国产精品毛片一区二区在线看,亚洲国产精品ⅴa在线观看,成人AV天堂,天美传媒av

證券代碼：688788 證券簡稱：科思科技 公告編號：2023-024

深圳市科思科技股份有限公司

關(guān)于2022年年度報(bào)告的補(bǔ)充及更正公告

本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

深圳市科思科技股份有限公司（以下簡稱“公司”、“科思科技”）于2023年4月29日在上海證券交易所網(wǎng)站（www.sse.com.cn）披露了《深圳市科思科技股份有限公司2022年年度報(bào)告》。上海證券交易所科創(chuàng)板公司管理部于2023年5月5日向公司發(fā)送了《關(guān)于深圳市科思科技股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函》（上證科創(chuàng)公函【2023】0107號）（以下簡稱“《問詢函》”），就《問詢函》關(guān)注的問題，公司逐項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真的核查落實(shí)，并對公司《2022年年度報(bào)告》中的內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和更正。

一、補(bǔ)充情況

（一）“第十節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告”之“七、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋”之“5、應(yīng)收賬款”進(jìn)行了補(bǔ)充披露，具體如下：

“（3）壞賬準(zhǔn)備的情況

……

截至2022年12月31日，公司前十大應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額情況如下：

單位：萬元

■

”

（二）“第三節(jié) 管理層討論與分析”之“五、報(bào)告期內(nèi)的主要經(jīng)營情況”之“（一）主營業(yè)務(wù)分析”之“2、收入與成本分析”進(jìn)行了補(bǔ)充披露，具體如下：

“（1）主營業(yè)務(wù)分行業(yè)、分產(chǎn)品、分地區(qū)、分銷售模式情況

……

公司不同產(chǎn)品的營業(yè)收入、營業(yè)成本及毛利率變動情況對比表如下：

單位：萬元

■

2022年度，公司銷售主要產(chǎn)品為指揮控制信息處理設(shè)備、軟件雷達(dá)信息處理設(shè)備、其他信息處理終端及專用模塊等，公司主要產(chǎn)品收入、成本、毛利率較上年度的變動原因如下：

（1）指揮控制信息處理設(shè)備

受最終客戶年度采購計(jì)劃影響，公司指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品訂單及交付同比下降，從而導(dǎo)致該產(chǎn)品收入下滑。產(chǎn)品毛利率下降一方面是2022年度J品免稅政策取消，而客戶未對公司部分指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品價(jià)格做相應(yīng)調(diào)整；另一方面，受最終客戶需求調(diào)整影響，公司指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，導(dǎo)致毛利率有所波動。在上述兩個因素的綜合作用下，指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品2022年度毛利率較2021年度下降5.02個百分點(diǎn)。

（2）軟件雷達(dá)信息處理設(shè)備

受最終客戶年度采購計(jì)劃的影響，軟件雷達(dá)信息處理設(shè)備產(chǎn)品較上年有所下降，從而導(dǎo)致該產(chǎn)品收入下降。受最終客戶需求調(diào)整影響，公司2022年度軟件雷達(dá)信息處理設(shè)備產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，使該類產(chǎn)品整體毛利率下降12.85個百分點(diǎn)。

（3）其他信息處理終端及專用模塊

由于客戶需求和外部環(huán)境變化等因素影響，母公司其他信息處理終端及專用模塊營業(yè)收入下降，同時(shí)子公司中科思創(chuàng)營業(yè)收入上升，達(dá)到3,902.40萬元，占公司該類產(chǎn)品收入的70.82%。中科思創(chuàng)2022年度主要產(chǎn)品毛利率較低，導(dǎo)致公司該類產(chǎn)品整體毛利率偏低，較去年同期下降21.82個百分點(diǎn)。同時(shí)，中科思創(chuàng)收入占比提升亦導(dǎo)致公司該類產(chǎn)品在總體營業(yè)收入下降的情況下而總體營業(yè)成本提高?！?/P>

（三）“第三節(jié) 管理層討論與分析”之“五、報(bào)告期內(nèi)的主要經(jīng)營情況”之“（一）主營業(yè)務(wù)分析”之“2、收入與成本分析”進(jìn)行了補(bǔ)充披露，具體如下：

“（7）主要銷售客戶及主要供應(yīng)商情況

……

2022年度公司前五大供應(yīng)商中，新增供應(yīng)商包括長沙景嘉微電子股份有限公司、鴻秦（北京）科技有限公司及上海柏飛電子科技有限公司，基本情況如下表所示：

■

注：1、所屬行業(yè)為證監(jiān)會《上市公司行業(yè)分類指引》（2012年修訂）；

2、景嘉微（300474.SZ）為創(chuàng)業(yè)板上市公司,主要從事高可靠電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品主要涉及圖形顯控領(lǐng)域、小型專用化雷達(dá)領(lǐng)域、芯片領(lǐng)域和其他；

3、鴻秦科技為創(chuàng)業(yè)板上市公司同有科技（300302.SZ）的全資子公司，主要從事軍工級固態(tài)硬盤研發(fā)生產(chǎn)和銷售。

4、上海柏飛為子公司中科思創(chuàng)的供應(yīng)商，為上市公司電科數(shù)字（600850.SH）的全資子公司，主要從事各種專用并行計(jì)算、信號與數(shù)據(jù)處理、嵌入式軟件產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、研發(fā)及銷售。

2022年度前五大供應(yīng)商情況（合并口徑）：

■

除向上述新增供應(yīng)商采購?fù)?，公司與其不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他業(yè)務(wù)往來。”

二、更正情況

（一）“第三節(jié) 管理層討論與分析”之“五、報(bào)告期內(nèi)的主要經(jīng)營情況”之“（一）主營業(yè)務(wù)分析”之“2、收入與成本分析”之“（7）主要銷售客戶及主要供應(yīng)商情況”之“B.公司主要供應(yīng)商情況”：

更正前：

前五名供應(yīng)商采購額3,829.95萬元，占年度采購總額37.86%；其中前五名供應(yīng)商采購額中關(guān)聯(lián)方采購額0萬元，占年度采購總額0%。

公司前五名供應(yīng)商

單位：萬元 幣種：人民幣

■

相較于上期，新增的前五大供應(yīng)商是長沙景嘉微電子股份有限公司和鴻秦（北京）科技有限公司，長沙景嘉微電子股份有限公司主要向其采購硬盤和顯卡模塊。鴻秦（北京）科技有限公司主要是向其采購硬盤。

更正后：

前五名供應(yīng)商采購額3,904.58萬元，占年度采購總額29.93%；其中前五名供應(yīng)商采購額中關(guān)聯(lián)方采購額0萬元，占年度采購總額0%。

公司前五名供應(yīng)商

單位：萬元 幣種：人民幣

■

相較于上期，新增的前五大供應(yīng)商是上海柏飛電子科技有限公司、長沙景嘉微電子股份有限公司和鴻秦（北京）科技有限公司。公司向上海柏飛電子科技有限公司主要采購計(jì)算模塊及計(jì)算機(jī)設(shè)備；向長沙景嘉微電子股份有限公司主要采購硬盤和顯卡模塊；向鴻秦（北京）科技有限公司主要采購硬盤。

特此公告。

深圳市科思科技股份有限公司董事會

2023年5月27日

證券代碼：688788 證券簡稱：科思科技 公告編號：2023-023

深圳市科思科技股份有限公司

關(guān)于2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管

問詢函的回復(fù)公告

本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

深圳市科思科技股份有限公司（以下簡稱“公司”、“科思科技”）于2023年5月5日收到上海證券交易所科創(chuàng)板公司管理部下發(fā)的《關(guān)于深圳市科思科技股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函》（上證科創(chuàng)公函【2023】0107號）（以下簡稱“《問詢函》”）。根據(jù)《問詢函》的要求，公司會同相關(guān)中介機(jī)構(gòu)就《問詢函》中所提問題逐項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真核查落實(shí)，現(xiàn)將相關(guān)問題回復(fù)如下：

問題一、關(guān)于保留意見的審計(jì)報(bào)告

立信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對你公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，形成前述意見的基礎(chǔ)主要涉及公司應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。年報(bào)顯示，公司 2022 年末應(yīng)收賬款賬面余額為 91,673.52 萬元，應(yīng)收票據(jù) 6,052.66萬元，賬齡一年以上金額為 69,854.32 萬元，占比 71.48%。會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中表示，上述應(yīng)收款項(xiàng)賬齡遷徙率明顯增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯下降，公司管理層未就上述款項(xiàng)的可收回性提供充分的支持性資料，因此無法對相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法確定是否有必要對這些金額作出調(diào)整。請公司：（1）補(bǔ)充說明前十大應(yīng)收賬款欠款方對應(yīng)的銷售情況，包括客戶名稱、產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容、銷售收入金額及確認(rèn)時(shí)間、約定回款安排、截至目前的回款情況、未能回款的原因，欠款方是否與上市公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等；（2）披露前十大應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，并說明賬齡 1 年以上的應(yīng)收賬款余額大幅增長的原因及合理性。說明是否存在賬齡較長，但未將其列入按照單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款分類的情況。如是，請說明原因及合理性；（3）逐項(xiàng)說明應(yīng)收賬款中的逾期款項(xiàng)金額、造成逾期的主要原因、合同能否繼續(xù)履行、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)，截至目前公司已采取的催款措施，欠款方是否提供擔(dān)保措施或回款安排。請年審會計(jì)師：（1）詳細(xì)說明對保留意見事項(xiàng)采取的審計(jì)程序、已獲得的審計(jì)證據(jù)，包括走訪、函證的往來方、金額、比例，未能獲取的審計(jì)證據(jù)、未采取或無法采取替代程序的原因及合理性，詳細(xì)說明已獲取審計(jì)證據(jù)不足以判斷相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)可回收性的原因，出具保留意見的依據(jù)；（2）結(jié)合連續(xù)兩年審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)，說明針對公司應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性事項(xiàng)，對公司 2021 年度、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具不同審計(jì)意見的原因及合理性。

回復(fù)：

一、公司說明

（一）補(bǔ)充說明前十大應(yīng)收賬款欠款方對應(yīng)的銷售情況，包括客戶名稱、產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容、銷售收入金額及確認(rèn)時(shí)間、約定回款安排、截至目前的回款情況、未能回款的原因，欠款方是否與上市公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等

截至2022年12月31日，公司前十大應(yīng)收賬款欠款方銷售情況如下表所示：

單位：萬元

■

注：1、LD公司、DQ公司應(yīng)收賬款賬齡絕大部分在1年以內(nèi)。

由上表可知，公司十大應(yīng)收賬款欠款方合計(jì)余額為71,226.61萬元，占公司應(yīng)收賬款余額的77.70%，并且過去三年內(nèi)均與公司存在業(yè)務(wù)往來。

國防裝備通常由最終客戶提出需求，作為最終購買者向一級供應(yīng)商即總體單位下達(dá)采購訂單?？傮w單位作為一級供應(yīng)商，會根據(jù)國防裝備的不同生產(chǎn)過程以及所需配套產(chǎn)品，對最終客戶采購訂單進(jìn)行分解，然后向二級供應(yīng)商即配套單位下達(dá)采購訂單。由于總體單位生產(chǎn)的產(chǎn)品一般情況下具有較高的復(fù)雜度，生產(chǎn)周期較長?？铐?xiàng)撥付一般受最終客戶預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和總體單位總裝生產(chǎn)進(jìn)度影響，結(jié)算周期普遍較長。因此，受所在行業(yè)款項(xiàng)結(jié)算時(shí)間較長、年度集中付款等影響，導(dǎo)致公司銷售回款相對較慢，但上述前十大應(yīng)收賬款欠款方除中國兵器B單位之外，截至本問詢函回復(fù)出具日，均存在期后銷售回款。同時(shí)中國兵器B單位為中國兵器工業(yè)集團(tuán)公司全資子公司，資金實(shí)力雄厚，信譽(yù)良好，不存在信用情況惡化的跡象，公司預(yù)計(jì)其應(yīng)收賬款的回收不存在重大障礙。

（二）披露前十大應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，并說明賬齡1年以上的應(yīng)收賬款余額大幅增長的原因及合理性。說明是否存在賬齡較長，但未將其列入按照單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款分類的情況。如是，請說明原因及合理性

1、披露前十大應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，并說明賬齡1年以上的應(yīng)收賬款余額大幅增長的原因及合理性

公司已在2022年年度報(bào)告“第十節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告”之“七、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋”之“5、應(yīng)收賬款”進(jìn)行了補(bǔ)充披露，具體如下：

“（3）壞賬準(zhǔn)備的情況

……

截至2022年12月31日，公司前十大應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額情況如下：

單位：萬元

■

”

截至2022年12月31日，公司1年以上應(yīng)收賬款余額為69,854.32萬元，較2021年底增加28,315.37萬元。公司賬齡1年以上的應(yīng)收賬款余額大幅增長主要原因?yàn)?022年公司前十大應(yīng)收賬款欠款方賬齡1年以上的應(yīng)收賬款余額較去年同期增加25,672.26萬元，占全年增加額的比例為90.67%，其中前五大應(yīng)收賬款欠款方增加額為24,482.84萬元，占全年增加額的比例為86.46%。公司前五大應(yīng)收賬款欠款方向公司付款依賴于最終客戶收到撥款后同比例撥付，而最終客戶撥款屬于國家預(yù)算用于國防建設(shè)和保衛(wèi)國家安全的支出，來自于財(cái)政撥款，財(cái)政撥款履行手續(xù)較長，回款相對較慢，同時(shí)個別客戶回款較慢，導(dǎo)致公司賬齡1年以上的應(yīng)收賬款余額較去年大幅增長。

2、說明是否存在賬齡較長，但未將其列入按照單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款分類的情況。如是，請說明原因及合理性

中國電科A單位、中國兵器B單位、重慶機(jī)電A單位等單位應(yīng)收賬款余額較大，且1年以上賬齡金額較多，但其資金實(shí)力雄厚，信譽(yù)及資信狀況良好，無證據(jù)表明其發(fā)生經(jīng)營惡化情況，并且報(bào)告期內(nèi)一直存在回款情形，公司預(yù)期其應(yīng)收款項(xiàng)不能收回的風(fēng)險(xiǎn)較低，因此未將其列入按照單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款分類。

（三）逐項(xiàng)說明應(yīng)收賬款中的逾期款項(xiàng)金額、造成逾期的主要原因、合同能否繼續(xù)履行、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)，截至目前公司已采取的催款措施，欠款方是否提供擔(dān)保措施或回款安排

公司與客戶銷售合同的主要付款條款是客戶根據(jù)最終用戶撥款情況支付相應(yīng)比例金額，付款條款未達(dá)到時(shí)不確認(rèn)逾期。對于付款條款不依賴于最終用戶撥款情況的，如客戶未在合同約定期限內(nèi)付款，則公司確認(rèn)為逾期。截至2022年底公司前十大應(yīng)收賬款欠款方逾期情況如下：

單位：萬元

■

公司在向上述客戶交付的產(chǎn)品中，需要J檢的產(chǎn)品在取得客戶簽收單后即取得收款權(quán)利；不需要J檢的產(chǎn)品，在取得客戶簽收單后，如合同約定有異議期的，已過異議期且客戶未提出異議的，公司取得收款權(quán)利。

由上表可知，公司逾期金額較小，合計(jì)6,919.90萬元，占公司前十大欠款方應(yīng)收賬款余額的比例為9.72%。逾期原因主要系交付的相關(guān)產(chǎn)品隨總體單位的系統(tǒng)驗(yàn)收未完成所致；TC公司逾期原因主要為前期經(jīng)營現(xiàn)金流緊張。

公司前十大應(yīng)收賬款欠款方以科研院所及國有大型企業(yè)為主，實(shí)力雄厚、信譽(yù)良好，應(yīng)收賬款回款風(fēng)險(xiǎn)較??；LD公司應(yīng)收賬款賬齡主要在1年以內(nèi)，且期后回款624.00萬元，占欠款余額的29.03%，回款風(fēng)險(xiǎn)較?。籘C公司由于生產(chǎn)經(jīng)營資金流緊張，導(dǎo)致其回款較慢，因此存在較大的回收風(fēng)險(xiǎn)，但TC公司期后已回款398.76萬元，并且公司當(dāng)前的合作模式為在向其銷售產(chǎn)品時(shí)采取款到發(fā)貨的方式，以充分降低回款風(fēng)險(xiǎn)；DQ公司主要應(yīng)收賬款賬齡在1年以內(nèi)，期后回款金額150.00萬元，占其欠款金額的10.65%，回款比例較低，存在一定的回收風(fēng)險(xiǎn)，公司將加強(qiáng)對DQ公司應(yīng)收賬款的催收。

公司目前采取的催款措施如下：

1、針對中國兵器A單位及TC公司，公司取得了其出具的回款計(jì)劃：中國兵器A單位預(yù)計(jì)截至2024年6月30日前計(jì)劃回款17,558.704萬元；TC公司2023年度每季度回款300萬元，公司將嚴(yán)格要求其執(zhí)行該回款計(jì)劃；

2、根據(jù)不同客戶回款特點(diǎn)，采取電話溝通、上門拜訪等溝通方式；

3、必要時(shí)，通過請求上級監(jiān)管單位參與協(xié)調(diào)回款事宜。

中國兵器A單位及TC公司已出具回款計(jì)劃，且除TC公司、DQ公司外其他前十大應(yīng)收賬款欠款方在2022年度內(nèi)均存在銷售回款，并將按照合同約定/回款計(jì)劃支付公司賬款，其經(jīng)營狀況及商業(yè)信譽(yù)良好，資金實(shí)力較為雄厚，不存在信用情況惡化的跡象，DQ公司1年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額1,015.00萬元，占其應(yīng)收賬款余額的72.04%，因此公司按正常的銷售流程管理。

二、持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)核查程序及意見

（一）核查程序

1、獲取公司2022年末前十大應(yīng)收賬款客戶明細(xì)，訪談公司高級管理人員了解與應(yīng)收賬款前十大客戶的交易內(nèi)容、回款安排及期后回款情況等，分析公司銷售回款相對較慢的原因；

2、查詢前十大應(yīng)收賬款客戶的基本情況，檢查欠款方是否與上市公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

3、獲取公司應(yīng)收賬款賬齡分析表，核查賬齡1年以上的應(yīng)收賬款余額大幅增長情況；

4、查閱相關(guān)的銷售合同并訪談公司高級管理人員，了解應(yīng)收賬款逾期的主要原因以及是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)，檢查公司是否已采取相應(yīng)的催款措施；

5、獲取并查閱中國兵器A單位及TC公司出具的回款計(jì)劃。

（二）核查意見

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、公司已補(bǔ)充說明前十大應(yīng)收賬款欠款方對應(yīng)的銷售情況，前十大應(yīng)收賬款欠款方與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

2、公司已披露前十大應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，賬齡1年以上的應(yīng)收賬款余額大幅增長的主要原因是前五大應(yīng)收賬款欠款方賬齡1年以上的應(yīng)收賬款余額增長較快及個別客戶回款較慢；公司未將中國電科A單位、中國兵器B單位、重慶機(jī)電A單位等單位列入按照單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款分類具備合理性；

3、公司已逐項(xiàng)說明應(yīng)收賬款前十大欠款方中的逾期款項(xiàng)金額、造成逾期的主要原因、合同能否繼續(xù)履行、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)收賬款逾期金額較小，除TC公司外，逾期原因主要系交付的相關(guān)產(chǎn)品隨總體單位的系統(tǒng)驗(yàn)收未完成所致，TC公司逾期原因主要為前期經(jīng)營現(xiàn)金流緊張。公司目前已采取催款措施，且已取得中國兵器A單位及TC公司出具的回款計(jì)劃。除中國兵器A單位及TC公司出具回款計(jì)劃外，其他前十大應(yīng)收賬款欠款方尚未提供擔(dān)保措施或回款安排。

三、年審會計(jì)師回復(fù)

（一）針對上述事項(xiàng)，我們核查程序及意見如下：

1、核查程序

（1）獲取公司2022年末前十大應(yīng)收賬款客戶明細(xì)，訪談公司高級管理人員了解與應(yīng)收賬款前十大客戶的交易內(nèi)容、回款安排及期后回款情況等，了解公司銷售回款相對較慢的原因；

（2）查詢前十大應(yīng)收賬款客戶的基本情況，檢查欠款方是否與上市公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（3）獲取公司應(yīng)收賬款賬齡分析表，核查賬齡1年以上的應(yīng)收賬款余額大幅增長的原因及合理性；

（4）查閱相關(guān)的銷售合同并訪談公司管理層，了解應(yīng)收賬款逾期的主要原因以及管理層預(yù)計(jì)是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)，檢查公司是否已采取相應(yīng)的催款措施，是否要求客戶提供擔(dān)保措施或回款安排；

（5）獲取中國兵器A單位及TC公司出具的回款計(jì)劃。

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

（1）經(jīng)檢查前十大應(yīng)收賬款欠款方基本情況、銷售及回款情況，未發(fā)現(xiàn)前十大應(yīng)收賬款欠款方與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（2）公司 2022 年末應(yīng)收賬款賬齡遷徙率明顯增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯下降，公司管理層未就上述款項(xiàng)的可收回性提供充分的支持性資料，因此無法對相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法確定是否有必要對這些金額作出調(diào)整。

（二）詳細(xì)說明對保留意見事項(xiàng)采取的審計(jì)程序、已獲得的審計(jì)證據(jù)，包括走訪、函證的往來方、金額、比例，未能獲取的審計(jì)證據(jù)、未采取或無法采取替代程序的原因及合理性，詳細(xì)說明已獲取審計(jì)證據(jù)不足以判斷相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)可回收性的原因，出具保留意見的依據(jù)

1、我們對保留意見事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序主要包括：

（1）了解、評估與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況；

（2）對大額應(yīng)收賬款檢查合同、發(fā)票、出庫單、J檢合格證、簽收單、物流單證、函證回函情況；

（3）獲取應(yīng)收賬款賬齡表，并抽取明細(xì)查驗(yàn)賬齡，計(jì)算分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和遷徙率，并與歷史年度數(shù)據(jù)對比分析；

（4）選取樣本對重要的應(yīng)收賬款實(shí)施函證；

（5）針對期末大額應(yīng)收賬款余額樣本檢查期后回款情況；

（6）訪談公司最終客戶代表；

（7）獲取期末大額應(yīng)收賬款經(jīng)客戶確認(rèn)的階段性還款計(jì)劃；

（8）檢查公司可持續(xù)經(jīng)營相關(guān)特殊證照獲批和續(xù)期情況。

2、已獲取的審計(jì)證據(jù)及審計(jì)結(jié)果：

（1）了解、評估與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況

我們對應(yīng)收賬款管理相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行梳理，針對應(yīng)收賬款對賬、賬齡管理、催收等關(guān)鍵控制點(diǎn)，執(zhí)行了解內(nèi)控、穿行測試及控制測試的程序，我們發(fā)現(xiàn)公司在應(yīng)收賬款管理方面存在內(nèi)控缺陷。

（2）對大額應(yīng)收賬款檢查合同、發(fā)票、出庫單、J檢合格證、簽收單、物流單證、函證回函情況

期末應(yīng)收賬款余額前五名客戶2020-2022年合計(jì)收入確認(rèn)為86,357.66萬元，已抽查收入金額為74,967.56萬，抽查比例為86.81%。經(jīng)抽查收入確認(rèn)相關(guān)的合同、發(fā)票、出庫單、J檢合格證、簽收單、物流單證，未見明顯異常。上述客戶在2020-2022年度審計(jì)均已發(fā)函，收到回函后除直接確認(rèn)相符外，其他經(jīng)回函調(diào)節(jié)相符，金額可以確認(rèn)；對未回函客戶執(zhí)行替代測試后，金額可以確認(rèn)。

（3）從管理層獲取以下2022年末應(yīng)收賬款賬齡表，并抽取明細(xì)查驗(yàn)賬齡，計(jì)算分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和遷徙率，并與歷史年度數(shù)據(jù)對比分析

2022年末應(yīng)收賬款賬齡表：

■

（4）選取樣本對重要的應(yīng)收賬款實(shí)施函證

在2022年度審計(jì)過程中，我們依據(jù)重要性原則對主要客戶實(shí)施函證。我們對中國兵器A單位、中國兵器B單位、中國兵裝B單位、中國電科A單位、中國電科B單位、中國電科C單位、中國電科E單位、中國電科J單位、中國電科N單位、中國電子A單位、中國電子B單位、重慶機(jī)電A單位、航天科工D單位、所屬A單位、AS公司、DQ公司、LD公司、TC公司18家單位進(jìn)行函證，函證金額、比例情況如下：

單位：萬元

■

經(jīng)函證，總體發(fā)函金額為79,451.06萬元，占比86.67%，直接回函金額70,200.15萬元，回函調(diào)節(jié)金額為9,250.91萬元。

（5）針對期末大額應(yīng)收賬款余額樣本檢查期后回款情況

從管理層獲取截至2023年4月28日應(yīng)收賬款余額前十名客戶期后回款情況表，檢查期后回款情況。

（6）訪談公司最終客戶代表

2023年4月17日，對公司最終客戶代表進(jìn)行訪談了解，未見異常。

（7）獲取期末大額應(yīng)收賬款經(jīng)客戶確認(rèn)的還款計(jì)劃

2023年4月27日，公司提供經(jīng)中國兵器A單位確認(rèn)的還款計(jì)劃，其他主要客戶未提供。

（8）檢查公司可持續(xù)經(jīng)營相關(guān)特殊證照獲批和續(xù)期情況

2023年4月15日，在公司現(xiàn)場檢查可持續(xù)經(jīng)營相關(guān)證照的獲批和續(xù)期情況，未見異常。

3、未能獲取的審計(jì)證據(jù)、未采取或無法采取替代程序的原因及合理性

公司管理層未就上述應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性提供充分的支持性資料，包括但不限于大額應(yīng)收賬款客戶簽署并蓋公章的明確還款安排，且無其他增信措施。期后回款檢查作為應(yīng)收賬款可收回性的重要替代程序，由于期后回款較少，經(jīng)執(zhí)行期后回款檢查測試，依然無法獲得可收回性的確認(rèn)。

在執(zhí)行上述主要程序后，我們無法對上述應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法確定是否有必要對這些金額作出調(diào)整。

4、已獲取審計(jì)證據(jù)不足以判斷相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)可回收性的原因

公司2022年期末應(yīng)收賬款余額前五名客戶余額為60,013.04萬元，占應(yīng)收賬款合計(jì)余額的比例為65.46%；經(jīng)檢查期后回款情況，截至2023年4月28日，應(yīng)收賬款余額前五名客戶期后現(xiàn)金回款為1,146萬元、票據(jù)回款為2,097萬元，合計(jì)占應(yīng)收賬款余額前五名客戶余額比例為5.40%；

為了解應(yīng)收款項(xiàng)可收回性，會計(jì)師提請公司向主要客戶獲取還款計(jì)劃，情況如下：

公司于2023年4月20日提供由中國兵器A單位生產(chǎn)部出具的還款計(jì)劃，于2023年4月27日提供中國兵器A單位蓋公章的還款計(jì)劃，計(jì)劃里面約定按照暫定價(jià)金額的80%在2024年6月30日之前支付，未提供階段性還款明細(xì)計(jì)劃。其他主要客戶，公司尚未提供由客戶簽署并蓋公章的明確還款安排。

綜上，本年度公司應(yīng)收款項(xiàng)賬齡遷徙率明顯增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯下降,我們無法對相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法確定是否有必要對這些金額作出調(diào)整。

5、出具保留意見的依據(jù)

根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1502 號一一在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第八條的規(guī)定：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見：

①在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性；

②注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。

根據(jù)上述審計(jì)程序執(zhí)行情況，我們無法對相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法確定是否有必要對這些金額作出調(diào)整，且該金額對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，因此我們對2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

（三）結(jié)合連續(xù)兩年審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)，說明針對公司應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性事項(xiàng)，對公司2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具不同審計(jì)意見的原因及合理性。

我們在連續(xù)兩年審計(jì)工作中，獲取的審計(jì)證據(jù)如下：

■

綜上，由于2021年期末應(yīng)收賬款賬齡較短，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和遷徙率未明顯變化，期后回款情況尚屬正常，應(yīng)收款項(xiàng)可收回性未見明顯異常，故我們對2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告；而2022年末應(yīng)收賬款賬齡大幅增加、期后回款較少，應(yīng)收款項(xiàng)可收回性風(fēng)險(xiǎn)明顯增高，在執(zhí)行審計(jì)程序后無法對相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，故對2022年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見。

問題二、關(guān)于帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

年審會計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，公司應(yīng)收款項(xiàng)管理方面存在控制缺陷，導(dǎo)致其無法就應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性提供充分的支持性資料。請公司：（1）核實(shí)是否建立有效的內(nèi)部控制制度對公司賬面長期逾期應(yīng)收帳款進(jìn)行管理、對公司合同簽訂進(jìn)行審批，并結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況評估有關(guān)制度是否健全完備；（2）說明公司是否存在內(nèi)控缺陷，如是，請補(bǔ)充更正內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告；（3）結(jié)合內(nèi)控審計(jì)意見所涉事項(xiàng)，說明上述內(nèi)部控制缺陷涉及的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、相關(guān)責(zé)任主體的認(rèn)定和追責(zé)安排；（4）說明公司審計(jì)委員會在督促公司完善內(nèi)部控制缺陷等方面是否履行了相應(yīng)職責(zé)，并說明公司截至問詢函復(fù)函日的相關(guān)問題整改情況。

請年審會計(jì)師：說明就公司內(nèi)部控制所執(zhí)行的審計(jì)程序，認(rèn)為公司應(yīng)收賬款管理方面存在的具體內(nèi)部控制缺陷及影響。

回復(fù)：

一、公司說明

（一）核實(shí)是否建立有效的內(nèi)部控制制度對公司賬面長期逾期應(yīng)收帳款進(jìn)行管理、對公司合同簽訂進(jìn)行審批，并結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況評估有關(guān)制度是否健全完備

公司制定了《應(yīng)收賬款管理制度》《銷售訂單及合同管理制度》等規(guī)章制度，對應(yīng)收賬款以及合同審批進(jìn)行控制和管理。其中，《應(yīng)收賬款管理制度》規(guī)定了應(yīng)收賬款的收款和催收管理，業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款的回收工作，及時(shí)、足額收回貨款，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)；《銷售訂單及合同管理制度》規(guī)定了合同審批權(quán)限，應(yīng)根據(jù)合同金額大小進(jìn)行授權(quán)審批，合同審批通過后方可簽訂。

在應(yīng)收賬款管理方面，公司應(yīng)收賬款由市場部進(jìn)行催收，其采取電話溝通、現(xiàn)場拜訪客戶、提請行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)督促回款等形式進(jìn)行催收；財(cái)務(wù)部定期與市場部核對已收款和未收款明細(xì)；在合同審批管理方面，公司銷售合同均按照制度規(guī)定進(jìn)行授權(quán)審批，審批完成后方可用印。

綜上所述，公司已建立《應(yīng)收賬款管理制度》、《銷售訂單及合同管理制度》等規(guī)章制度對應(yīng)收賬款、合同審批等事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格管理并執(zhí)行。公司將繼續(xù)強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)的管理制度，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)措施的執(zhí)行，并進(jìn)一步加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。由于公司行業(yè)特殊，款項(xiàng)是國家專用財(cái)政撥款，公司將結(jié)合行業(yè)特征，不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款的對賬、催收等相關(guān)內(nèi)部控制，尤其是針對賬齡較長客戶加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通，甲方的監(jiān)管機(jī)構(gòu)有義務(wù)監(jiān)管其按規(guī)定付款，以充分保護(hù)上市公司利益。

（二）說明公司是否存在內(nèi)控缺陷，如是，請補(bǔ)充更正內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告

根據(jù)立信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的《深圳市科思科技股份有限公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》（信會師報(bào)字[2023]第ZI10367號）：公司于2022年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，但公司應(yīng)收款項(xiàng)管理方面存在控制缺陷，導(dǎo)致其無法就應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性提供充分的支持性資料。

公司多年來持續(xù)學(xué)習(xí)所屬行業(yè)多家國有單位的市場管理流程和內(nèi)控制度，按照保密、資質(zhì)等行業(yè)監(jiān)管相關(guān)文件和標(biāo)準(zhǔn)要求，行業(yè)特征及上市公司治理要求制定了健全的內(nèi)控制度，并在屢次保密、資質(zhì)、行業(yè)監(jiān)管等各種審查和檢查過程中不斷完善并嚴(yán)格執(zhí)行，公司將繼續(xù)強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)的管理制度，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)措施的執(zhí)行，并進(jìn)一步加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，完善落實(shí)應(yīng)收賬款的對賬、催收等相關(guān)內(nèi)部控制，積極催收貨款，加強(qiáng)回款力度，降低壞賬損失，尤其是針對賬齡較長客戶，以充分保護(hù)上市公司利益。

（三）結(jié)合內(nèi)控審計(jì)意見所涉事項(xiàng)，說明上述內(nèi)部控制缺陷涉及的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、相關(guān)責(zé)任主體的認(rèn)定和追責(zé)安排

根據(jù)立信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的《深圳市科思科技股份有限公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》（信會師報(bào)字[2023]第ZI10367號），公司應(yīng)收賬款管理方面存在控制缺陷，導(dǎo)致其無法就應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性提供充分的支持性資料。涉及的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是應(yīng)收賬款的回款管理。

目前，公司由市場部直接負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款的回收工作，為應(yīng)收賬款回收管理的主要責(zé)任部門，報(bào)告期內(nèi)，公司定期根據(jù)相關(guān)考核制度規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行績效考核。公司董事、監(jiān)事和高級管理人員對應(yīng)收賬款的管理高度重視，已與相關(guān)人員進(jìn)行溝通交流，要求其高度重視應(yīng)收賬款的回款管理。公司將繼續(xù)強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)的管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收的內(nèi)部控制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

（四）說明公司審計(jì)委員會在督促公司完善內(nèi)部控制缺陷等方面是否履行了相應(yīng)職責(zé)，并說明公司截至問詢函復(fù)函日的相關(guān)問題整改情況

根據(jù)《深圳市科思科技股份有限公司董事會審計(jì)委員會實(shí)施細(xì)則》，科思科技審計(jì)委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督及評估公司內(nèi)部控制，評估內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)的結(jié)果，督促內(nèi)控缺陷的整改。

公司審計(jì)委員會在督促公司完善內(nèi)部控制缺陷等方面履行了相應(yīng)職責(zé)，在審計(jì)委員會會議中，審計(jì)委員會發(fā)表意見，要求公司在應(yīng)收賬款的回款問題上予以重視，積極配合年審會計(jì)師的要求，同時(shí)建議年審會計(jì)師加強(qiáng)對個別大額且賬齡較長的應(yīng)收款項(xiàng)尚未回款問題的審計(jì)程序。另外，審計(jì)委員會與公司管理層積極溝通應(yīng)收賬款的管理，持續(xù)跟進(jìn)監(jiān)督應(yīng)收賬款的管理。

截至本問詢函回復(fù)報(bào)告出具日，公司相關(guān)問題整改情況如下：

1、公司已取得中國兵器A單位及TC公司的回款計(jì)劃，并已實(shí)現(xiàn)部分回款；

2、公司已與相關(guān)人員進(jìn)行溝通交流，要求其高度重視應(yīng)收賬款的回款管理；

3、強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)的管理制度，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的對賬、催收、限時(shí)報(bào)告等相關(guān)工作安排，必要時(shí)加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通。

二、持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)核查程序及意見

（一）核查程序

1、獲取公司《應(yīng)收賬款管理制度》《銷售訂單及合同管理制度》，了解、評價(jià)公司應(yīng)收賬款及合同審批相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

2、查閱立信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的《深圳市科思科技股份有限公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》以及公司披露的《董事會關(guān)于對帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)的專項(xiàng)說明》等文件；

3、與公司內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制缺陷涉及的主要環(huán)節(jié)、相關(guān)責(zé)任主體的認(rèn)定和追責(zé)安排進(jìn)行訪談；

4、獲取審計(jì)委員會履行職責(zé)的相關(guān)資料，檢查審計(jì)委員會在督促公司完善內(nèi)部控制缺陷等方面的履責(zé)情況；

（二）核查意見

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、公司已建立《應(yīng)收賬款管理制度》、《銷售訂單及合同管理制度》等規(guī)章制度對應(yīng)收賬款、合同審批等事項(xiàng)進(jìn)行管理，公司將繼續(xù)強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)的管理制度，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)措施的執(zhí)行，并進(jìn)一步加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理；

2、根據(jù)立信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的《深圳市科思科技股份有限公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》（信會師報(bào)字[2023]第ZI10367號），公司應(yīng)收款項(xiàng)管理方面存在控制缺陷。公司將繼續(xù)強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)的管理制度，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)措施的執(zhí)行，并進(jìn)一步加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，完善落實(shí)應(yīng)收賬款的對賬、催收等相關(guān)內(nèi)部控制，積極催收貨款，加強(qiáng)回款力度，降低壞賬損失，尤其是針對賬齡較長客戶，以充分保護(hù)上市公司利益；

3、內(nèi)部控制缺陷涉及的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為應(yīng)收賬款的回款管理，市場部直接負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款的回收工作，為應(yīng)收賬款回收管理的主要責(zé)任部門。公司董事、監(jiān)事和高級管理人員對應(yīng)收賬款的管理高度重視，已與相關(guān)人員進(jìn)行溝通交流，要求其高度重視應(yīng)收賬款的回款管理；

4、公司審計(jì)委員會在督促公司完善內(nèi)部控制缺陷等方面履行了相應(yīng)職責(zé)，同時(shí)公司已就相關(guān)問題進(jìn)行了整改。

三、年審會計(jì)師回復(fù)

（一）針對上述事項(xiàng)，我們核查程序及意見如下：

1、核查程序

（1）獲取公司《應(yīng)收賬款管理制度》《銷售訂單及合同管理制度》，了解、評價(jià)及測試公司應(yīng)收賬款及合同審批相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

（2）查閱公司披露的《董事會關(guān)于對帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)的專項(xiàng)說明》等文件；

（3）與公司內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制缺陷涉及的主要環(huán)節(jié)、相關(guān)責(zé)任主體的認(rèn)定和追責(zé)安排進(jìn)行溝通；

（4）獲取審計(jì)委員會履行職責(zé)的相關(guān)資料，檢查審計(jì)委員會在督促公司完善內(nèi)部控制缺陷等方面的履責(zé)情況；

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

（1）公司已建立《應(yīng)收賬款管理制度》、《銷售訂單及合同管理制度》等規(guī)章制度對長期逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行管理、對公司合同簽訂進(jìn)行審批，未發(fā)現(xiàn)有關(guān)制度不健全完備的情況；

（2）未發(fā)現(xiàn)公司說明回復(fù)的應(yīng)收款項(xiàng)管理方面存在控制缺陷、內(nèi)部控制缺陷涉及的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、相關(guān)責(zé)任主體的認(rèn)定和追責(zé)安排內(nèi)容與我們了解的情況存在重大不一致；

（3）未發(fā)現(xiàn)公司說明回復(fù)的審計(jì)委員會在督促公司完善內(nèi)部控制缺陷等方面履行的相應(yīng)職責(zé)以及截至問詢函復(fù)函日的相關(guān)問題整改情況與我們了解到情況存在重大不一致。

（二）說明就公司內(nèi)部控制所執(zhí)行的審計(jì)程序，認(rèn)為公司應(yīng)收賬款管理方面存在的具體內(nèi)部控制缺陷及影響。

1、針對內(nèi)部控制所執(zhí)行的審計(jì)程序

我們對公司層面以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度進(jìn)行梳理，結(jié)合各業(yè)務(wù)循環(huán)的特征，設(shè)計(jì)并執(zhí)行了如穿行測試、控制測試、訪談等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。對于銷售與收款流程，我們對合同管理、發(fā)貨驗(yàn)收、記賬開票、收款管理、應(yīng)收催款環(huán)節(jié)執(zhí)行了解內(nèi)控、穿行測試和控制測試程序。

2、公司應(yīng)收賬款管理方面存在的具體內(nèi)部控制缺陷及影響

（1）公司制度規(guī)定

根據(jù)公司2022年1月1日發(fā)布的《內(nèi)控體制制度匯編》（文件編號：CS一內(nèi)控一2022001）之“二、制度文件 第九 銷售業(yè)務(wù)-應(yīng)收賬款管理制度”規(guī)定，關(guān)于應(yīng)收賬款管理方面內(nèi)部控制制度主要包括：

4.0 關(guān)鍵控制點(diǎn)

4.1 業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款的回收工作，及時(shí)、足額收回貨款。

4.2 財(cái)務(wù)人員應(yīng)督促銷售業(yè)務(wù)人員進(jìn)行收款，并定期與市場部對賬。

4.3 公司應(yīng)定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，做好應(yīng)收賬款回收質(zhì)量評估工作。

4.4 對于到期未收回的貨款，市場部應(yīng)制定相應(yīng)管理辦法，并在實(shí)際工作中貫徹執(zhí)行。

4.5 應(yīng)收賬款的調(diào)整和壞賬處理應(yīng)有充分的支持文件并作為財(cái)務(wù)憑證歸檔。

5.1 部門職責(zé)

銷售業(yè)務(wù)人員：負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶，確保貨款及時(shí)回收；

財(cái)務(wù)部：定期檢查貨款回收情況，進(jìn)行賬齡分析，監(jiān)督市場部貨款回收情況，并定期與客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的對賬；

市場部負(fù)責(zé)人：監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作。

5.2 收款管理

5.2.1 業(yè)務(wù)人員在與客戶簽訂合同或協(xié)議書時(shí)，根據(jù)客戶對應(yīng)的信用額度和期限，約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。

5.2.2 業(yè)務(wù)人員應(yīng)在合同規(guī)定的收款日期前，與客戶溝通確認(rèn)款項(xiàng)是否能及時(shí)、足額支付。

5.2.3 對于客戶使用承兌匯票付款的，業(yè)務(wù)人員收到承兌匯票后，及時(shí)交財(cái)務(wù)部。

5.2.4 財(cái)務(wù)部于在每月底將本月實(shí)際收款情況及時(shí)反饋至市場部。

5.2.5 市場部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)每月督促各業(yè)務(wù)人員回收未收款。

5.2.6 市場部于每月月底檢查業(yè)務(wù)人員催收貨款的執(zhí)行情況。若超過規(guī)定收款日期未能收回款項(xiàng)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將貨款未能按時(shí)回收的原因反饋至市場部負(fù)責(zé)人。

5.3 對賬管理

5.3.1 財(cái)務(wù)部定期（每月）對應(yīng)收帳款進(jìn)行賬齡分析，并將賬齡分析表定期報(bào)市場部。市場部應(yīng)定期與財(cái)務(wù)部核對已收款與未收款明細(xì)，發(fā)現(xiàn)不一致應(yīng)及時(shí)查明原因。

5.3.2 財(cái)務(wù)部應(yīng)定期與客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的對賬。

（2）具體內(nèi)部控制缺陷及影響

在執(zhí)行了解內(nèi)控、穿行測試及控制測試的程序中，我們關(guān)注到公司在上述應(yīng)收賬款管理的中未嚴(yán)格按照制度要求執(zhí)行，具體情況如下：

■

問題三、關(guān)于年度經(jīng)營業(yè)績

報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 23,330.56萬元，較上年同期下降 62.20%；實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤-19,669.38 萬元，較上年同期下降 210.20%。主要系受最終客戶年度采購計(jì)劃影響，公司指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品訂單及交付同比下降。請公司：（1）區(qū)分不同產(chǎn)品，補(bǔ)充披露營業(yè)收入、營業(yè)成本以及毛利率較上年度的變動情況及原因，并特別說明指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品作為公司主要業(yè)務(wù)，銷量大幅下滑的主要原因及合理性；（2）說明最終客戶年度采購計(jì)劃的變化情況，以及對公司訂單獲取、收入確認(rèn)、款項(xiàng)回收的具體影響。

回復(fù)：

一、公司說明

（一）區(qū)分不同產(chǎn)品，補(bǔ)充披露營業(yè)收入、營業(yè)成本以及毛利率較上年度的變動情況及原因，并特別說明指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品作為公司主要業(yè)務(wù)，銷量大幅下滑的主要原因及合理性

1、公司不同產(chǎn)品的營業(yè)收入、營業(yè)成本及毛利率變動情況

公司已在2022年年度報(bào)告“第三節(jié) 管理層討論與分析”之“五、報(bào)告期內(nèi)的主要經(jīng)營情況”之“2、收入與成本分析”進(jìn)行了補(bǔ)充披露，具體如下：

“（1）主營業(yè)務(wù)分行業(yè)、分產(chǎn)品、分地區(qū)、分銷售模式情況

……

公司不同產(chǎn)品的營業(yè)收入、營業(yè)成本及毛利率變動情況對比表如下：

單位：萬元

■

2022年度，公司銷售主要產(chǎn)品為指揮控制信息處理設(shè)備、軟件雷達(dá)信息處理設(shè)備、其他信息處理終端及專用模塊等，公司主要產(chǎn)品收入、成本、毛利率較上年度的變動原因如下：

（1）指揮控制信息處理設(shè)備

受最終客戶年度采購計(jì)劃影響，公司指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品訂單及交付同比下降，從而導(dǎo)致該產(chǎn)品收入下滑。產(chǎn)品毛利率下降一方面是2022年度J品免稅政策取消，而客戶未對公司部分指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品價(jià)格做相應(yīng)調(diào)整；另一方面，受最終客戶需求調(diào)整影響，公司指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，導(dǎo)致毛利率有所波動。在上述兩個因素的綜合作用下，指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品2022年度毛利率較2021年度下降5.02個百分點(diǎn)。

（2）軟件雷達(dá)信息處理設(shè)備

受最終客戶年度采購計(jì)劃的影響，軟件雷達(dá)信息處理設(shè)備產(chǎn)品較上年有所下降，從而導(dǎo)致該產(chǎn)品收入下降。受最終客戶需求調(diào)整影響，公司2022年度軟件雷達(dá)信息處理設(shè)備產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，使該類產(chǎn)品整體毛利率下降12.85個百分點(diǎn)。

（3）其他信息處理終端及專用模塊

由于客戶需求和外部環(huán)境變化等因素影響，母公司其他信息處理終端及專用模塊營業(yè)收入下降，同時(shí)子公司中科思創(chuàng)營業(yè)收入上升，達(dá)到3,902.40萬元，占公司該類產(chǎn)品收入的70.82%。中科思創(chuàng)2022年度主要產(chǎn)品毛利率較低，導(dǎo)致公司該類產(chǎn)品整體毛利率偏低，較去年同期下降21.82個百分點(diǎn)。同時(shí)，中科思創(chuàng)收入占比提升亦導(dǎo)致公司該類產(chǎn)品在總體營業(yè)收入下降的情況下而總體營業(yè)成本提高。”

2、指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品作為公司主要業(yè)務(wù)，銷量大幅下滑的主要原因及合理性

指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品主要為J品，其需求由最終客戶統(tǒng)籌安排，服務(wù)于國防建設(shè)和國家安全，具有較強(qiáng)的計(jì)劃性。公司指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品的銷售，受到最終客戶具體需求、每年采購計(jì)劃、國防需要、國際形勢等多種因素影響，銷售數(shù)量上呈現(xiàn)一定的不均衡性，存在銷售訂單的迅速增加、延遲等情況。2022年度，受最終客戶年度采購計(jì)劃影響，公司指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品，尤其是全加固指揮控制信息處理設(shè)備和便攜式全加固指揮控制信息處理設(shè)備訂單及交付同比下降，但并不意味著公司主要產(chǎn)品已經(jīng)喪失核心競爭力。截至公司2022年度報(bào)告披露日，公司持有尚未交付的在手訂單及備產(chǎn)通知約2.68億元，其中指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品訂單及備產(chǎn)通知約2.33億元，仍具備較大的市場需求。

綜上所述，公司2022年度指揮控制信息處理設(shè)備銷量大幅下滑具備合理性。

（二）說明最終客戶年度采購計(jì)劃的變化情況，以及對公司訂單獲取、收入確認(rèn)、款項(xiàng)回收的具體影響

J品的生產(chǎn)計(jì)劃需服從國家戰(zhàn)略需要，以國防建設(shè)和戰(zhàn)略安全為中心，由最終客戶統(tǒng)籌安排。國防裝備通常由最終客戶提出需求，作為最終購買者向一級供應(yīng)商即總體單位下達(dá)采購訂單。總體單位作為一級供應(yīng)商，會根據(jù)裝備的不同生產(chǎn)過程以及所需配套產(chǎn)品，對最終客戶采購訂單進(jìn)行分解，然后向二級供應(yīng)商即配套單位下達(dá)采購訂單。公司最終客戶的采購計(jì)劃主要根據(jù)國際形勢、國防需要及具體采購計(jì)劃任務(wù)安排確定，公司無法獲知最終客戶年度采購計(jì)劃的變化情況。

公司訂單獲取受最終客戶采購計(jì)劃的影響較大，最終客戶年度采購計(jì)劃的變化會相應(yīng)影響公司的訂單獲取情況，會造成銷售訂單的迅速增加、延遲等情況，2022年度，受最終客戶采購計(jì)劃的影響，公司訂單及交付數(shù)量下降。

公司J品銷售收入的確認(rèn)主要依賴于最終客戶代表驗(yàn)收并出具檢驗(yàn)合格證、客戶簽收單等因素。因此，最終客戶年度采購計(jì)劃的變化不會對公司收入確認(rèn)產(chǎn)生影響，但會影響公司收入情況。

公司作為從事J品配套的企業(yè)，一般情況下，總體單位與配套廠商簽訂的訂單會約定按照財(cái)政撥款撥付進(jìn)度同比例結(jié)算貨款,而財(cái)政撥款撥付一般受最終客戶預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和總體單位總裝生產(chǎn)進(jìn)度影響。因此，采購計(jì)劃的變化不會對公司款項(xiàng)回收產(chǎn)生影響。

綜上所述，最終客戶年度采購計(jì)劃的變化會影響公司訂單獲取、收入情況，但不會對公司收入確認(rèn)及款項(xiàng)回收產(chǎn)生重大影響。

二、持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)核查程序及意見

（一）核查程序

1、獲取公司2021年度和2022年的銷售收入、成本明細(xì)表，分析比較2022 年各產(chǎn)品營業(yè)收入、營業(yè)成本和毛利率水平的變動情況；

2、訪談公司高級管理人員，了解2022年度營業(yè)收入、毛利率較2021年呈現(xiàn)下滑的具體原因以及指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品銷量大幅下滑的主要原因；

3、訪談公司高級管理人員，了解最終客戶年度采購計(jì)劃的變化情況，以及對公司訂單獲取、收入確認(rèn)、款項(xiàng)回收的具體影響。

（二）核查意見

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

1、公司已補(bǔ)充披露營業(yè)收入、營業(yè)成本以及毛利率較上年度的變動情況及原因，毛利率變動原因合理。指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品銷量大幅下滑的主要原因是其主要為J品，其需求由最終客戶統(tǒng)籌安排，服務(wù)于國防建設(shè)和國家安全，具有較強(qiáng)的計(jì)劃性。2022年度受最終客戶年度采購計(jì)劃影響，公司指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品訂單及交付同比下降，公司指揮控制信息處理設(shè)備銷量大幅下滑具備合理性；

2、公司最終客戶的采購計(jì)劃主要根據(jù)國際形勢、國防需要及具體采購計(jì)劃任務(wù)安排確定，公司無法獲知最終客戶年度采購計(jì)劃的變化情況。最終客戶年度采購計(jì)劃的變化會影響公司訂單獲取、收入情況，但不會對公司收入確認(rèn)及款項(xiàng)回收產(chǎn)生重大影響。

三、年審會計(jì)師核查程序及意見

（一）核查程序

1、獲取公司2021年度和2022年的銷售收入、成本明細(xì)表，分析比較2022 年各產(chǎn)品營業(yè)收入、營業(yè)成本和毛利率水平的變動情況；

2、了解2022年度營業(yè)收入、毛利率較2021年呈現(xiàn)下滑的具體原因以及指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品銷量大幅下滑的主要原因；

3、了解最終客戶年度采購計(jì)劃的變化情況，以及對公司訂單獲取、收入確認(rèn)、款項(xiàng)回收的具體影響。

（二）核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

1、公司已補(bǔ)充披露營業(yè)收入、營業(yè)成本以及毛利率較上年度的變動情況及原因，未見明顯不合理。指揮控制信息處理設(shè)備產(chǎn)品銷量大幅下滑的主要原因未見明顯不合理；

2、公司描述無法獲知最終客戶年度采購計(jì)劃的變化情況的原因未見明顯不合理。最終客戶年度采購計(jì)劃的變化會影響公司訂單獲取、收入情況，但不會對公司收入確認(rèn)及款項(xiàng)回收產(chǎn)生重大影響，未見明顯不合理。

問題四、關(guān)于存貨

報(bào)告期末，你公司存貨賬面價(jià)值 32,328.65 萬元，同比增長 9.66%，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1477.76 萬元。其中：原材料賬面價(jià)值 12,662.69 萬元，同比增加 22.61%；發(fā)出商品 1731.03 萬元，同比增加 2077.03%；半成品賬面價(jià)值 1092.33 萬元，同比增加 41.22%。請公司：（1）請結(jié)合存貨主要內(nèi)容、存放地點(diǎn)、存貨狀態(tài)、庫齡、對應(yīng)在手訂單及執(zhí)行情況、跌價(jià)準(zhǔn)備測試過程等，說明你公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性及充分性，以及較上年增長的合理性；（2）列示原材料主要類別、數(shù)量、賬面余額，說明備貨用途、下游市場需求和采購價(jià)格等，說明公司營收大幅下降但原材料大幅增加的原因及合理性；（3）核實(shí)發(fā)出商品存貨對應(yīng)的客戶名稱、金額，核實(shí)前述客戶成立時(shí)間、注冊資本、主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況以及截至目前結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本的情況。

回復(fù)：

一、公司說明

（一）請結(jié)合存貨主要內(nèi)容、存放地點(diǎn)、存貨狀態(tài)、庫齡、對應(yīng)在手訂單及執(zhí)行情況、跌價(jià)準(zhǔn)備測試過程等，說明你公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性及充分性，以及較上年增長的合理性

截至2022年12月31日，公司存貨內(nèi)容、存放地點(diǎn)以及庫齡分布見下表：

單位：萬元

■

注：1、部分晶圓類原材料由于存儲環(huán)境的考慮而存放于委托生產(chǎn)商湖南融創(chuàng)微電子有限公司；

2、外協(xié)廠商主要是深圳市一博科技股份有限公司；

3、發(fā)出商品主要是存放于中國電子科技集團(tuán)有限公司下屬單位、中國兵器裝備集團(tuán)有限公司下屬單位、中國電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司下屬單位、重慶機(jī)電控股（集團(tuán)）有限公司下屬單位。

公司存貨主要包括原材料、委托加工物資、在產(chǎn)品、庫存商品、發(fā)出商品、半成品，其中原材料、庫存商品、在產(chǎn)品合計(jì)32,556.88萬元，占存貨賬面余額的比例為89.36%，符合公司生產(chǎn)經(jīng)營情況。公司存貨庫齡主要分布在1年以內(nèi)及1-2年，合計(jì)金額為28,158.44萬元，占存貨余額的77.28%，庫齡分布較為合理。公司倉儲保管環(huán)境良好，對于在庫的存貨嚴(yán)格按照倉庫管理原則進(jìn)行存放，對于研發(fā)或生產(chǎn)過程中的不良或報(bào)廢品，由有關(guān)人員進(jìn)行退倉后進(jìn)行后期調(diào)試使用或報(bào)廢處理，公司存貨不存在重大異常情形。

截至2022年12月31日，母公司在手訂單及備產(chǎn)通知金額為1.85億元，截至目前執(zhí)行情況良好。

截至2022年12月31日，公司存貨賬面余額、賬面價(jià)值及跌價(jià)準(zhǔn)備余額情況如下：

單位：萬元

■

截至2022年12月31日，公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備較上年增加1,477.76萬元，其中原材料、庫存商品、發(fā)出商品分別增加710.28萬元、485.36萬元、204.81萬元，合計(jì)1,400.45萬元。

公司2022年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提過程如下：

公司依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對于成本高于可變現(xiàn)凈值的存貨，計(jì)提相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

1、結(jié)合2022年年末存貨盤點(diǎn)信息，綜合分析評判存貨的狀況、迭代或統(tǒng)型升級影響、銷售可能性、是否淘汰過時(shí)等因素，對呆滯、存在質(zhì)量問題、因產(chǎn)品升級預(yù)計(jì)無法繼續(xù)使用或銷售的原材料、半成品、庫存商品、發(fā)出商品全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

2、基于謹(jǐn)慎性原則，對庫齡2年以上，當(dāng)期無領(lǐng)用且短期內(nèi)暫無明確領(lǐng)用計(jì)劃的原材料，以及庫齡2年以上未實(shí)現(xiàn)銷售且預(yù)計(jì)無法實(shí)現(xiàn)銷售的少量庫存商品全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

截至2022年12月31日，公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的具體計(jì)提情況如下：

單位：萬元

■

綜上所述，公司存貨主要以原材料、庫存商品、在產(chǎn)品構(gòu)成，庫齡分布較為合理，存貨不存在重大異常情況，在手訂單執(zhí)行情況良好，公司2022年期末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提符合有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，進(jìn)行了合理、充分的計(jì)提。

截至2022年12月31日，公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備較上年增加1,477.76萬元，增長較大原因主要是原材料、庫存商品、發(fā)出商品計(jì)提金額增加，其中原材料、庫存商品計(jì)提金額增加主要是2022年度公司收入下滑，原材料、庫存商品未充分實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)和銷售，導(dǎo)致庫齡延長，計(jì)提金額增加；發(fā)出商品跌價(jià)準(zhǔn)備增加主要是存貨重分類，導(dǎo)致發(fā)出商品余額大幅增加，從而導(dǎo)致計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加。

（二）列示原材料主要類別、數(shù)量、賬面余額，說明備貨用途、下游市場需求和采購價(jià)格等，說明公司營收大幅下降但原材料大幅增加的原因及合理性

截至2022年12月31日，公司原材料類別、數(shù)量及賬面余額見下表：

單位：PCS、元

■

截至2022年12月31日，公司原材料賬面余額為15,060.93萬元，主要用于生產(chǎn)及備料。2022年底，公司原材料較去年增加3,045.50萬元，增長25.35%，主要原因如下：

1、截至2022年底，公司在手訂單及備產(chǎn)通知金額為1.85億元，結(jié)合在手訂單及備產(chǎn)通知情況，公司預(yù)計(jì)主要產(chǎn)品仍然存在較大的市場需求，因此積極備貨，同時(shí)由于公司所處行業(yè)的特殊性，產(chǎn)品定型后原材料具有延續(xù)性和物料的不可替代性，公司所在行業(yè)生產(chǎn)模式具有多品種、短交期、嚴(yán)要求的特點(diǎn)，因此公司也會進(jìn)行安全庫存及長周期物料的備貨，積極進(jìn)行停產(chǎn)物料/緊缺物料等的儲備。截至公司年度報(bào)告披露日，公司持有尚未交付的在手訂單及備產(chǎn)通知增長至約2.68億元。

2、2022年度，為了應(yīng)對公司收入下滑的局面，公司積極開拓市場和參與競標(biāo)，考慮到研發(fā)階段處于試用及功能驗(yàn)證階段的產(chǎn)品原材料需求量較大，公司為提升交付速度而主動儲備部分原材料。

3、由于公司不斷完善產(chǎn)業(yè)鏈條，積極拓展芯片、整車組裝業(yè)務(wù)等市場，各子公司業(yè)務(wù)進(jìn)展較快：2022年，高芯思通為推動芯片研發(fā)，采購晶圓959.72萬元；同時(shí)公司報(bào)告期內(nèi)收購江蘇智屯達(dá)，江蘇智屯達(dá)期末原材料余額為167.84萬元；綜合導(dǎo)致科思科技期末原材料較期初增加1,127.56萬元。

(下轉(zhuǎn)99版)