào)告期末你公司投資性房地產(chǎn)余額6.99億元，同比增長(zhǎng)66.45%，主要系報(bào)告期御銀金融電子高新科技園達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并已對(duì)外出租，由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。你公司報(bào)告期對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷1,809.82萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備9.91萬(wàn)元。年報(bào)“管理層討論與分析”顯示，你公司運(yùn)營(yíng)的三大產(chǎn)業(yè)園區(qū)御銀科技園、小炬人創(chuàng)芯園以及御銀產(chǎn)業(yè)園總建筑面積分別為3.57萬(wàn)平方、3.25萬(wàn)平方和6.19萬(wàn)平方，報(bào)告期末對(duì)外出租經(jīng)營(yíng)面積分別為3.22萬(wàn)平方、2.89萬(wàn)平方和1.36萬(wàn)平方。

請(qǐng)你公司：

（1）說(shuō)明經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)的真實(shí)性、合規(guī)性；

（2）說(shuō)明投資性房地產(chǎn)目前的使用情況，是否符合投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件；

（3）說(shuō)明投資性房地產(chǎn)折舊、攤銷年限等會(huì)計(jì)估計(jì)與同行業(yè)公司是否存在顯著差異，以及折舊、攤銷計(jì)提是否充分；

（4）說(shuō)明投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；

（5）說(shuō)明御銀產(chǎn)業(yè)園出租率較低的原因以及你公司已采取或擬采取的應(yīng)對(duì)措施（如有）。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題（1）至（4）進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

（一）經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)的真實(shí)性、合規(guī)性

1、公司經(jīng)營(yíng)租賃收入的相關(guān)規(guī)定

在租賃開(kāi)始日，本公司將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。融資租賃，是指無(wú)論所有權(quán)最終是否轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。經(jīng)營(yíng)租賃，是指除融資租賃以外的其他租賃。本公司作為轉(zhuǎn)租出租人時(shí)，基于原租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)對(duì)轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分類。

經(jīng)營(yíng)租賃的租賃收款額在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為租金收入。本公司將發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用予以資本化，在租賃期內(nèi)按照與租金收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。未計(jì)入租賃收款額的可變租賃付款額在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。經(jīng)營(yíng)租賃發(fā)生變更的，公司自變更生效日起將其作為一項(xiàng)新租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，與變更前租賃有關(guān)的預(yù)收或應(yīng)收租賃收款額視為新租賃的收款額。

2、經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)的真實(shí)性、合規(guī)性

公司經(jīng)營(yíng)租賃收入主要為投資性房地產(chǎn)的出租租金收入。

（1）公司經(jīng)營(yíng)租賃收入的確認(rèn)以雙方合同約定金額為基礎(chǔ)，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為租金收入。經(jīng)營(yíng)租賃收入的確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，每期經(jīng)營(yíng)租賃收入金額真實(shí)，符合雙方合同的約定，具有真實(shí)交易背景。

（2）公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃收入對(duì)應(yīng)的客戶，區(qū)分關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方核算，經(jīng)營(yíng)租賃收入的入賬科目正確。2022年公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租金確認(rèn)為收入的情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

經(jīng)營(yíng)租賃收入對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)方客戶，公司已根據(jù)租賃業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，將偶然性的關(guān)聯(lián)交易按股東捐贈(zèng)計(jì)入資本公積。

經(jīng)營(yíng)租賃收入對(duì)應(yīng)的非關(guān)聯(lián)方客戶，與公司、公司5%以上股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系。該部分客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況良好，回款及時(shí)。

（3）公司經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)準(zhǔn)確，不存在跨期確認(rèn)情況。經(jīng)營(yíng)租賃收入在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為租金收入，經(jīng)營(yíng)租賃收入確定期間符合雙方合同約定，不存在已實(shí)現(xiàn)的收入未確認(rèn)或延期、提前確認(rèn)收入的情況。

綜上所述，公司經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定條件，經(jīng)營(yíng)租賃收入金額、入賬科目、時(shí)點(diǎn)正確，經(jīng)營(yíng)租賃收入的確認(rèn)真實(shí)、合規(guī)。

（二）投資性房地產(chǎn)目前的使用情況

1、投資性房地產(chǎn)目前的使用情況

單位：萬(wàn)平方米

■

上述投資性房地產(chǎn)已經(jīng)公司總經(jīng)理辦公室會(huì)議審議同意對(duì)外出租經(jīng)營(yíng)，其中暫時(shí)空置的房產(chǎn)，仍將繼續(xù)對(duì)外招商用于出租經(jīng)營(yíng)，公司將積極進(jìn)行科技園區(qū)規(guī)劃布局，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。

2、投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》定義，投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物（含自行建造或開(kāi)發(fā)活動(dòng)完成后用于出租的建筑物以及正在建造或開(kāi)發(fā)過(guò)程中將來(lái)用于出租的建筑物）。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，投資性房地產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的予以確認(rèn)：

（1）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（2）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

公司為了提高資產(chǎn)的使用效益，將房屋建筑物對(duì)外出租，每月確認(rèn)租金收入并及時(shí)收取款項(xiàng)，房屋建筑物折舊每月計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件。

（三）投資性房地產(chǎn)的折舊、攤銷年限情況

1、投資性房地產(chǎn)的折舊、攤銷年限

（1）固定資產(chǎn)折舊方法

■

（2）無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法

■

公司對(duì)現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。對(duì)按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)－出租用建筑物采用與公司固定資產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用權(quán)采用與無(wú)形資產(chǎn)相同的攤銷政策執(zhí)行，公司對(duì)投資性房地產(chǎn)的折舊、攤銷充分、合理，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

2、投資性房地產(chǎn)的折舊、攤銷年限與同行業(yè)公司的比較

公司投資性房地產(chǎn)折舊、攤銷年限等會(huì)計(jì)估計(jì)與同行業(yè)公司不存在顯著差異，詳見(jiàn)下表對(duì)比：

（1）投資性房地產(chǎn)折舊與同行業(yè)公司的比較

■

（2）土地?cái)備N與同行業(yè)公司的比較

■

（四）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況

公司投資性房地產(chǎn)是為賺取租金而持有的房地產(chǎn)，以成本模式計(jì)量，截至2022年12月31日，公司投資性房地產(chǎn)為69,917.70 萬(wàn)元，本期計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備9.91萬(wàn)元。

2022年底，公司評(píng)估投資性房地產(chǎn)的實(shí)物狀況，并與投資性房地產(chǎn)周邊市場(chǎng)房產(chǎn)可變現(xiàn)凈值進(jìn)行對(duì)比，同時(shí)聘請(qǐng)第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)全部投資性房地產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，了解和測(cè)算評(píng)估報(bào)告中所使用的重要假設(shè)、方法和關(guān)鍵參數(shù)等，對(duì)部分存在減值的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備的計(jì)提充分、合理。

投資性房地產(chǎn)可變現(xiàn)凈值評(píng)估的具體測(cè)算過(guò)程如下（以母公司廣州御銀科技股份有限公司持有的投資性房地產(chǎn)為例）：

1、評(píng)估方法選擇

公司投資性房地產(chǎn)雖已出租，但其仍屬于可售階段，周邊存在類似同類型業(yè)態(tài)，周邊市場(chǎng)存在交易案例，可以采用市場(chǎng)法確定公允價(jià)值，故評(píng)估采用公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用確定資產(chǎn)可收回金額：資產(chǎn)的可收回金額=公允價(jià)值（不含稅價(jià)）-處置費(fèi)用。

2、評(píng)估方法簡(jiǎn)介

（1）市場(chǎng)法是將評(píng)估對(duì)象與在評(píng)估基準(zhǔn)日近期有過(guò)交易的類似房地產(chǎn)進(jìn)行比較，對(duì)這些類似房地產(chǎn)的已知價(jià)格作適當(dāng)?shù)男拚?，以此估算評(píng)估對(duì)象的客觀合理價(jià)格或價(jià)值的方法。計(jì)算公式如下：

P=P案例×A×B×C×D×E

其中： P：待估房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值； P案例：可比交易實(shí)例價(jià)格；

A：交易情況修正系數(shù)； B：交易日期修正系數(shù)；

C：區(qū)域因素修正系數(shù)； D：個(gè)別因素修正系數(shù)；

E：權(quán)益狀況因素修正系數(shù)

（2）處置費(fèi)用的確定。處置費(fèi)用為與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、搬運(yùn)費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等

（3）可收回金額的確定。資產(chǎn)的可收回金額=公允價(jià)值（不含稅價(jià)）-處置費(fèi)用

3、一般評(píng)估假設(shè)

（1）交易假設(shè)：假定所有待評(píng)估資產(chǎn)已經(jīng)處在交易過(guò)程中，根據(jù)待評(píng)估資產(chǎn)的交易條件等模擬市場(chǎng)進(jìn)行估價(jià)。

（2）公開(kāi)市場(chǎng)假設(shè)：公開(kāi)市場(chǎng)假設(shè)是對(duì)資產(chǎn)擬進(jìn)入的市場(chǎng)的條件以及資產(chǎn)在這樣的市場(chǎng)條件下接受何種影響的一種假定。公開(kāi)市場(chǎng)是指充分發(fā)達(dá)與完善的市場(chǎng)條件，是指一個(gè)有自愿的買方和賣方的競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)，在這個(gè)市場(chǎng)上，買方和賣方的地位平等，都有獲取足夠市場(chǎng)信息的機(jī)會(huì)和時(shí)間，買賣雙方的交易都是在自愿的、理智的、非強(qiáng)制性或不受限制的條件下進(jìn)行。

（3）持續(xù)使用假設(shè)：持續(xù)使用假設(shè)是對(duì)資產(chǎn)擬進(jìn)入市場(chǎng)的條件以及資產(chǎn)在這樣的市場(chǎng)條件下的資產(chǎn)狀態(tài)的一種假定。首先被評(píng)估資產(chǎn)正處于使用狀態(tài)，其次假定處于使用狀態(tài)的資產(chǎn)還將繼續(xù)使用下去。在持續(xù)使用假設(shè)條件下，沒(méi)有考慮資產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換或者最佳利用條件，其評(píng)估結(jié)果的使用范圍受到限制。

4、評(píng)估結(jié)果

截至評(píng)估基準(zhǔn)日2022年12月31日，在持續(xù)使用假設(shè)和公開(kāi)市場(chǎng)原則前提下母公司廣州御銀科技股份有限公司納入評(píng)估范圍內(nèi)的投資性房地產(chǎn)、房屋建筑物的可收回金額為75,406.22萬(wàn)元（大寫金額為人民幣柒億伍仟肆佰零陸萬(wàn)貳仟貳佰元整）。具體如下：

單位：萬(wàn)元

■

注：評(píng)估結(jié)果不含增值稅。

（五）御銀產(chǎn)業(yè)園出租率較低的原因及應(yīng)對(duì)措施

2022年初御銀產(chǎn)業(yè)園工程完成驗(yàn)收并開(kāi)始對(duì)外出租，截至2022年底公司引進(jìn)五家企業(yè)，出租面積共1.36萬(wàn)平方米，出租率為21.97%，主要原因是因園區(qū)初建，人才公寓和商業(yè)等配套尚在陸續(xù)完善中，同時(shí)公司擬將御銀產(chǎn)業(yè)園打造為具有影響力的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)聚集地、專精特新中小企業(yè)的孵化基地，加強(qiáng)了對(duì)園區(qū)進(jìn)駐企業(yè)的篩選，導(dǎo)致園區(qū)出租率不高。

為進(jìn)一步提升御銀產(chǎn)業(yè)園的運(yùn)營(yíng)效益，壯大園區(qū)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)園區(qū)平穩(wěn)健康發(fā)展，公司2023年主要運(yùn)營(yíng)計(jì)劃如下：

1、完善御銀產(chǎn)業(yè)園配套服務(wù)和優(yōu)化園區(qū)環(huán)境。園區(qū)人才公寓和商業(yè)配套已陸續(xù)向園區(qū)企業(yè)提供，同時(shí)通過(guò)對(duì)智能園區(qū)管理系統(tǒng)等基礎(chǔ)設(shè)施的智能化升級(jí)改造，從線上支付管理、流動(dòng)人員軌跡管理、門禁權(quán)限管理、監(jiān)控安全管理、智能化物業(yè)服務(wù)、停車場(chǎng)系統(tǒng)管理、設(shè)備能耗管理等多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了智能化的處理方式，為園區(qū)企業(yè)提供更智能化、更便利化的優(yōu)質(zhì)園區(qū)環(huán)境。

2、不斷提升御銀產(chǎn)業(yè)園的孵化能力。公司積極提高資源積累能力和資源整合能力，為園區(qū)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和成長(zhǎng)初期企業(yè)提供配套齊全的空間載體、企業(yè)創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、戰(zhàn)略咨詢、投融資服務(wù)、政策申報(bào)咨詢、線上信息發(fā)布服務(wù)、人才交流服務(wù)等一站式服務(wù)。

3、持續(xù)加強(qiáng)御銀產(chǎn)業(yè)園招商力度，做好專業(yè)化眾創(chuàng)空間，吸引更多戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)與專精特新中小企業(yè)入駐。

4、優(yōu)化園區(qū)招商工作機(jī)制，加強(qiáng)園區(qū)招商項(xiàng)目管理。

5、不斷提高招商團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，制定更合理的激勵(lì)政策。

（六）年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題（1）核查情況

1、核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題三之（1）及公司回復(fù)，年審會(huì)計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）了解公司經(jīng)營(yíng)租賃收入的確認(rèn)方式，評(píng)價(jià)收入確認(rèn)政策的真實(shí)性、合規(guī)性；

（2）選取公司租賃合同樣本，分析經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)條件與公司確定的經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策是否一致，評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)比同行業(yè)上市公司收入確認(rèn)政策，復(fù)核相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否正確且一貫地運(yùn)用；

（3）對(duì)公司本期新增的租賃客戶進(jìn)行關(guān)注，獲取新增重要租賃客戶的檔案信息，通過(guò)公開(kāi)渠道查詢其相關(guān)信息，對(duì)其與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行評(píng)估；

（4）對(duì)公司經(jīng)營(yíng)租賃收入實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試、截止測(cè)試、憑證查驗(yàn)和內(nèi)控測(cè)試等審計(jì)程序，以核查經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)的真實(shí)性；

（5）選取公司經(jīng)營(yíng)租賃收入樣本，分析經(jīng)營(yíng)租賃單價(jià)波動(dòng)情況，并與市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行對(duì)比分析，驗(yàn)證經(jīng)營(yíng)租賃收入真實(shí)性與合理性；

（6）選取樣本函證主要經(jīng)營(yíng)租賃客戶，確認(rèn)其租金金額與公司營(yíng)業(yè)收入是否相符；

（7）選取樣本走訪主要經(jīng)營(yíng)租賃客戶，核實(shí)經(jīng)營(yíng)租賃收入的真實(shí)性；

（8）核查2022年度公司、實(shí)際控制人、董監(jiān)高（獨(dú)立董事基于隱私僅提供其獲取御銀股份薪酬的賬戶）和實(shí)控人控制的其他公司的銀行流水。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為公司經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)具有其真實(shí)性、合規(guī)性。

（七）年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題（2）核查情況

1、核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題三之（2）及公司回復(fù)，年審會(huì)計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）了解公司投資性房地產(chǎn)的構(gòu)成明細(xì)、使用情況、使用目的，分析是否符合投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件；

（2）檢查公司對(duì)投資性房地產(chǎn)的分類和采用的計(jì)量屬性是否適當(dāng)，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；

（3）通過(guò)對(duì)投資性房地產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序，確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的實(shí)物狀況；并檢查所有房地產(chǎn)權(quán)證書的原件，確定房屋建筑物、土地使用權(quán)是否歸公司所有。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為公司投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)符合投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（八）年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題（3）核查情況

1、核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題三之（3）及公司回復(fù)，年審會(huì)計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）了解公司投資性房地產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和年折舊率等，并與同行業(yè)公司進(jìn)行比較，分析是否存在差異；

（2）分析判斷公司投資性房地產(chǎn)折舊政策是否恰當(dāng)，計(jì)算復(fù)核折舊的計(jì)提和會(huì)計(jì)處理是否正確。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為公司投資性房地產(chǎn)折舊、攤銷計(jì)提合理充分，與同行業(yè)公司相比不存在重大差異，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

（九）年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題（4）核查情況

1、核查程序

針對(duì)上述問(wèn)題三之（4）及公司回復(fù)，年審會(huì)計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）了解并評(píng)估御銀股份管理層對(duì)投資性房地產(chǎn)減值跡象的判斷及其依據(jù)，分析判斷其恰當(dāng)性；

（2）通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等資源查詢投資性房地產(chǎn)同地段的出售價(jià)格等信息，核實(shí)是否存在減值的情況；

（3）借助外部專家工作對(duì)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，復(fù)核評(píng)估報(bào)告中所使用的重要的假設(shè)和方法，以及取用的關(guān)鍵參數(shù)的相關(guān)性和合理性，分析驗(yàn)證投資性房地產(chǎn)估值的計(jì)算準(zhǔn)確性；

（4）評(píng)價(jià)管理層委聘的外部評(píng)估專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；評(píng)價(jià)評(píng)估專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為公司投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，減值準(zhǔn)備計(jì)提合理充分。

四、年報(bào)及《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》顯示，你公司采用追溯重述法對(duì)2021年年報(bào)進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，涉及較多會(huì)計(jì)科目，其中包括因存在收入、成本和費(fèi)用跨期的情況進(jìn)行調(diào)整，因?qū)Υ沾U的水電費(fèi)收入按總額法列報(bào)進(jìn)行凈額法調(diào)整，因未按已結(jié)算金額對(duì)已竣工結(jié)算的暫估工程進(jìn)行調(diào)整而調(diào)整投資性房地產(chǎn)和其他應(yīng)付款等。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正影響2021年度合并資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目16個(gè)、影響2021年度合并利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目12個(gè)，影響2021年度營(yíng)業(yè)收入357.81萬(wàn)元、凈利潤(rùn)142.81萬(wàn)元。而立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)你公司2021年年報(bào)出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)。

請(qǐng)你公司：

（1）說(shuō)明前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)你公司2021年年度報(bào)告是否具有廣泛性影響，如是，請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)更正后財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)并出具新的審計(jì)報(bào)告，如否，說(shuō)明理由及判斷依據(jù)；

（2）說(shuō)明2021年以前年度是否存在相同或類似的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，你公司以前年度財(cái)務(wù)報(bào)告的披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

（3）說(shuō)明你公司是否存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的問(wèn)題，以及你公司擬采取的提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的措施（如有）；

請(qǐng)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）：

（4）結(jié)合對(duì)公司2021年年報(bào)審計(jì)的重要性水平，說(shuō)明前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否影響其對(duì)你公司已出具的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由；

（5）說(shuō)明前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)公司2021年年度報(bào)告是否具有廣泛性影響及判斷依據(jù)。

公司回復(fù)：

2022年度公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正如下：

單位：萬(wàn)元

■

（一）會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)公司2021年年度報(bào)告不具有廣泛性影響

1、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整對(duì)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、營(yíng)業(yè)收入和歸屬于母公司凈利潤(rùn)等主要財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)影響很小，且僅對(duì)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，該類特定要素、賬戶或項(xiàng)目未對(duì)所對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)、內(nèi)部控制流程和管理流程等產(chǎn)生不良影響。

（1）累計(jì)影響2021年度營(yíng)業(yè)收入357.81萬(wàn)元，主要是對(duì)代收代繳的水電費(fèi)收入按總額法進(jìn)行凈額法調(diào)整影響營(yíng)業(yè)收入364.30萬(wàn)元，該調(diào)整對(duì)2021年度利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)不產(chǎn)生影響，而且水電費(fèi)業(yè)務(wù)僅為公司產(chǎn)業(yè)園運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的配套業(yè)務(wù)，在公司營(yíng)業(yè)收入中占比較低，該調(diào)整對(duì)公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表影響較小，不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分。

（2）累計(jì)影響2021年度凈利潤(rùn)142.81萬(wàn)元，僅占2021年度凈利潤(rùn)的2.31%，該調(diào)整對(duì)公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表影響較小，不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分。

（3）涉及資產(chǎn)和負(fù)債類科目的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正金額，占資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)的比例均低于1%，該部分調(diào)整對(duì)公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表影響較小，不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分。

2、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)，不構(gòu)成重大非常規(guī)交易，不會(huì)影響盈虧性質(zhì)變化、凈資產(chǎn)正負(fù)性質(zhì)的變化，對(duì)營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)影響較小，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表不構(gòu)成重大影響。

綜上所述，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整對(duì)公司2021年年度報(bào)告不具有廣泛性影響。

（二）公司2021年以前年度不存在相同或類似的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，以前年度財(cái)務(wù)報(bào)告的披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（三）公司不存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的問(wèn)題及擬采取的提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的措施。

1、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)影響較小，且不對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)、公司內(nèi)部控制流程、管理流程等產(chǎn)生不良影響，公司不存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的問(wèn)題。

2、公司擬采取的提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的主要措施：

（1）持續(xù)完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

（2）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)，完善業(yè)務(wù)操作規(guī)范。

（3）進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)準(zhǔn)入制度。

（4）健全和完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)控制方法，確保公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

（5）完善公司內(nèi)部控制制度，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、規(guī)范性。

（6）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的預(yù)測(cè)，嚴(yán)格規(guī)范關(guān)聯(lián)交易信息的披露。

（7）不斷提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

（四）立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)上述問(wèn)題（4）核查情況

我們對(duì)《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》中披露的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了匯總分析，其對(duì)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的具體影響如下：

單位：人民幣萬(wàn)元

■

我們?cè)诖_定公司2021年年報(bào)審計(jì)的重要性水平時(shí)，主要考慮了營(yíng)業(yè)收入和稅前利潤(rùn)兩個(gè)基準(zhǔn)。由于2021年公司稅前利潤(rùn)包含證券投資和非上市類股權(quán)投資產(chǎn)生的損益影響，導(dǎo)致公司的稅前利潤(rùn)波動(dòng)較大，加上公司受主業(yè)萎縮影響，收入規(guī)模大幅下降，而營(yíng)業(yè)收入作為退市指標(biāo)對(duì)公司影響較大，通過(guò)比較稅前利潤(rùn)或虧損（絕對(duì)值）5%和營(yíng)業(yè)收入1%的基準(zhǔn)計(jì)算金額情況，并基于謹(jǐn)慎性原則，最終以營(yíng)業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的判斷基準(zhǔn)。

公司在公告中作出的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整事項(xiàng)對(duì)2021年年報(bào)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、營(yíng)業(yè)收入和歸屬于母公司凈利潤(rùn)等主要財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)影響較小，占比分別為-0.27%、-2.74%、-4.00%、2.31%，其中大部分更正調(diào)整項(xiàng)目屬于分類性質(zhì)的差錯(cuò)，該類差錯(cuò)不影響公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和凈利潤(rùn)等關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響。除分類差錯(cuò)外，其他差錯(cuò)更正金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響非常小，其中影響營(yíng)業(yè)收入6.49萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入比例為0.07%，影響稅前利潤(rùn)-85.41萬(wàn)元，占?xì)w屬于母公司凈利潤(rùn)比例為1.38%，影響所得稅-57.40萬(wàn)元，占?xì)w屬于母公司凈利潤(rùn)比例為0.93%，從金額和性質(zhì)上分析，以上差錯(cuò)更正事項(xiàng)均不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。此外，由于公司2021年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表已觸及凈利潤(rùn)為負(fù)且營(yíng)業(yè)收入低于1億的財(cái)務(wù)類強(qiáng)制退市警示指標(biāo)，以上差錯(cuò)更正金額不會(huì)影響公司營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)是否觸及退市指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不會(huì)產(chǎn)生重大影響。綜上所述，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第 8號(hào)一一重要性及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)一一對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》以及應(yīng)用指南的相關(guān)指引，我們認(rèn)為，前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整事項(xiàng)不影響我們對(duì)公司2021年年報(bào)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)結(jié)論。

（五）立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)上述問(wèn)題（5）核查情況

經(jīng)分析以及結(jié)合我們2021年執(zhí)行的審計(jì)程序情況，前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)主要分類如下，一是前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)所涉及到的重分類調(diào)整，主要影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)特定賬戶和項(xiàng)目，該類特定賬戶和項(xiàng)目未對(duì)所對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)整體產(chǎn)生不良影響，我們未發(fā)現(xiàn)相關(guān)公司內(nèi)部控制流程、管理流程存在重大控制缺陷；二是前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)所涉及到的收入凈額法調(diào)整、跨期調(diào)整和所得稅調(diào)整等，不構(gòu)成重大非常規(guī)交易，不會(huì)改變公司2021年盈虧性質(zhì)，亦不存在潛在規(guī)避ST退市風(fēng)險(xiǎn)情形，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表不構(gòu)成重大影響，因此，前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)公司2021年年度報(bào)告不具有廣泛性影響。

五、年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期對(duì)前五名客戶合計(jì)銷售金額占年度銷售總額比例43.16%，較2021年上升5.48個(gè)百分點(diǎn)；從前五名供應(yīng)商合計(jì)采購(gòu)金額412.70萬(wàn)元，同比上升354.77%。報(bào)告期末應(yīng)付賬款余額1,918.87萬(wàn)元，同比上升7.48%。

請(qǐng)你公司：

（1）列示前五名客戶、前五名供應(yīng)商名稱，說(shuō)明與你公司、你公司5%以上股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系；

（2）說(shuō)明報(bào)告期前五名客戶集中度進(jìn)一步上升的原因及合理性；

（3）說(shuō)明在營(yíng)業(yè)收入萎縮的情況下，對(duì)前五名供應(yīng)商采購(gòu)金額及應(yīng)付賬款余額較2021年上升的原因及合理性。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

公司回復(fù)：

（一）前五名客戶、前五名供應(yīng)商情況

1、前五名客戶情況

單位：萬(wàn)元

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(下轉(zhuǎn)90版)