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證券代碼：605081 證券簡稱：太和水 公告編號：2023-032

上海太和水科技發(fā)展有限公司關于2022年年度報告信息披露監(jiān)督工作信的回復

上海太和水科技發(fā)展有限公司(以下簡稱“公司”)近日收到上海證券交易所發(fā)布的《上海太和水科技發(fā)展有限公司2022年年度報告信息披露監(jiān)管工作函》(上海公函[2023]0514號，以下簡稱《監(jiān)管工作函》)。根據《監(jiān)管工作函》的要求，公司會同有關人員對《監(jiān)管工作函》中提出的問題進行了逐項認真分析，現將有關問題回答如下：

在本回復中，如果總數尾數與所列數值總和尾數不一致，則為四舍五入。

問題1

年報顯示，公司主要從事水環(huán)境生態(tài)建設、水環(huán)境生態(tài)維護和飲用水業(yè)務，報告期內營業(yè)收入2.05億元，同比下降55.37%；凈利潤-1.64億元，同比盈轉虧。其中，水環(huán)境生態(tài)建設業(yè)務收入1.80億元，同比下降59%，毛利率45.94%，較去年下降28.06個百分點；水環(huán)境生態(tài)維護業(yè)務收入0.19億元，毛利率37.27%，較去年增加23.74個百分點。此外，公司根據履約進度在一段時間內確認收入，履約進度根據實際履約合同成本占預期總成本的比例確定，涉及管理層的重大會計估計。請公司：（1）根據項目披露項目名稱、交易對手、交易價格、中標時間、開工時間、預期投資總額、投資金額、剩余投資金額、竣工進度、今年累計確認收入、收款金額等，并說明收入確認是否符合竣工進度；（2）結合市場需求和手頭訂單變化，說明公司收入急劇下降的原因，核實是否存在竣工結算導致收入減少的項目，如披露項目名稱、合同金額、收入確認金額、減少金額、減少原因和合理性；（3）解釋公司和管理層的實際資本投資、成本收集、毛利率波動、實際成本和預算成本差異，以及收入確認時間是否符合企業(yè)會計準則的要求，是否存在收入確認或成本收集不準確的情況；（4）補充披露公司收入確認的內部控制制度和實施情況，并解釋相關內部控制制度是否有效。

【回復】

1.公司的分析和說明

（1）根據項目披露項目名稱、交易對手、交易價格、中標時間、開工時間、預期投資總額、投資金額、剩余投資金額、竣工進度、今年累計確認收入、收款金額等，并說明收入確認是否與竣工進度相匹配

中標時間、開工時間、預期總投資額、已投資金額、竣工進度、收入確認及2022年主要項目實際收款情況如下：

單位：萬元

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注*：嘉善縣北祥符蕩(湖泊)生態(tài)修復項目、嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復項目、中交上海航道局有限公司天長市銅龍河整治項目由中交江河湖海(上海)科技有限公司承接，客戶內部招標，未提供中標通知。湖州市吳興區(qū)西山陽水生態(tài)修復工程-建設工程施工專業(yè)分包合同、四川省德陽市景北新區(qū)文德湖工程水生態(tài)、合肥市包河區(qū)“三標一美”水利建設工程施工2標專業(yè)分包工程、跳踏河（九支流）“清水綠岸”治理升級工程EPC總承包河水生態(tài)修復未投標。明光市黑臭水處理項目通過競爭性談判取得合同。

四川省成都市成華區(qū)北湖公園水生態(tài)修復項目，由于湖底泥營養(yǎng)豐富，大茨藻、穗花狐尾藻、菱角占據了湖面空間，破壞了水環(huán)境生態(tài)系統(tǒng)的平衡。公司主要實施湖底污泥處理、湖底地貌紋理重塑、湖水流態(tài)改善、藻類植物根治、水生動物重建等內容，打造“草清水”自凈系統(tǒng)。截至2022年底，公司已完成所有水域的湖底疏浚和地貌重塑、底泥改良和曝氣設備安裝，同時完成了70%以上水域的水生植物種植和水生動物投放，并獲得了客戶簽署的75%產值表。

明光九道灣濕地公園生態(tài)恢復項目：九道灣公園是承載上游污水處理廠的中水，出水直接進入池河。九道灣公園需要建立水生態(tài)凈化系統(tǒng)，水體達到標準后引入河流。公司主要建設生態(tài)蓄電池、多功能接觸氧化區(qū)、強氧生態(tài)保護區(qū)和排口預處理系統(tǒng)。截至2022年底，公司已完成上述主要系統(tǒng)區(qū)域的建設和生態(tài)建設。未完成部分主要是增加少量水體過濾材料和水體循環(huán)泵的安裝，根據生態(tài)系統(tǒng)的運行情況，在生態(tài)調節(jié)池和多功能接觸氧化區(qū)。本期末，該項目獲得了客戶簽署的98%產值表。

由于內外污染的持續(xù)影響，成都錦江區(qū)東湖公園項目缺乏水生態(tài)系統(tǒng)，無自凈能力，水渾濁，偶有異味。公司主要實施湖底污泥處理、湖底地貌紋理重塑、湖水流態(tài)改善、藻類植物根治、水生動物重建等內容，打造“草清水”自凈系統(tǒng)。截至2022年底，公司已完成了水質調節(jié)階段少量水生植物種植、沉水植物種植、水生動物投放、水動力系統(tǒng)工程等主要工序。本期末，該項目獲得了客戶簽署的95%產值表。

在本期主要工程中，已完成工程的竣工時間、竣工決算及收款情況如下：

單位：萬元

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注*：不適用于合同未約定的竣工決算條款，客戶按合同金額向公司支付款項。

嘉善縣北祥符蕩(湖泊)生態(tài)修復工程，城市污水廠、丁山污水廠水回用人工濕地建設工程、城市河流綜合改造工程、云南省安寧市楊家壩水綜合改造工程、湖州市吳興區(qū)西山陽水生態(tài)修復工程-建設工程建設專業(yè)分包合同、嘉善縣南祥湖泊生態(tài)修復工程、四川省德陽市景北新區(qū)文德湖工程、合肥市包河區(qū)“三標一美”水利建設工程建設2標專業(yè)分包工程，應收賬款收款金額小于合同約定的付款進度，逾期。

公司與客戶之間的施工合同包括環(huán)境工程施工的履約義務，并根據履約進度確認收入。公司根據投資法確定提供服務的履約進度，履約進度根據履行合同實際發(fā)生的合同成本占合同預期總成本的比例確定。已獲得甲方或監(jiān)理蓋章確認的產值進度表，完工進度無明顯差異。因此，公司對完成進度的估計是合理的，收入確認與完成進度相匹配。

（2）結合市場需求和手頭訂單的變化，說明公司收入大幅下降的原因，核實是否存在竣工結算等收入減少項目，如披露項目名稱、合同金額、收入確認金額、減少金額、減少原因和合理性

1、2022年訂單變更及項目完成情況如下表所示(不含稅)：

單位：萬元

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截至2022年12月31日，公司在手訂單金額為 53、632.70萬元，未確認收入500萬元以上的在手訂單如下：

單位：萬元

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注*：未投標的項目在“中標時間”一列中標注“不適用”。

南昌中春農業(yè)科技有限公司是南新茅蓮湖水環(huán)境治理項目和技術服務項目的客戶，成立時間短，股東為個人，注冊資本小，未實收。根據合同，客戶只能在項目完成后支付第一筆項目進度款。該項目與公司其他項目在客戶性質和合同條款上存在很大差異?？紤]到上述情況，公司根據謹慎原則綜合判斷與項目相關的經濟利益流入企業(yè)存在較大的不確定性，不符合收入確認條件，因此不存在 2022 年確認收入，但在合同履約成本科目中計算已發(fā)生的成本。

受市場環(huán)境影響，基礎設施市場項目承包速度明顯放緩，業(yè)主投資計劃、項目招標流程、施工期延誤，公司 2022 新承接訂單受到一定程度的影響，導致新承接訂單受到影響 2022 公司年業(yè)績收入低于預期，營業(yè)收入下降。同時，水污染控制行業(yè)屬于環(huán)保公用事業(yè)，具有經濟剛性需求弱的特點。由于經濟發(fā)展內外不確定性的擠出效應，國家對環(huán)境保護的財政支出有所下降。根據財政部的最新數據， 2022 全國一般公共預算節(jié)能環(huán)保支出 5396 與去年相比，億元下降 與2019年相比，3.2%是3.2% 年的峰值 7444 億元甚至跌了不少。從市場端來看， 2022 2000年，政府環(huán)保項目承包數量顯著減少，業(yè)內多家企業(yè)發(fā)布業(yè)績預虧公告，整個行業(yè)受經濟環(huán)境的負面影響較大。

同行業(yè)可與上市公司相媲美 2022 年度業(yè)績變化如下：

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2022年，受宏觀環(huán)境影響，行業(yè)新增業(yè)務數量下降，可比公司同類業(yè)務收入下降不同程度，公司與同行業(yè)可比公司趨勢一致。

2、2022年竣工結算導致收入減少的主要項目如下：

單位：萬元

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2022年，根據結算結果或判決結果，當期收入減少544.10萬元，占當期收入的2.65%，影響不大。

減少主要項目的原因和合理性：

(1)蝶湖、潮河下游、中央水系、荷湖生態(tài)修復工程、鄭州經濟技術開發(fā)區(qū)濱河國際新城水系工程

2019年，公司承接河南省水利第二工程局鄭州經濟技術開發(fā)區(qū)濱河國際新城水系工程蝶湖生態(tài)修復工程、潮河下游生態(tài)修復工程、中央水系、荷湖生態(tài)修復工程，合同金額3262.45萬元(含稅)，其中工程部分2613.05萬元(含稅)，公司累計確認收入2.087.44萬元(不含稅)。

由于客戶長期不收款，公司向法院提起訴訟。2022年11月，公司收到河南省鄭州市中級人民法院(2022)豫01民終15347號二審民事判決，確定結算金額為1939.65萬元(含稅)。根據二審判決確認的結算金額，公司沖減收入327.94萬元。

(2)秦淮區(qū)東南護城河及月牙湖河綜合整治工程一標段水生態(tài)修復分包工程

2016年，公司承擔秦淮區(qū)東南護城河、月牙湖河綜合改造項目一標段水生態(tài)修復分包項目，合同金額為180.8萬元，公司確認不含稅收入1693.69萬元。

2022年，公司收到錦潤建設集團出具的結算單，最終結算審批價為1767.59萬元(含稅)，公司根據結算金額考慮稅差，沖減收入87.61萬元。

綜上所述，公司2022年有竣工結算減收項目，減收合理。

（3）結合過去兩年的實際資本投資、成本收集、毛利率波動、實際成本與預算成本差異，公司和管理層是否謹慎、公平，收入確認點是否符合企業(yè)會計準則的要求，是否存在收入確認或成本收集不準確；

1、主要項目數據：

2022年公司主要項目如下：

單位：萬元

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注*：“累計成本”是合并抵消后的累計成本金額，“毛利率”按合并抵消后的累計成本金額和收入金額計算?！邦A算成本”是公司根據合并抵消前口徑編制的預算金額，計算項目完成進度，確認合并抵消前實際成本占預算成本比例的收入。

在2022年確認收入的主要項目中，城市污水廠、丁山污水廠水回用人工濕地建設工程及城市河流綜合整治工程、湖州市吳興區(qū)西山陽水生態(tài)修復工程-建設工程建設專業(yè)分包合同、嘉善縣南祥福蕩湖泊生態(tài)修復工程及跳踏河(九支流)“清水綠岸”治理升級工程EPC總承包河流水生態(tài)修復2021年有成本支出及收入確認。

城市污水處理廠、丁山污水處理廠人工濕地建設項目和城市河流綜合改造項目累計成本超過49.50萬元，主要是由于客觀條件的限制，部分材料供應不及時，工期延長導致勞動力成本超支。湖州市吳興區(qū)西山陽水生態(tài)修復工程-建筑工程專業(yè)分包合同項目累計成本超支44.90萬元，主要是部分地區(qū)水體深，水生植物種植效率低，導致勞動力成本超支。嘉善縣南祥福蕩湖泊生態(tài)修復項目累計成本超支64.47萬元，主要是由于實際工程中土地平整、湖泊邊坡修復工作量大，機械租賃成本增加，導致間接施工成本超支。

以上三個項目于2022年竣工，實際成本略高于預算成本，導致2022年毛利率略低于2021年；但由于超支金額較小，2021年毛利率與累計毛利率沒有較大偏差。

2022年公司毛利率下降，主要受宏觀環(huán)境影響。2022年和2021年公司與同行業(yè)相比，毛利率變化如下：

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在同行業(yè)公司中，德林海和金達萊的毛利率與去年基本持平，東方園林和節(jié)能鐵人的毛利率大幅下降，公司的毛利率接近行業(yè)平均水平。

公司主要項目成本收集準確，實際成本與預算成本無重大差異。公司根據項目累計成本占總預算成本的比例計算的完成進度與客戶或監(jiān)理確認的產值表中的項目進度無重大差異，同一項目兩期毛利率基本穩(wěn)定。

2、公司成本收集方式

公司在財務賬套科目設置中設立合同履約成本科目，并設置材料成本、分包成本、勞動力成本和成本明細科目，按項目收集、分配和核算發(fā)生的成本。

2022年和2021年，水環(huán)境生態(tài)建設項目成本構成如下：

單位：萬元

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2022年，公司主要分包供應商如下：

單位：萬元

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勞動力成本比上一階段下降，分包成本比上一階段上升，主要是由于公司人員減少，勞動力外包增加。間接施工成本比上一階段增加，主要是由于本項目需求和機械租賃費用的增加。

各種成本收集方式如下：

①材料成本：材料成本主要包括公司項目現場使用的生物材料、凈化材料、施工材料等。除自制生物材料外，公司向供應商采購的材料直接運至項目現場，由現場相關人員簽字制作倉單，投入使用時制作倉單。公司每周根據采購部審核的材料進出記錄和原始文件計算各項目的材料成本。

②勞動力成本的收集和分配：勞動力成本主要包括項目人員的基本工資、獎金、社會保險費、住房公積金、福利費等。勞動力成本按項目收集，每月在各項目之間分配。具體來說，員工工資按參與項目人員當月工作時間占總工作時間的比例分配給各項目。

③業(yè)務分包的收集和分配：公司根據項目需要采購業(yè)務分包，包括項目分包和勞務分包。業(yè)務分包成本屬于與項目直接相關的費用。公司定期根據項目業(yè)務分包進度報告將相關分包成本收集到具體的項目中。

④施工成本的收集和分配：施工成本主要是項目施工過程中發(fā)生的運輸成本、差旅費、租金、水電費等。對于運輸成本，公司根據物流公司的運輸明細和原始文件計入各項目成本；對于其他施工成本，公司在相關成本發(fā)生時計入各項目成本。

3、確認收入的時間點和金額

財務中心每期末編制收入成本計算表：（1）根據各項目累計實際合同成本占合同預期總成本的比例計算各項目完成進度，比較完成進度是否與客戶或監(jiān)理單位確認的進度有較大偏差；（2）根據各項目預期總收入×完成百分比-期初確認的累計收入計算當期確認的收入金額；(3)工程部門編制或變更項目預算時，財務部門應當進行檢查和批準。項目成本異常時，工程部門應當對預算進行審查和調整。

綜上所述，管理層對完成進度的估計謹慎公平，收入確認時間符合企業(yè)會計準則的要求，收入確認和成本收集準確。

（4）補充披露公司收入確認的內部控制制度和實施情況，并結合上述問題的回復，說明相關內部控制制度是否有效。

對于與收入確認相關的內部控制制度，公司已建立了與項目相關的項目會計管理制度，包括“項目成本預算管理”、“項目成本核算管理”、規(guī)范了“項目成本收集”、“項目成本控制與分析”等項目成本預算的制定與調整、實際成本收集與會計、收入確認等相關內部控制，并得到有效實施。

1、確認預期總成本的依據

對于水生態(tài)建設項目，發(fā)行人應根據運營中心下設的預算部（以下簡稱“預算部”）編制的“項目成本預算表”確定預期總成本。

項目合同簽訂后，預算部應根據項目現場調查、施工圖紙、施工組織設計、模擬技術交底表、工程量清單和甲方對材料的特殊要求，并根據合同約定的責任和義務編制“項目成本預算表”。預算編制過程由預算部、工程管理中心、研發(fā)設計院、采購部、人力資源中心、財務中心等相關部門領導，由相關部門負責人審核。

一旦確定了項目成本預算，一般不會在項目實施過程中發(fā)生變化。在實際實施過程中，因工程量變更等原因需要調整項目成本預算的，由項目經理提出申請，經批準后進行調整。此外，預算部、財務中心和項目管理中心定期審查在建項目的預算，分析項目預算成本是否準確，是否需要調整。

2、確認實際成本的依據

當實際成本發(fā)生時，財務中心根據收到的原始文件計入每個項目的“合同履約成本”，并收集每個項目的實際發(fā)生成本。收集方法見問題1（3）2、。

綜上所述，發(fā)行人實際總成本的確認依據主要包括：人力資源中心提交的工資表、項目（工時）分攤表、采購部提交的材料采購合同、交付/倉儲單、采購發(fā)票、工程運營中心提交的業(yè)務分包合同、工程施工進度（工程量）報告、結算單、發(fā)票、項目人員提交的其他費用合同、發(fā)票等原始文件。

3、確認完成進度的依據

財務按季度編制收入成本計算表，每個項目的完成進度按每個項目累計實際合同履約成本占合同預期總成本的比例計算。各項目累計實際合同履約成本取自財務系統(tǒng)中“合同履約成本”科目收集的各項目累計實際成本；預計總成本取自預算部編制的“項目成本預算表”。

項目管理中心每期末制作在建項目工作量進度報告，并附產值清單，提交甲方/監(jiān)理單位簽字蓋章確認。取得甲方/監(jiān)理單位確認的工作量進度報告后，工程管理中心應提交財務中心審核。財務中心根據成本法計算的完成百分比進行比較分析，以驗證完成進度的準確性。對于差異超過5%的項目，財務中心會同工程管理中心共同分析差異的原因，考慮是否需要調整預期總成本。

目前，公司上述項目會計按照項目會計管理制度實施，公司預算準確，實際成本與預期總成本無重大差異，完成進度與產值表信息無重大差異，成本收集會計和收入確認符合會計準則要求，公司內部控制制度設計合理，有效實施。

二、年審會計師核查程序及核查意見

1、核查程序

（1）了解與水環(huán)境生態(tài)建設收入確認相關的內部控制，評估這些控制的設計，確定是否實施，測試關鍵控制的運行有效性；

（2）抽查項目施工合同，審查關鍵合同條款，檢查合同總收入，評估太和水收入確認政策是否符合企業(yè)會計準則的要求；

(3)抽查項目成本預算數據，評估管理層估計是否合理，依據是否充分；

(4)選擇樣本測試今年發(fā)生的合同履約成本；

（5）選擇項目，現場檢查項目形象進度，與項目管理部門討論確認項目完成進度，與賬面合同確認進度進行比較，分析差異原因；

項目現場檢查的金額和比例如下：

單位：萬元

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（6）獲取管理層編制的收入細節(jié)，提取樣本審查合同總收入、發(fā)生成本和預期總成本，重新計算履約進度和根據履約進度確認的收入；

(7)選擇重要項目，分析收入、成本和毛利率的波動；

（8）檢查主要項目的分包合同和期末結算文件；對主要供應商進行信函和采訪，確認項目成本的真實性和完整性；

供應商函證、訪談及替代測試的執(zhí)行金額及比例如下：

單位：萬元

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(9)檢查部分項目水草運輸記錄，確認成本真實性；

(10)函證當期主要項目的合同金額、進度和收款情況，確認項目實際完成進度和真實性；

客戶函證及替代測試的執(zhí)行金額及比例如下：

單位：萬元

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（11）采訪管理層和業(yè)務部門，了解公司當前行業(yè)的宏觀情況，獲取并檢查在手訂單信息；

(12)了解和檢查公司竣工結算減少項目情況，分析原因和合理性。

2、核查意見

經核實，會計師認為：

(1)公司主要項目的收入確認與竣工進度相匹配；

（2）公司竣工結算造成的收入減免原因合理，相關會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定；

（3）公司完成進度估計合理，收入確認點符合公司會計政策和《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，收入確認或成本收集不準確；

(4)有效設計和實施與公司收入確認相關的內部控制制度。

問題2

年度報告及相關公告顯示，報告期末公司應收賬款余額 9.20 億元， 較上年增長 12.61%，公司應收賬款在收入大幅下降的情況下繼續(xù)增長。同時，公司計提應收賬款壞賬準備 2.71 計提比例為億元 29.49%，其中按單項計提的壞賬準備期末余額由 2021 年的 0.33 億元增長至 1.25 計提比例為億元 87.11%。請公司:(1)結合公司水環(huán)境生態(tài)建設、水環(huán)境生態(tài)維護業(yè)務發(fā)展和業(yè)務模式特點， 說明公司應收賬款與收入變化方向不一致的原因和合理性；（2）列出公司前五名應收賬款對象的名稱、與公司的關系、交易金額、報告 期末應收賬款余額、賬齡、逾期情況、期后收款情況，結合欠款對象的信用狀況和應收賬款的可回收性，說明公司壞賬準備是否充分；（3）列出應收賬款客戶名稱、與公司關系、股東結構、成立時間、注冊資本、主要財務數據、多年交易金額、期末收款、期末應收賬款余額、年齡分布、減值提款依據、公司收款措施，結合交易對手的信用狀況和履約能力，說明相關交易的商業(yè)合理性，是否存在利用大壞賬準備計向相關方轉移利益的情況。請年審會計師發(fā)表意見。

【回復】

1.公司的分析和說明

（1）結合公司水環(huán)境生態(tài)建設、水環(huán)境生態(tài)維護業(yè)務發(fā)展和業(yè)務模式特點，說明公司應收賬款與收入變化方向不一致的原因和合理性。

公司業(yè)務主要包括水環(huán)境生態(tài)建設和水環(huán)境生態(tài)維護。公司以EPC的形式開展水環(huán)境生態(tài)建設業(yè)務。EPC模式負責整個項目的設計、采購和施工，并按照合同實現項目進度和質量要求。水環(huán)境生態(tài)建設業(yè)務結束后，公司可向客戶提供后續(xù)維護服務，并收取相應的維護費用，在合同約定的服務期內確認平均收入，并結轉項目成本。

2022年，公司收入主要來自水環(huán)境生態(tài)建設業(yè)務，具體收入構成如下：

單位：萬元

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對于水環(huán)境生態(tài)建設，公司主要采用生物生態(tài)方法對富營養(yǎng)水進行水環(huán)境生態(tài)修復和建設。由于各項目的地理位置、水狀況、水污染程度和客戶的實際需求，不同項目的施工周期、付款結算和付款周期由公司和客戶根據項目的具體情況協(xié)商確定，并在合同中明確約定。

公司水環(huán)境生態(tài)建設項目合同約定的結算和支付條款一般由預付款、工程進度款（包括完成結算款）、竣工結算款和質保金的構成。

其中，項目進度款主要在達到合同約定的工作量節(jié)點后支付約定比例。不同項目約定的工作量節(jié)點和支付比例存在差異，主要包括以下類型：（1）以完成總工作量的一定比例為工作量節(jié)點，支付約定比例的款項；（2）以固定工作內容（如水生植物種植面積等）為工作量節(jié)點，支付約定比例的款項；(3)以標的水質達到階段性標準為工作量節(jié)點，支付約定比例的款項。具體工程施工合同中關于工程進度款的約定通常包括上述一種或多種類型。

公司在確認收入的同時確認合同資產。會計期結束時，項目已達到支付節(jié)點的項目資金由合同資產轉入應收賬款，達到合同約定收款條件的保修金由合同資產轉入應收賬款。

2022年底，公司合同資產、長期應收賬款及應收賬款金額較期初發(fā)生如下變化：

單位：萬元

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公司今年年底應收賬款大幅增長主要是：今年施工驗收進度達到合同約定的付款階段（包括當期施工和前一年施工），合同資產轉入應收賬款金額較大；同時，客戶需要驗收項目余額，或等待業(yè)主聘請第三方審計機構審計項目總成本，受客觀因素影響，客戶驗收或審計決算的周期明顯延長，導致本期收款金額較少，因此公司年底應收賬款余額較高。

（2）列出公司前五名應收賬款對象的名稱、與公司的關系、交易金額、報告期末應收賬款余額、賬齡、逾期情況、期后收款情況，并結合欠款對象的信用狀況和應收賬款的可回收性，說明公司壞賬準備是否充分。

2022年底，公司應收賬款前五大客戶如下：

單位：萬元

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1、漢中文化旅游投資集團有限公司

單位：萬元

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(1)項目情況

2019年，公司承接陜西省漢中市漢源湖生態(tài)修復工程(以下簡稱“漢源湖”)，承接漢中文化旅游投資集團有限公司(以下簡稱“漢源湖”)、興元湖生態(tài)修復工程(以下簡稱“興元湖”)陜西省漢中市、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系生態(tài)修復工程(三期西區(qū)水系生態(tài)修復工程)(以下簡稱“興漢三期”)、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水系生態(tài)修復工程(四期東區(qū)水系水生態(tài)修復工程)(以下簡稱“興漢四期”)，合同總額為1.8億元。

(2)信用狀況

根據公共信息查詢結果，截至2022年底，漢中文化旅游實施金額為30億元。公司了解相關信息后，及時與漢中文化旅游溝通，了解其現金流緊張的主要原因是受環(huán)境影響，興漢新區(qū)旅游及相關收入低于預期，最終業(yè)主（即當地政府）拖延漢中文化旅游收款。

(3)收款情況

公司繼續(xù)與漢中文化旅游協(xié)商剩余款項的支付。2022年，公司收到漢中文化旅游支付的工程款45萬元。

2022年，漢中文旅游向公司部分應收賬款提供抵押擔保，并對抵押標的土地進行抵押登記。公司聘請了具有證券資質的評估公司來評估土地價值。具體情況見本問題③單項計提減值準備依據。

對于尚未收回的應收賬款，公司正在繼續(xù)與漢中文化旅游協(xié)商。

(4)單項計提減值準備依據

2022年11月，公司獲得了以土地為抵押物的3000元、985.15萬元債務提供的抵押擔保。抵押已登記，債務履行期為2022年11月14日至2023年11月14日。中水致遠資產評估有限公司根據附近其他交易案例的價格，評估土地市場價值3691.00萬元；結合資產所在地的經濟環(huán)境， 考慮處置時間的成本因素， 清理處置成本因素， 根據綜合實現折扣率50%，市場預期因素和市場需求因素確定土地使用權清算價值為1845.50萬元。

期末，除抵押土地使用權清算價值1845.50萬元外，公司對漢中文化旅游的應收賬款和合同資產余額全額計提減值準備。

公司對漢中文化旅游應收賬款的可回收性進行了仔細評估，并對壞賬損失進行了充分和謹慎的計提。

2、成都經濟開發(fā)建設管理有限公司

單位：萬元

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(1)項目情況

公司于2018年承接驛馬河城市公園一期(飛龍湖至龍工北路)-示范段水生態(tài)建設項目，其中項目部分357.48萬元，維修部分39.72萬元，收入已全額確認；公司于2020年承接四川省成都市龍泉驛區(qū)東安湖水生態(tài)建設項目，合同金額為16720.92萬元，2021年完工，收入已全額確認；2021年，公司承擔四川省成都市龍泉驛區(qū)驛馬河水生態(tài)修復一、二期工程，合同金額408.20萬元，當年收入已全額確認。

(2)信用狀況

成都經濟開發(fā)建設管理有限公司由成都經濟開發(fā)投資集團有限公司和四川省財政廳共同出資成立。成都經濟開發(fā)投資集團有限公司是國有獨資企業(yè)，信用狀況良好。

(3)收款情況

公司繼續(xù)與成都經濟開發(fā)建設管理有限公司溝通，跟蹤項目總體決算。目前，該項目正在進行總體決算。決算完成后，客戶將根據收到的業(yè)主支付相應的付款?？蛻粲?022年未收到付款。

公司認定客戶應收賬款回收風險低，壞賬損失按賬齡組合計提，壞賬損失計提充分謹慎。

3、河南九通建筑工程有限公司

單位：萬元

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(1)項目情況

黃川縣黑臭水整治工程總合同金額為7500.00萬元，河南九通建筑工程有限公司是自然人李秀蓮控制的公司。河南碧水源水處理有限公司、河南昌明建設集團有限公司、河南省城鄉(xiāng)建筑設計院有限公司作為領導，中標了“黃川縣黑臭水整治工程EPC總承包監(jiān)理工程(一標段)”。經業(yè)主黃川縣城市公用事業(yè)服務中心同意，將黃川黑臭水處理措施與項目各河段黑臭水質提升技術服務合作及相應工程施工（不含疏浚、護坡、截污管道、景觀工程、濕地土方工程施工內容）分包給公司。

該項目的最終資金來源是黃川縣政府，資金來源明確。

(2)信用狀況

經查詢，河南九通建筑工程有限公司無失信、被執(zhí)行，經營狀況良好。

(3)收款情況

公司繼續(xù)與河南九通建筑工程有限公司溝通，跟進項目決算。目前，業(yè)主正在對整個項目進行兩輪決算?？蛻魧⒃跇I(yè)主完成決算并確定最終價格后向太和水支付相應的項目資金。客戶于2022年未收到款項。

公司認定客戶應收賬款回收風險低，壞賬損失按賬齡組合計提，壞賬損失計提充分謹慎。

4、成都天府新區(qū)分公司，中國水利水電第七工程局有限公司

單位：萬元

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(1)項目情況

2020年，公司承擔了中國水利水電第七工程局有限公司(以下簡稱“水電第七局”)天府新區(qū)白沙水庫項目(以下簡稱“白沙水庫”)，合同金額783.81萬元。公司已取得水電七局85%的工程進度確認表，按81.45%的完工進度確認收入，累計確認應收賬款6421.28萬元，累計收款1.05萬元。

據了解，項目業(yè)主成都天府新區(qū)投資集團有限公司正在申報土地性質變更，預計2023年完成變更并恢復工作。項目恢復后，第七水電局將與業(yè)主正常結算項目資金，并向相應公司支付項目資金。

(2)信用狀況

水電七局是大型央企中國電力建設集團有限公司的下屬公司，信用狀況良好。

(3)收款情況

公司專門派員工跟進天府新區(qū)白沙水庫項目的復工。目前，公司正在為2023年項目復工做準備。項目復工后，公司將與客戶正常結算項目款項?？蛻?022年未收款。

公司認定客戶應收賬款回收風險低，壞賬損失按賬齡組合計提，壞賬損失計提充分謹慎。

5、千湖百江(武漢)環(huán)境治理工程有限公司

單位：萬元

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(1)項目情況

2020年，公司承接了千湖百江(武漢)環(huán)境治理工程有限公司(以下簡稱“千湖百江”)的湯遜湖項目，項目已完成，公司已全額確認營業(yè)收入和應收賬款，累計收款2036.00萬元。

2020年8月6日，長江生態(tài)環(huán)保集團有限公司、長江勘察規(guī)劃設計研究有限公司、中建三局集團有限公司聯合體中標湯遜湖流域綜合治理一期工程總承包(EPC)項目中標金額為57萬元，447.18萬元。千湖百江承包了湯遜湖一期水環(huán)境治理部分。項目最終資金來源為武漢市政府，資金來源明確。

(2)信用狀況

經查詢，客戶千湖百江(武漢)環(huán)境治理工程有限公司無法律訴訟或執(zhí)行，經營狀況良好。

(3)收款情況

公司繼續(xù)與千湖百江（武漢）環(huán)境治理工程有限公司溝通，跟蹤項目驗收情況。截至2022年底，總承包商已對客戶工作進行驗收，業(yè)主尚未完成整體工程驗收。后續(xù)付款將根據合同和項目驗收情況支付?？蛻粲?022年收到600萬元。

公司認定客戶應收賬款回收風險低，壞賬損失按賬齡組合計提，壞賬損失計提充分謹慎。

（3）列出應收賬款客戶名稱、公司關聯關系、股東結構、成立時間、注冊資本、主要財務數據、交易金額、期末收款、期末應收賬款余額、年齡分布、減值提款依據、公司收款措施，并結合對方信用狀況、業(yè)績能力等相關交易的業(yè)務合理性，是否存在利用大量壞賬準備計向相關方轉移利益的情況。

1、單項計提客戶情況

2022年底，應收賬款單項計提壞賬準備的客戶基本情況如下：

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上述客戶的主要財務數據目前無法從公共信息中獲取。

(1)單項計提應收賬款

2022年底，公司應收賬款余額賬齡分布

單位：萬元

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截至2022年4月，單項計提壞賬準備的應收賬款客戶收款、余額及收款情況如下：

單位：萬元

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歷年單項壞賬準備的應收賬款客戶的交易金額如下：

單位：萬元

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2、單項計提依據

（1）漢中文化旅游投資集團有限公司

2019年至2022年漢中文化旅游應收賬款及壞賬準備如下：

單位：萬元

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公司2022年漢中文化旅游應收賬款減值計提依據見本題一(二)題，2020年至2021年減值計提見問題三(二)

通過公開信息查詢，公司了解到2021年以來漢中文化旅游資金周轉困難，2021年根據謹慎考慮單項壞賬準備。2022年，公司部分應收賬款獲得漢中抵押擔保，對抵押物清算價值以外的應收賬款全額計提壞賬。

公司一直在積極與客戶溝通收款事宜，繼續(xù)以房地產、土地等實物償還債務或為債務提供擔保的方式與漢中文化旅游溝通。2022年簽訂債務協(xié)議和擔保協(xié)議，辦理抵押登記。

公司對漢中文化旅游應收賬款的可回收性進行了仔細評估。目前，漢中文化旅游的整體信用狀況和績效能力較差。公司的個人壞賬準備具有商業(yè)合理性，壞賬損失充分、謹慎，不利用大型壞賬準備向相關方轉移利益。

(2)福州市城市文化旅游服務發(fā)展集團有限公司

公司于2017年承擔福州夢湖、鳳崗河水生態(tài)治理項目(以下簡稱“福州夢湖”)，2018年竣工驗收，公司承擔福州城市文化旅游服務發(fā)展集團有限公司(以下簡稱“福州文化旅游”)。本項目合同總額為人民幣15,114.27萬元，公司已全額確認收入，累計收回人民幣11,686.32萬元?？紤]到客戶剩余應收賬款長期未收回，雙方協(xié)商未達成協(xié)議，公司按100%單項計提應收賬款余額。

公司定期與客戶積極溝通收款事宜，并向客戶索取還款計劃，收取應收款項。

根據福州文化旅游的上述情況，福州文化旅游的信用狀況沒有出現重大異常，但資金回收存在較大的不確定性，公司的個人壞賬準備具有商業(yè)合理性。公司仔細評估了福州文化旅游應收賬款的可回收性。壞賬損失充分、謹慎，不利用大型壞賬準備向相關方轉移利益。

(3)長沙雨花城建設投資集團有限公司

公司于2015年承接圭塘河流域水質生態(tài)綜合治理修復工程(景觀段)，總合同金額為1066.25萬元，累計竣工進度為85%，累計確認收入為887.34萬元，共收回工程款481.61萬元，尚余423.35萬元未收回。

公司已完成與產值相對應的標的水處理工作，并取得良好的治理效果。公司已完成部分相關產值，業(yè)主已確認。業(yè)主已結算部分產值，結算金額904.96萬元，支付481.61萬元。但由于上游防洪壩泄洪，已完成的河流水生態(tài)工作被破壞，項目暫停。

由于合同未約定停工狀態(tài)的工程支付條款，雙方長期未能就剩余款項的后續(xù)支付達成協(xié)商結果，公司單項計提應收賬款余額。

公司定期與客戶積極溝通收款事宜，并向客戶索取還款計劃，收取應收款項。

綜上所述，公司認為，雖然長沙雨花城建投集團有限公司的信用狀況沒有出現重大異常，但履約收款能力存在較大不確定性，認為收回剩余資金的可能性較低。應收賬款中剩余資金按100%單項計提，壞賬損失計提充分謹慎。公司對長沙雨花城建設投資集團有限公司的個人壞賬準備具有商業(yè)合理性，不利用大型壞賬準備向相關方轉移利益。

(4)湖南水電建設集團有限公司

2015年，公司承擔湖南水電建設集團有限公司新城涌白云新城蕭崗段綜合改造項目——7#堰至橡膠壩段水生態(tài)修復項目，合同金額281.80萬元，已竣工驗收。公司確認營業(yè)收入273.60萬元，應收賬款281.18萬元，收到50.68萬元，余額231.12萬元。

由于客戶破產清算，支付困難，公司于2018年全額計提壞賬準備。

綜上所述，公司認為湖南水電建設集團有限公司剩余資金回收的可能性較低，應收賬款剩余資金按100%單獨提取，壞賬損失充分謹慎。公司對湖南水電建設集團有限公司的個人壞賬準備具有商業(yè)合理性，不存在利用大型壞賬準備向相關方轉移利益的情況。

(5)成都嘉裕房地產開發(fā)有限公司

2013年，公司承擔成都嘉裕國際社區(qū)人工景觀湖水生態(tài)建設項目，合同金額192.00萬元。項目于2015年竣工驗收。公司已全額確認營業(yè)收入和應收賬款，累計收到96.00萬元，應收賬款余額96.00萬元。

2017年，公司無法聯系對方聯系人，單項計提壞賬準備。

綜上所述，公司認為成都嘉裕房地產開發(fā)有限公司收回剩余資金的可能性較低，應收賬款剩余資金按100%單獨計提，壞賬損失充分謹慎。公司對成都嘉裕房地產開發(fā)有限公司的個人壞賬準備具有商業(yè)合理性，不存在利用大型壞賬準備向相關方轉移利益的情況。

二、年審會計師核查程序及核查意見

1、核查程序

（1）了解與應收賬款和合同資產減值相關的內部控制，評估這些控制的設計，確定是否實施，并測試關鍵控制的運行有效性；

（2）分析太和水應收賬款壞賬準備和合同資產減值準備會計估計的合理性，包括確定應收賬款和合同資產組合的依據、判斷壞賬準備、確定預期信用損失率等；

（3）對于客觀證據表明存在減值的應收賬款和合同資產，審查管理層評估和判斷預期未來可收回現金流的基礎，并評估其合理性；

（4）根據信用風險特征組合提取壞賬準備的應收賬款和合同資產，結合信用風險特征和賬齡分析，評估壞賬準備和減值準備的合理性。審查分析超過信用期的應收賬款和合同資產，采訪重點項目，了解超過信用期的主要客戶信息，檢查歷史收款、期后收款記錄等相關文件，審查管理判斷的合理性；

(5)選擇樣本對客戶進行函證，評估應收賬款和合同資產確認的真實性和完整性；

客戶函證及替代測試的執(zhí)行金額及比例如下：

單位：萬元

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（6）查詢主要客戶的工商信息，核實主要客戶的背景信息，檢查是否存在重大訴訟等不利事項；

(7)采訪賬齡較長的應收賬款客戶，確認是否存在回收風險。

2、核查意見

經核實，會計師認為：

（1）公司應收賬款增長與收入變化方向不一致的原因是合理的；

(2)公司期末應收賬款前五大客戶信用減值損失充分計提；

（3）公司單項壞賬準備的應收賬款主要是由于客戶經營狀況惡化和余額結算糾紛，不存在利用大型壞賬準備向相關方轉移利益的情況。

問題3

年度報告顯示，報告期末公司合同資產賬面余額 2.43 億元，同比下降 本期計提減值準備21.10% 0.44 億元，同比增長 173.34%，按單項計提 0.42 億元。請公司：（1）列出近兩年合同資產期末余額前十大項目的具體情況，包括但不限于項目名稱、業(yè)務模式、交易對手及關聯方、合同金額、開工時間、竣工進度、預期驗收時間、結算進度等，是否存在未按時完成、未及時或提前確認收入的情況；（2）項目名稱、形成原因、交易對手及關聯方、合同金額、完成進度、計提依據、前期減值計提是否充分。請年審會計師發(fā)表意見。

1.公司的分析和說明

（1）列出近兩年合同資產期末余額前十大項目的具體情況，包括但不限于項目名稱、商業(yè)模式、交易對手及關聯方、合同金額、開工時間、竣工進度、預期驗收時間、結算進度等，是否未按期完成、未及時或提前確認收入。

1、十大合同資產

(1)2022年前十大合同資產項目

單位：萬元

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(2)2021年前十大合同資產項目

單位：萬元

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注*：漢中文化旅游投資集團有限公司相關項目暫停，驗收時間無法合理估計。未完成的項目不適用于決算。

注*：完成進度是指以項目實際成本占預算成本比例計算的合同履約進度；

注*：合同約定的付款進度：指客戶應根據合同約定的付款條款、工程施工進度綜合確定的付款比例。

注*：決算不適用于尚未完成的項目。

注*：在預期驗收點，已驗收項目按實際驗收時間填寫，未驗收項目按預期驗收時間填寫。

未按期完成的項目如下：受甲方支付能力影響，漢中文化旅游投資集團有限公司相關項目暫停，未按期完成，驗收時間不能合理估計。

公司按完成百分比法確認營業(yè)收入，并根據合同約定的進度向客戶申請結算和收款。合同資產前十大項目未及時確認收入或提前確認收入。

（2）補充披露項目名稱、形成原因、交易對手及關聯方、合同金額、完成進度、計提依據、前期減值計提是否充分。

1、壞賬單項計提準備的合同資產如下：

單位：萬元

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2、各期合同資產減值準備計提

自2021年底以來，公司對陜西省漢中市興源湖水生態(tài)修復工程、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水生態(tài)修復工程(三期西區(qū)水系水生態(tài)修復工程)進行了客戶、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水生態(tài)修復項目(四期東區(qū)水生態(tài)修復項目)合同資產余額單項計提減值準備。(下轉14版)