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(上接137版)

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注釋：逾期壞賬按照應收賬款賬齡組合計提，1年以內(nèi)壞賬率5%、1-2年壞賬率48.43%、2-3年壞賬率81.76%、3年以上壞賬率100%。計算過程詳見問題二（3）。

（3）除上述四家加盟商外，公司正常經(jīng)營中存在少量加盟客戶因短期資金需求而未按合同約定賬期回款，公司給與賬期支持，已約定新賬期并按照新賬期推進應收賬款回款。各公司的賬期由公司根據(jù)具體情況判斷，公司在可以爭取的范圍內(nèi)，盡可能少的延長賬期，保證公司的利益。本表中的四家加盟商所給予的賬期延長時間均大于1年，其他加盟商延長賬期大部分在3個月內(nèi)。

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2、近3年應收賬款前五名客戶是否存在較大變動及變動的原因

單位:萬元

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近3年，公司應收賬款前5名客戶存在較大變動，主要原因為童裝板塊加盟渠道的合作商經(jīng)營困難，應收賬款增加導致。

說明：

①濰坊齊華與濰坊吉加均為服裝板塊加盟客戶胡齊華名下公司，2021年其合作主體由濰坊齊華變更為濰坊吉加，相關權利義務均由后者承擔。三年均為應收賬款前5大公司。2020年及2021年受宏觀環(huán)境影響，該加盟客戶經(jīng)營困難，公司給予該客戶賬期支持，應收賬款增大，2022年該加盟客戶經(jīng)營已逐步恢復，應收賬款余額逐步減少，但仍處于高位；

②網(wǎng)易環(huán)球購2021年末應收賬款余額392.19萬元，2022年末應收賬款余額增加主要系平臺貨款結(jié)算延遲，已于2023年1月回款1,954.00萬元；

③玩美番網(wǎng)絡為童裝品牌“阿路和如”的加盟合作商，應收賬款主要增加于2021年，受當年宏觀環(huán)境影響，該加盟客戶經(jīng)營困難，公司給與該客戶賬期支持，應收賬款余額增加；

④創(chuàng)德服飾為童裝品牌“青蛙王子”和“可拉比特”的加盟合作商。受2021年和2022年宏觀環(huán)境影響，該加盟客戶經(jīng)營困難，公司給與該客戶賬期支持，應收賬款余額增大；

⑤迪晗商貿(mào)為童裝品牌“阿路和如”的加盟合作商，應收賬款主要增加于2021年，受當年宏觀環(huán)境影響，加盟客戶經(jīng)營困難，公司給與該客戶賬期支持，應收賬款余額增加；

⑥浙江天貓主要為代運營母嬰品牌的電商銷售平臺，2022年由于終止部分代運營母嬰品牌，業(yè)務量減少，期末應收賬款余額減少；

⑦唯品會主要代理公司玖姿品牌服裝，由于電商平臺銷售存在退貨期，收入結(jié)算周期均為上年12月至本年11月份，期末余額為11月份結(jié)算款，本年度11月份的款項于2022年12月31日到賬，往年一般于次年1月初到賬；

⑧上海李寧為公司代理運營的品牌，期末余額系最后一個結(jié)算月份的代運營服務費，期后陸續(xù)回款；

⑨雅致商貿(mào)為公司服裝板塊的加盟合作商，應收賬款下降主要是經(jīng)營好轉(zhuǎn)，歸還歷史應收賬款所致；

⑩A INFANT NUTRITION LIMITED為禮尚信息的代理運營品牌，應收賬款為公司墊付款項。

【年審會計師核查情況】

1、年審會計師履行的主要核查程序

（1）結(jié)合公司各類業(yè)務了解應收賬款前五名客戶變動原因；

（2）分析前五大客戶期末應收與年度銷售金額的變動以及配比關系；

（3）檢查前五大客戶的信用政策，結(jié)合信用政策判斷相關款項是否逾期、對應壞賬是否充分計提；

（4）檢查五大客戶主要人員等工商信息，確認與公司及實控人是否存在關聯(lián)關系或其他利益關系。

2、年審會計師核查意見

經(jīng)核查，公司3年應收賬款前五名客戶變動主要由于各個客戶銷售額以及回款情況的變動導致，變動合理；客戶工商信息披露的股東以及主要成員與公司及實控人不存在關聯(lián)關系或其他利益關系。

（2）結(jié)合報告期公司應收賬款前五大客戶的成立時間、注冊資本、實繳資本、主營業(yè)務、參保人數(shù)、合作年限及成為應收賬款前五大客戶的時間等，說明相關客戶注冊資本與對應的應收賬款金額及銷售金額是否匹配及合理性，相關客戶成立時間相對較短但成為公司應收賬款前五大客戶的合理性，相關交易是否具有商業(yè)實質(zhì)；

【公司回復】

1、應收賬款前五大客戶基本信息如下表:

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說明：濰坊吉加2020及2021年末參保人數(shù)0人(均為外包人員，無參保)，2022年末參保人數(shù)13人；迪晗商貿(mào)2020年末參保人數(shù)0人(均為外包人員，無參保)，2021年末參保人數(shù)10人(公司選擇不公示參保人數(shù)，網(wǎng)絡查詢顯示0)，2022年末參保人數(shù)6人。由于加盟商業(yè)務形式靈活，用工方式靈活，故參保人數(shù)不是公司選取加盟商的主要參考數(shù)據(jù)。公司選取加盟商前會進行實地考察并綜合評估，除考慮參保人數(shù)外，主要考量加盟商的商務拓展能力和店鋪運營能力，選定的四家加盟商均在所處區(qū)域有一定的銷售渠道，且具備豐富的渠道拓展和運營經(jīng)驗。

公司選取合作加盟商時，綜合考慮加盟商的渠道拓展能力、市場運營能力、注冊資本金額、合作賬期等因素。已經(jīng)合作的非個人加盟商中，約84%的加盟商注冊資本在500萬以下。本期加盟合作商的應收賬款增加主要為2020年-2022年經(jīng)營困難導致。

2、相關客戶成立時間較短但成為公司應收賬款前5大客戶有其合理原因，相關交易具有商業(yè)實質(zhì)。具體系：

（1）濰坊吉加2020成立2021年即成為應收賬款前五大系濰坊吉加與濰坊齊華均為服裝板塊加盟客戶胡齊華名下公司，2021年其合作主體由濰坊齊華變更為濰坊吉加。

（2）玩美番網(wǎng)絡、創(chuàng)德服飾和迪晗商貿(mào)為童裝板塊的加盟商。公司于2020年1月1日控股零到七貿(mào)易（上海）有限公司（品牌“阿路和如”），2020年6月30日控股上海蛙品兒童用品有限公司(品牌“青蛙王子”和“可拉比特”)。在控股后，根據(jù)新的經(jīng)營計劃，兩家公司分別發(fā)展了新的加盟商。

合作開始后，陸續(xù)受到各種宏觀環(huán)境的影響，導致各加盟商經(jīng)營困難。又由于加盟商的經(jīng)營計劃及貨品安排比正式銷售早6-9個月，從而宏觀環(huán)境發(fā)生變化后，公司和加盟商無法及時調(diào)整計劃，從而產(chǎn)生較大金額的應收賬款。

【年審會計師核查情況】

1、年審會計師履行的主要核查程序

（1）了解前五大客戶的成立時間、注冊資本、實繳資本、主營業(yè)務、參保人數(shù)、合作年限及成為應收賬款前五大客戶的時間；

（2）分析相關客戶注冊資本與對應的應收賬款金額及銷售金額的匹配性及合理性；

（3）了解主要客戶的合作背景、客戶成立時間相對較短但成為公司應收賬款前五大客戶的合理性，以及相關交易的商業(yè)實質(zhì)。

2、年審會計師核查意見

經(jīng)核查，公司注冊資本與銷售金額不存在必然聯(lián)系；相關客戶成立時間相對較短但成為公司應收賬款前五大客戶主要系受宏觀環(huán)境變化，根據(jù)經(jīng)營計劃的提前備貨無法及時消化，相關交易具有商業(yè)實質(zhì)。

（3）補充披露相關客戶壞賬準備計提比例高于公司應收賬款整體壞賬準備整體計提比例的原因及合理性，并結(jié)合相關客戶應收賬款預期信用損失的參數(shù)、依據(jù)及具體過程，說明壞賬準備計提是否充分，相關款項是否存在無法收回風險，是否損害公司及股東的利益。

【公司回復】

對于應收賬款，公司按照統(tǒng)一的壞賬計提會計政策，參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預測，編制應收賬款賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。不同賬期的壞賬率計算過程如下：

1、2019-2022年應收賬款賬齡分布情況：

單位：萬元

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2、2019-2022年應收賬款遷徙率計算表：

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3、2022年預期信用損失率計算表：

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注：遷徙率是指應收賬款轉(zhuǎn)移到下一年的比例；歷史損失率：根據(jù)歷年的數(shù)據(jù)測算各個賬齡無法收回款項的概率，再乘各期的遷徙率得出歷史損失率；預期信用損失，一至三年等于歷史損失率*（1+前瞻性調(diào)整），一年以內(nèi)為5%，三年以上為100%。

4、相關客戶壞賬計提如下：

單位:萬元

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該部分客戶應收款項由正常的經(jīng)營活動產(chǎn)生，除網(wǎng)易環(huán)球購外壞賬準備計提比例均高于公司應收賬款計提比例，主要系該部分客戶應收賬款逾期，賬齡超過1年，從而預計信用損失率高，計提的壞賬準備多于公司其他客戶，公司已嚴格按照統(tǒng)一的會計準則計提所有客戶期末應收賬款壞賬準備，相關壞賬準備計提充分。

上述濰坊吉加、完美番網(wǎng)絡、創(chuàng)德服飾、迪晗商貿(mào)由于受到宏觀大環(huán)境影響，2020年開始陸續(xù)出現(xiàn)經(jīng)營困難，未能及時回款，公司積極給予各項合作條件支持，提升加盟商經(jīng)營質(zhì)量，從而達到回收賬款，共同發(fā)展的目的?；诠九c加盟商的合作模式及加盟商的公司資產(chǎn)狀況，相關款項存在無法收回的風險，公司已經(jīng)按預計信用損失率計提相關壞賬準備，同時公司已積極采取應對措施，控制應收賬款增量，提高加盟商經(jīng)營質(zhì)量，盡快消化歷史的應收賬款，不存在損害公司及股東利益的情況。

【年審會計師核查情況】

1、年審會計師履行的主要核查程序

（1）了解、評價管理層應收賬款預期信用損失計量的內(nèi)部控制的合理性，并測試管理層應收賬款預期信用損失計量的內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；

（2）檢查預期信用損失的計量模型，評估模型中重大假設的合理性以及信用風險組合劃分標準的合理性；

（3）選取樣本檢查了預期信用損失模型的關鍵參數(shù)，包括歷史數(shù)據(jù)，以評估其完整性及準確性；

（4）選取樣本檢查各個組合內(nèi)客戶的信用記錄、歷史付款記錄、期后回款并考慮前瞻性信息等因素，評價管理層對整個存續(xù)期信用損失預計的適當性；

（5）檢查資產(chǎn)負債表日應收賬款賬齡明細表，通過與各期確認的收入以及收款記錄、憑證的對比分析檢查應收賬款產(chǎn)賬齡明細表的準確性；

（6）我們結(jié)合應收賬款賬齡分析表，重新復核計算應收賬款壞賬準備計提是否充分。

2、年審會計師核查意見

經(jīng)核查，公司應收賬款預期信用損失的參數(shù)選取合理、具體計算過程準確，回款較慢的客戶已經(jīng)考慮相關回收風險，依據(jù)預計信用損失率計提對應的壞賬，壞賬準備計提充分，不存在損害公司及股東的利益的情形。

問題三：關于其他應收款和其他應付款

年報披露，報告期末公司其他應收款賬面余額8545萬元，壞賬準備余額1042萬元，期末賬面價值7053萬元。報告期計提其他應收款壞賬準備60萬元，收回或轉(zhuǎn)回壞賬準備62萬元，轉(zhuǎn)銷或核銷17萬元。其他應收款中，其他往來款5178萬元。報告期末其他應付款余額1.05億元，同比增長63.07%，其中經(jīng)營費用等其他7553萬元，同比增長101.79%。請公司補充披露：

（1）分業(yè)務列示欠款方期末余額前五名的具體明細，包括應收款項主體名稱、形成時間、形成原因、主要內(nèi)容、與公司及實際控制人是否存在關聯(lián)關系或其他利益關系、可回收性詳細說明、壞賬計提金額及原因，說明壞賬計提是否充分；

【公司回復】

單位：萬元

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對于其他應收款，公司按照統(tǒng)一的壞賬計提會計政策，參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預測，通過違約風險敞口和未來12個月內(nèi)或整個存續(xù)期預期信用損失率，計算預期信用損失，充分計提其他應收款壞賬。

【年審會計師核查情況】

1、年審會計師履行的主要核查程序

（1）獲取公司往來明細表，了解各個明細對應的業(yè)務，確認各個業(yè)務的期末前5大；

（2）了解各個業(yè)務期末余額前五大的款項性質(zhì)、形成原因、可回收性、壞賬計提的充分性；

（3）并結(jié)合各個業(yè)務期末余額前五大對應主體工商信息判斷與公司實際控制人是否存在關聯(lián)關系或其他利益關系。

2、年審會計師核查意見

經(jīng)核查，公司其他應收款壞賬計提充分，可回收性不存在明細異常且與公司及實際控制人不存在關聯(lián)關系或其他利益關系。

（2）其他應收款收回或轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷或核銷減值準備對應的款項涉及對象、發(fā)生時間、金額、減值準備的計提時間、收回或轉(zhuǎn)回及轉(zhuǎn)銷或核銷的理由及合理性、回款情況；

【公司回復】

1、公司報告期內(nèi)區(qū)分其他應收款所屬階段統(tǒng)一判斷本期壞賬準備變動屬于計提還是收回或轉(zhuǎn)回：

單位：萬元

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2、其他應收款轉(zhuǎn)銷或核銷減值準備對應的款項涉及對象、發(fā)生時間、金額、減值準備的計提時間、收回或轉(zhuǎn)回及轉(zhuǎn)銷或核銷的理由及合理性、回款情況；

單位：萬元

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上述款項前期預計無法收回，于以前年度全額計提壞賬準備，本期公司對于無法收回的應收款項進行梳理，由業(yè)務部門提報核銷流程，經(jīng)由財務部門及相應層級的管理層審批后，財務部門進行核銷賬務處理。

【年審會計師核查情況】

1、年審會計師履行的主要核查程序

重新計算其他應收款壞賬準備的計提、收回或轉(zhuǎn)回以及轉(zhuǎn)銷或核銷金額，了解轉(zhuǎn)銷或核銷對應的款項涉及對象、發(fā)生時間、金額、回款情況以及核銷的理由及合理性。

2、年審會計師核查意見

經(jīng)核查，公司收回或轉(zhuǎn)回及轉(zhuǎn)銷或核銷的理由合理性。

（3）分業(yè)務列示其他應付款的具體明細，包括付款對象名稱、形成時間及原因，并說明付款對象是否與公司及實際控制人等存在關聯(lián)關系或其他利益關系，形成相關往來的商業(yè)合理性；

【公司回復】

單位：萬元

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【年審會計師核查情況】

1、年審會計師履行的主要核查程序

（1）獲取公司往來明細表，了解各個明細對應的業(yè)務，確認各個業(yè)務的期末前5名；

（2）了解各個業(yè)務期末余額前五大的款項性質(zhì)、付款對象、形成時間及原因；

（3）結(jié)合各個業(yè)務期末余額前五大對應主體工商信息判斷與公司實際控制人是否存在關聯(lián)關系或其他利益關系。

2、年審會計師核查意見

經(jīng)核查，公司其他應付款的形成具有商業(yè)合理性，付款對象與公司及實際控制人等不存在關聯(lián)關系或其他利益關系。

（4）說明是否存在無商業(yè)實質(zhì)的往來，是否存在公司資金實際流向控股股東及其關聯(lián)方、公司其他關聯(lián)方的情形。

【公司回復】

公司其他應收款與其他應付款核算的主要為日常經(jīng)營活動中涉及的押金保證金、電商平臺費用、設計費用、品牌使用費以及待核銷的品牌費用等，不存在無商業(yè)實質(zhì)的往來，不存在資金實際流向控股股東及其關聯(lián)方、公司其他關聯(lián)方的情形。

【年審會計師核查情況】

1、年審會計師履行的主要核查程序

（1）獲取公司往來明細表，選樣檢查其形成原因以及對應的業(yè)務實質(zhì)；

（2）檢查付款對象是否為公司控股股東及其關聯(lián)方、公司其他關聯(lián)方。

2、年審會計師核查意見

經(jīng)核查，公司不存在無商業(yè)實質(zhì)的往來，不存在公司資金實際流向控股股東及其關聯(lián)方、公司其他關聯(lián)方的情形。

特此公告。

安正時尚集團股份有限公司

董事會

2023年6月28日