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（上接121版）

單位：元

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2、關(guān)聯(lián)關(guān)系

以上應(yīng)收款項均系公司的下游客戶，公司通過查詢上述交易對手方的工商信息及個人身份信息，上述交易對手方均與公司、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、5%以上股東及其關(guān)聯(lián)方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系。

3、公司采取的追償措施

公司已經(jīng)采取積極的措施，加大應(yīng)收賬款的催收力度，具體如下：

①銷售貨款的回款率與業(yè)務(wù)員的績效掛鉤，采取一定的獎罰措施；

②由公司的法務(wù)部門對客戶采取電話或書面的催收通知；

③對部分欠款的客戶，已通過法律手段維護公司權(quán)益，減少壞賬的發(fā)生。

（2）結(jié)合營業(yè)收入變動、銷售模式、歷史壞賬比例、賬齡等情況，說明按組合計提壞賬準備的應(yīng)收賬款計提比例是否充分、合理，是否符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定；

回復(fù)：公司整體營業(yè)收入較上年有所下降，其中熟食、羽絨產(chǎn)品的銷售收入均較上年同期有所增長，但凍鴨產(chǎn)品、鴨毛的銷售收入較上年同期有所下降。凍鴨、鴨毛、熟食銷售一般為現(xiàn)款銷售，經(jīng)批準對有多年固定業(yè)務(wù)往來的客戶給予一定金額的信用額度；羽絨銷售大部分采用賬期收款的方式。對于國內(nèi)銷售，以商品裝運發(fā)出，經(jīng)客戶驗收后，確認銷售收入實現(xiàn)。對于出口銷售，在產(chǎn)品出口報關(guān)離岸時確認收入的實現(xiàn)。

1、公司根據(jù)客戶信用風(fēng)險是否顯著變化，信用風(fēng)險顯著發(fā)生變化的單項計提減值準備，對信用風(fēng)險未發(fā)生顯著變化按賬齡組合劃分，按賬齡分析法計提減值準備，報告期末計提減值明細如下：

單位：元

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2、本公司按賬齡計提壞賬準備的情況

單位：元

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3、公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預(yù)測，使用賬齡遷徙率模型計算預(yù)期信用損失率。具體計算過程如下：

（1）計算歷史損失率

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（2）以當前信息和前瞻性信息調(diào)整歷史損失率,根據(jù)確定的預(yù)期信用損失率計算應(yīng)確認的減值準備

單位：元

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2022年末，賬齡組合壞賬準備余額44,950,555.96元。根據(jù)上表可以看出，運用遷徙率模型計算預(yù)期信用損失率與公司實際計提比例相比有一定差異，預(yù)期信用損失率整體低于公司壞賬計提比例，考慮到公司客戶質(zhì)量以及信用狀況，且基于謹慎性和一致性原則，公司仍采用原賬齡分析法下的計提比例作為預(yù)期信用損失率。因此，目前采用的預(yù)期信用損失計提比例充分、合理，符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

4、同行業(yè)賬齡組合壞賬準備的計提對比情況

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注：益生股份和民和股份的數(shù)據(jù)來源于定期報告。

綜上所述，公司按賬齡組合計提壞賬比例與同行業(yè)的上市公司對比，公司的壞賬準備計提比例充分、合理，符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

（3）逐筆說明上述按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款的具體內(nèi)容，包括但不限于交易對方及其關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易時間、交易背景及內(nèi)容、截至回函日的回款情況等，在此基礎(chǔ)上說明你公司對相關(guān)應(yīng)收賬款計提壞賬準備的充分性，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

回復(fù)：

公司2022年末前五名應(yīng)收賬款的情況：

單位：元

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2022年末前五名應(yīng)收款客戶，是公司羽絨業(yè)務(wù)的出口及內(nèi)銷的客戶，經(jīng)查詢相關(guān)資料，上述客戶均與公司、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、5%以上股東及其關(guān)聯(lián)方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系。上述款項均是一年內(nèi)正常經(jīng)營性往來，到目前為止已全額回款。2022年末公司按賬齡組合對上述應(yīng)收款項計提5%壞賬準備，計提金額計入信用減值損失，同時按計提金額計入壞賬準備。

綜上所述，結(jié)合上述問題（2）的回復(fù)，公司對相關(guān)應(yīng)收賬款計提壞賬準備的比例是充分、合理的，符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

請年審會計師就上述問題（2）（3）進行核查并發(fā)表明確意見，并結(jié)合對公司2020年內(nèi)部控制審計報告出具了無法表示意見，導(dǎo)致無法表示意見的事項為公司與借款等相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形，重點說明對公司報告期應(yīng)收賬款相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的列報真實性的核查情況及結(jié)論。

年審會計師核查情況：

1、針對應(yīng)收賬款相關(guān)事項，執(zhí)行的審計程序和獲取的審計證據(jù)如下：

（1）了解并測試管理層針對銷售與收款相關(guān)內(nèi)部控制制度，包括銷售合同或訂單簽訂、收入確認、銷售回款、與客戶對賬、往來款項賬齡分析、往來款項壞賬計算等控制流程；

（2）獲取應(yīng)收賬款明細表，獲取應(yīng)收賬款賬齡分析表及壞賬準備計算表，復(fù)核計算過程，檢查應(yīng)收賬款壞賬準備計提的會計政策，評價所使用方法的恰當性以及預(yù)期信用損失計提比例的合理性；

（3）結(jié)合收入檢查分析公司應(yīng)收賬款余額變動的合理性；對應(yīng)收賬款的增減變動，獲取并檢查相關(guān)合同訂單及附件資料，確定會計處理是否正確；針對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項，了解交易的商業(yè)實質(zhì)，獲取并檢查證實交易的支持性文件；

（4）對應(yīng)收賬款實施函證程序；對函證過程保持控制，檢查回函情況，對回函不符情況進行核實分析；

（5）就資產(chǎn)負債表日前后記錄，選取樣本進行截止性測試；

（6）獲取應(yīng)收賬款外幣核算明細表，檢查應(yīng)收賬款外幣折算情況；

（7）抽樣檢查期后回款情況；

（8）檢查與應(yīng)收賬款相關(guān)的信息在財務(wù)報表中的列報與披露是否充分、適當。

2、核查結(jié)論

（1）經(jīng)核查，公司上述回復(fù)（2）、（3）中的內(nèi)容與我們獲得的審計證據(jù)是一致的。公司按組合計提壞賬準備的應(yīng)收賬款計提比例是充分、合理的，符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。公司對相關(guān)應(yīng)收賬款計提壞賬準備選取的計提比例是充分、合理的，相關(guān)會計處理符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

（2）問題1公司回復(fù)中，前期管理層未按照相關(guān)要求執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度，導(dǎo)致存在重大資產(chǎn)流程單證不完整，無法支持資產(chǎn)存在及權(quán)利義務(wù)認定的情形；存在借款涉及的對外擔(dān)保未及時履行審議程序的情形。結(jié)合整合審計過程及結(jié)果，報告期公司結(jié)合銷售與收款相關(guān)制度，關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡情況，針對賬期客戶實施追蹤，及時催收欠款；針對長期掛賬情況，公司財務(wù)部、業(yè)務(wù)部、法務(wù)部多部門合作積極催收欠款，通過法律手段維護自身利益；公司對應(yīng)收賬款的可收回行進行綜合分析，結(jié)合公司會計政策，合理確認信用減值損失。通過執(zhí)行上述審計程序，我們認為公司報告期應(yīng)收賬款相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的列報真實準確。公司與借款、應(yīng)收賬款等相關(guān)的制度設(shè)計健全并得到有效執(zhí)行。

11.年報顯示，你公司截至報告期末的其他應(yīng)收款賬面余額為1.06億元，你公司報告期壞賬準備核銷金額為12.55億元，壞賬準備計提金額為8,383.36萬元，其中對賬齡組合計提了1,969.15萬元壞賬準備，對單項計提壞賬準備的其他應(yīng)收款計提了6,414.21萬元壞賬準備；按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款共計7,919.99萬元，占其他應(yīng)收款期末余額比例為40.66%。

請你公司：

（1）說明報告期計提和核銷對應(yīng)的交易背景、交易對方，在此基礎(chǔ)上說明本期計提和核銷的原因及合理性，是否符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定；

回復(fù)：

本公司依據(jù)其他應(yīng)收款信用風(fēng)險自初始確認后是否已經(jīng)顯著增加，采用相當于未來12個月內(nèi)、或整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失的金額計量減值損失。除了單項評估信用風(fēng)險的其他應(yīng)收款外，基于其信用風(fēng)險特征，將其劃分為不同組合。

一、報告期計提、收回或轉(zhuǎn)回的其他應(yīng)收款壞賬準備情況

單位：元

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二、報告期內(nèi)計提的其他應(yīng)收款壞賬準備的情況

1、其他應(yīng)收款主要明細情況

單位：元

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2、單項計提壞賬準備的情況

單位：元

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3、賬齡組合計提壞賬準備的情況

單位：元

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公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預(yù)測，使用賬齡遷徙率模型計算預(yù)期信用損失率。具體計算過程如下：

（1）計算歷史損失率

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（2）以當前信息和前瞻性信息調(diào)整歷史損失率,根據(jù)確定的預(yù)期信用損失率計算應(yīng)確認的減值準備

單位：元

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2022年末，賬齡組合壞賬準備余額24,245,780.13元。根據(jù)上表可以看出，運用遷徙率模型計算預(yù)期信用損失率與公司實際計提比例相比有一定差異，預(yù)期信用損失率整體低于公司壞賬計提比例，考慮到公司客戶質(zhì)量以及信用狀況，且基于謹慎性和一致性原則，公司仍采用原賬齡分析法下的計提比例作為預(yù)期信用損失率。

綜上所述,本期壞賬準備計提具有合理性，符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

三、報告期內(nèi)其他應(yīng)收款壞賬準備轉(zhuǎn)回情況

本年轉(zhuǎn)回具體明細如下：

單位：元

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四、報告期內(nèi)其他應(yīng)收款壞賬準備核銷情況

1、單項計提核銷情況

單位：元

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依據(jù)《重整計劃》的規(guī)定，公司擬對非保留資產(chǎn)的其他應(yīng)收款進行處置，在重整過程中考慮到該資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，經(jīng)同致信德（北京）資產(chǎn)評估有限公司出具的資產(chǎn)評估報告【同致信德評報字（2021）第020147號】，該部分資產(chǎn)的評估價值為2.77億元，依據(jù)謹慎性原則，2021年公司將處置的其他應(yīng)收款的賬面價值與拍賣價之間的差額全額計提減值損失，計提金額1,240,383,548.57元。2022年該資產(chǎn)在京東拍賣網(wǎng)依法公開拍賣，于2022年3月29日被依法拍賣，買受人為潢川縣興產(chǎn)建設(shè)投資有限公司。公司依據(jù)拍賣結(jié)果并收到拍賣價款，終止確認上述其他應(yīng)收款，核銷壞賬準備金額1,240,383,548.57元。

2、賬齡組合核銷情況

單位：元

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綜上所述,本期壞賬準備核銷具有合理性，符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

（2）逐筆說明上述按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款的具體內(nèi)容，包括但不限于交易對方及其關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易時間、交易背景及內(nèi)容、截至回函日的回款情況等，在此基礎(chǔ)上說明你公司對相關(guān)其他應(yīng)收款計提壞賬準備的充分性，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

回復(fù)：

2022年末其他應(yīng)收款前五名情況：

單位：元

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以上單位原系公司的子公司，報告期內(nèi)因執(zhí)行《重整計劃》對其所持的股權(quán)已經(jīng)公開拍賣，且已全部成交，相關(guān)資產(chǎn)已全部處置。具體情況說明如下：

1、尉氏縣華英禽業(yè)有限公司：截止2022年6月30日，該公司凈資產(chǎn)為-541.75萬元，資產(chǎn)構(gòu)成主要是在建無權(quán)證商品鴨養(yǎng)殖場，資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，從資產(chǎn)負債的結(jié)構(gòu)看已經(jīng)資不抵債。

2、成都華英豐豐農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司：該公司系租賃成都豐豐食品公司的資產(chǎn)經(jīng)營。截止2022年6月30日，該公司凈資產(chǎn)為-1,375.26萬元，從資產(chǎn)負債的結(jié)構(gòu)看已經(jīng)嚴重資不抵債，因租賃經(jīng)營無可變現(xiàn)的資產(chǎn)用于清償債務(wù)。

3、江蘇華英順昌農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司：截止2022年6月30日，凈資產(chǎn)為-289萬元，從資產(chǎn)負債的結(jié)構(gòu)看已經(jīng)資不抵債。該公司近三年一直經(jīng)營不善，虧損嚴重。

上述1、2、3公司均于2021年至今處于停產(chǎn)狀態(tài)，無經(jīng)營現(xiàn)金流入、無其他籌資渠道及資金來源。鑒于目前的實際情況，公司應(yīng)收債權(quán)收回性小。因此對其債權(quán)全額計提減值準備。

4、河南華英新塘羽絨制品有限公司：截止2022年末凈資產(chǎn)為2.17億元，資產(chǎn)主要構(gòu)成為商業(yè)用地。

5、信陽辰盛置業(yè)發(fā)展有限公司：截止2022年末凈資產(chǎn)為3.57億元，資產(chǎn)主要構(gòu)成為商業(yè)用地。

鑒于4、5兩家公司凈資產(chǎn)為正數(shù)，主要資產(chǎn)為商業(yè)用地，有可用償債的資產(chǎn)，因此對其債權(quán)按賬齡組合計提壞賬準備。

相關(guān)會計處理為：根據(jù)需計提的減值金額，借記信用減值損失，貸記其他應(yīng)收款壞賬準備。

綜合所述，結(jié)合本問題（1）的回復(fù)，公司其他應(yīng)收款計提壞賬準備是充分的，相關(guān)會計處理符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

請年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表明確意見，并結(jié)合對公司2020年內(nèi)部控制審計報告出具了無法表示意見，導(dǎo)致無法表示意見的事項為公司與其他應(yīng)收款等相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形，重點說明對公司報告期其他應(yīng)收款相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的列報真實性的核查情況及結(jié)論。

年審會計師核查情況：

1、針對其他應(yīng)收款相關(guān)事項，執(zhí)行的審計程序和獲取的審計證據(jù)如下：

（1）了解并測試管理層針對內(nèi)部結(jié)算、往來款項管理、關(guān)聯(lián)交易等相關(guān)內(nèi)部控制制度；

（2）獲取其他應(yīng)收款明細表，獲取其他應(yīng)收款賬齡分析表及壞賬準備計算表，復(fù)核計算過程，檢查其他應(yīng)收款壞賬準備計提的會計政策，評價所使用方法的恰當性以及預(yù)期信用損失計提比例的合理性；

（3）對其他應(yīng)收款的增減變動，獲取并檢查相關(guān)合同及附件資料，確定會計處理是否正確；針對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項，了解交易實質(zhì)，獲取并檢查證實交易的支持性文件；

（4）對其他應(yīng)收款實施函證程序；對函證過程保持控制，檢查回函情況，對回函不符情況進行核實分析；

（5）抽樣檢查期后回款情況；

（6）檢查與其他應(yīng)收款相關(guān)的信息在財務(wù)報表中的列報與披露是否充分、適當。

2、核查結(jié)論

（1）經(jīng)核查，我們未發(fā)現(xiàn)公司上述回復(fù)與我們在審計中了解的情況存在重大不一致。報告期公司對其他應(yīng)收款壞賬準備本期計提和核銷的相關(guān)會計處理符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

（2）問題1公司回復(fù)中，前期管理層未按照相關(guān)要求執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度，導(dǎo)致存在重大資產(chǎn)流程單證不完整，無法支持資產(chǎn)存在及權(quán)利義務(wù)認定的情形；存在借款涉及的對外擔(dān)保未及時履行審議程序的情形。報告期公司積極修訂各項管理制度，新管理層樹立上市公司合規(guī)理念，遵守制度要求，完善信息披露工作；公司通過釘釘系統(tǒng)固化審批流程程序，嚴控資金流向；公司對其他應(yīng)收款的可收回行進行綜合分析，結(jié)合公司會計政策，合理確認信用減值損失。報告期公司無新增違規(guī)對外擔(dān)保情況。通過執(zhí)行上述審計程序，我們認為公司報告期其他應(yīng)收款相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的列報真實準確。公司與其他應(yīng)收款等相關(guān)的制度設(shè)計健全并得到有效執(zhí)行。

12.年報顯示，報告期內(nèi)你公司發(fā)生管理費用1.36億元，同比減少70.79%，發(fā)生銷售費用共計3,285.88萬元；發(fā)生財務(wù)費用6,233.75萬元，同比減少82.71%，其中利息支出為8,192.77萬元，同比減少77%。

請你公司：

（1）結(jié)合公司報告期各項業(yè)務(wù)開展情況及其規(guī)模，說明期間費用同比變動的原因及合理性，在此基礎(chǔ)上說明變動情況與你公司實際經(jīng)營情況是否匹配；

一、公司主要產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售情況

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公司2022年度凍鴨產(chǎn)品的產(chǎn)銷量同比降幅較大，熟食及羽絨產(chǎn)品產(chǎn)銷量同比變化幅度較小。凍鴨板塊產(chǎn)銷量下降的主要原因是公司凍鴨業(yè)務(wù)的低效虧損子公司報告期內(nèi)處置完畢，相應(yīng)產(chǎn)銷量有所下降。

二、公司2022年度管理費用情況

單位：元

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公司2022年度管理費用136,002,656.54元，同比下降70.79%，主要原因說明如下：

1、公司2021年度因執(zhí)行《重整計劃》確認的工資和破產(chǎn)費用合計金額253,066,666.36元，2021年度處置的低效虧損子公司納入合并報表的管理費用57,933,177.74元；

2、公司2022年度處置的低效虧損子公司納入合并報表的管理費用2,549,944.34元；

若剔除重整因素和處置低效虧損子公司影響，2022年度納入合并范圍的正常經(jīng)營主體發(fā)生的管理費用133,452,712.20 元（占營業(yè)收入（不含處置低效虧損子公司本期營業(yè)收入；）的比例4.70%)，較上年同期154,661,242.7 元（占營業(yè)收入（同上。）的比例5.91%），減少了 21,208,530.48 元，降幅13.71%。主要是公司重整完成后，通過精簡部門和人員，壓縮了部分管理費用開支。

三、報告期內(nèi)發(fā)生銷售費用3,285.88萬元，同比下降18.68%，主要是公司精簡機構(gòu)和人員，工資費用、差旅費和運輸費用下降所致。

綜上所述，本公司管理費用、銷售費用的變動情況與實際經(jīng)營情況相匹配。

四、本公司2022年度財務(wù)費用情況

單位：元

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報告期內(nèi),財務(wù)費用主要構(gòu)成如下:

1、公司根據(jù)《重整計劃》留債金額 9.02億元,利息支出4,310.47萬元；

2、羽絨板塊子公司杭州華英新塘報告期利息支出2,213.10萬元,較去年同期增長10.7%,與羽絨板塊實際經(jīng)營情況相匹配；

3、公司使用權(quán)資產(chǎn)確認的租賃利息支出433.61萬元；

4、匯兌損益系公司因出口業(yè)務(wù)匯率波動確認的匯兌收益。

綜上所述，公司財務(wù)費用的變動情況與實際經(jīng)營情況相匹配。

（2）結(jié)合你公司借款明細、借款利率等情況，說明你公司財務(wù)費用同比大幅減少的原因及合理性。

1、截止2022年末本公司銀行借款情況

單位：元

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2、截止2022年末本公司留債情況

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2019開始公司陷入流動性緊張等影響，大量經(jīng)營性債務(wù)、長短期借款、融資租賃款出現(xiàn)違約，2021年度計提了大量利息、罰息等。公司因重整事項影響，本年度有息負債規(guī)模大幅減少，資金成本也隨之降低。

截止2022年末，公司短期借款余額15,110.00萬元，長期借款余額8,000.00萬元，因執(zhí)行重整計劃留債余額（長期應(yīng)付款）90,167.87萬元，上述有息負債合計113,277.87萬元。

報告期內(nèi)發(fā)生的銀行借款利息1,168.88萬元、留債利息4,310.47萬元、企業(yè)間拆借資金利息1,691.46萬元，租賃利息433.61萬元、票據(jù)貼現(xiàn)利息130.52萬元、子公司菏澤華英訴訟違約罰息397.62萬元，養(yǎng)殖資金占用利息及其他60.21萬元，上述利息支出合計8,192.77萬元。

綜上所述，公司財務(wù)費用同比大幅減少具有合理性。

請年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表明確意見。

年審會計師核查情況：

經(jīng)核查，（1）期間費用同比變動情況與公司實際經(jīng)營情況是匹配的，公司上述回復(fù)與我們在審計中了解的情況是一致的；報告期內(nèi)公司完成破產(chǎn)重整，有息債務(wù)負擔(dān)減輕；報告期內(nèi)公司管理層完成變更，著力恢復(fù)生產(chǎn)并重視成本管控，且報告期內(nèi)公司完成低效子公司的處置，費用成本大幅減少；（2）公司財務(wù)費用同比大幅減少是合理的，公司上述回復(fù)與我們在審計中了解的情況是一致的；我們通過執(zhí)行函證程序、獲取并核對企業(yè)信用報告和借款合同及相關(guān)單據(jù)、對財務(wù)費用進行重新計算及分析等審計程序，核實財務(wù)費用的真實性和準確性。

13.年報顯示，報告期內(nèi)你公司實現(xiàn)投資收益-4.19億元，其中債務(wù)重組收益為4,192.27萬元，處置子公司形成的投資收益為-4.58億元。此外，報告期末你公司資本公積期末余額為28.44億元，本期增加5.46億元，本期增加金額為你公司根據(jù)《重整計劃》對普通債權(quán)人超過50萬元的債權(quán)部分以股票清償，股票轉(zhuǎn)增所致。

請你公司：

（1）詳細說明債務(wù)重組收益、處置子公司形成的投資收益的會計處理過程，包括計算過程、確認的時點與依據(jù)，以及是否符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定；

回復(fù)：

一、公司2022年債務(wù)重組收益的計算過程

1、以股票方式清償債務(wù)確認的重組收益：

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2、以現(xiàn)金方式清償債務(wù)確認的債務(wù)重組收益：

單位：萬元

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二、會計處理過程

1、以股票方式清償債務(wù)

《企業(yè)會計準則第12號-債務(wù)重組》第十一條“將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當在所清償債務(wù)符合終止確認條件時予以終止確認。債務(wù)人初始確認權(quán)益工具時應(yīng)當按照權(quán)益工具的公允價值計量，權(quán)益工具的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當按照所清償債務(wù)的公允價值計量。所清償債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具確認金額之間的差額，應(yīng)當計入當期損益?！?/P>

以股票方式進行清償債務(wù)：根據(jù)中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司《證券登記過戶確認書》，已將公司股票登記到債權(quán)人名下時實際上完成了債務(wù)支付，在股票登記到債權(quán)人名下時確認投資收益，同時終止確認負債。以7.55元/股的抵債價格與股票公允價值之間的差異計入債務(wù)重組收益，按照股票清償債務(wù)的金額借記負債類科目，按照股票公允價值貸記“資本公積”科目，股票公允價值與抵債金額之間的差額貸記“投資收益”科目。

2、以現(xiàn)金方式清償債務(wù)

《企業(yè)會計準則12號-債務(wù)重組》第十條“以資產(chǎn)方式清償債務(wù)方式進行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當在相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認條件時予以終止確認，所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當前損益”

以貨幣資金方式清償債務(wù)：根據(jù)與每個債權(quán)人達成的書面合同，實際支付貨幣資金時確認投資收益，同時終止確認負債。按照實際支付的貨幣資金的金額貸記“銀行存款”科目，實際支付的貨幣資金與債務(wù)賬面價值之間的差額貸記“投資收益”科目，同時債務(wù)的賬面價值終止確認負債。

綜上所述，公司債務(wù)重組收益的會計處理是符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

三、處置子公司確認的投資收益

根據(jù)重整計劃的規(guī)定，公司對部分子公司的股權(quán)投資，參照《中華人民共和國拍賣法》及相關(guān)規(guī)定，原則上參考評估價值確定，采取公開拍賣、公開變賣、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等合法方式進行剝離。報告期內(nèi)經(jīng)公司申請并經(jīng)管理人向信陽中院報告，對子公司的股權(quán)投資已經(jīng)公開拍賣，且已全部成交，相關(guān)資產(chǎn)已全部處置。

1、公司個別報表計提的長期股權(quán)投資資產(chǎn)減值

依據(jù)謹慎性原則，2021年公司將處置資產(chǎn)的賬面價值與拍賣價格之間的差額全額計提減值損失，具體計算過程如下：

單位：萬元

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2、合并層面計提的減值準備金額

依據(jù)《企業(yè)會計準則第42號-持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》及應(yīng)用指南的規(guī)定，公司將擬處置子公司賬面的資產(chǎn)、負債按照賬面價值分別劃分到持有待售資產(chǎn)、持有待售負債列報，合并層面按照持有待售資產(chǎn)減去持有待售負債的金額與拍賣價款之間的差額計提減值準備，計算過程如下：

單位：萬元

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3、本年度處置子公司形成投資收益的計算過程

單位：萬元

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4、會計處理過程

《企業(yè)會計準則第42號-持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》第二十二條“企業(yè)終止確認持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，應(yīng)當將尚未確認的利得或損失計入當前損益”。

《企業(yè)會計準則第33號-合并財務(wù)報表》第五十條“ 企業(yè)因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資方的控制權(quán)的，在編制合并財務(wù)報表時，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪失控制權(quán)當期的投資收益，同時沖減商譽。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益等，應(yīng)當在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當期投資收益?！?/P>

《監(jiān)管規(guī)則適用指引一一會計類第3號》第3-3條母公司喪失控制權(quán)時對應(yīng)收原子公司款項的會計處理“企業(yè)處置子公司時，在合并財務(wù)報表中，對應(yīng)收的原子公司款項應(yīng)當按照金融工具準則有關(guān)規(guī)定進行會計處理，確認和計量的金額與該應(yīng)收款項在母公司個別財務(wù)報表原賬面余額之間的差額抵減處置子公司產(chǎn)生的投資收益?！?/P>

處置確認的時點與依據(jù)：根據(jù)企業(yè)會計準則、資產(chǎn)拍賣結(jié)果、拍賣價款的收回、資產(chǎn)負債的交割等，實質(zhì)上資產(chǎn)負債已經(jīng)處置、公司喪失了對子公司的控制權(quán)。公司于喪失對子公司控制權(quán)時，確認處置子公司的投資收益。

鑒于上述實際情況，公司做如下會計處理：

（1）公司于收到的拍賣價款，終止確認持有待售資產(chǎn)、持有待售負債，同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的持有待售資產(chǎn)減值準備。同時將2021年度在合并報表層面根據(jù)合并財務(wù)報表準則先進行合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方往來款項合并抵消導(dǎo)致母公司報表與合并報表計提的資產(chǎn)減值的差額確認為當期處置子公司投資收益。

（2）處置子公司股權(quán)導(dǎo)致喪失控制權(quán)時，合并報表需轉(zhuǎn)回子公司截至處置日的超額虧損并計入當期處置子公司投資收益。

（3）公司對喪失控制權(quán)的子公司應(yīng)收款項計提的信用減值損失在合并報表層面調(diào)整計入當期處置子公司投資收益。

（4）截止轉(zhuǎn)讓日，公司未對原子公司履行出資義務(wù)，雖子公司已經(jīng)處置但公司仍需繼續(xù)履行，因此將其計入當期處置子公司投資收益，同時增加當期負債。

綜上所述，公司處置子公司形成的投資收益會計處理符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

（2）說明你公司將對普通債權(quán)人超過50萬元的債權(quán)部分以股票轉(zhuǎn)增產(chǎn)生的損益計入資本公積的原因及合理性，是否符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

回復(fù)：

本年度公司以股票方式共清償債務(wù)55,652.11萬元，共確認資本公積54,631.09萬元，具體明細如下：

單位：萬元

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根據(jù)《企業(yè)會計準則第12號一一債務(wù)重組》，將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當在所清償債務(wù)符合終止確認條件時予以終止確認，債務(wù)人初始確認權(quán)益工具時應(yīng)當按照權(quán)益工具的公允價值計量。根據(jù)上述準則規(guī)定，公司用于股票清償債務(wù)，折合股票的公允價值計入資本公積。

監(jiān)管規(guī)則適用指引-會計類第一號：對于上市公司的股東、股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實際控制人對上市公司進行直接或間接的捐贈、債務(wù)豁免等單方面的利益輸送行為，由于交易是基于雙方的特殊身份才得以發(fā)生，且使得上市公司明顯的、單方面的從中獲益，因此，應(yīng)認定其經(jīng)濟實質(zhì)具有資本投入性質(zhì)，形成的利得應(yīng)計入所有者權(quán)益。上市公司在判斷是否屬于權(quán)益性交易時應(yīng)分析該交易是否公允以及商業(yè)上是否存在合理性。上市公司與潛在股東之間發(fā)生的上述交易，應(yīng)比照上述原則進行處理。根據(jù)上述準則規(guī)定，公司對原子公司的以股票方式清償?shù)?，全部股票清償金額計入資本公積。

綜上所述，公司資本公積的會計處理符合企業(yè)會計準則有關(guān)規(guī)定。

請年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表明確意見。

年審會計師核查情況：

經(jīng)核查，（1）公司關(guān)于債務(wù)重組收益、處置子公司形成的投資收益的會計處理過程符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定；公司對處置子公司的時點確認準確，依據(jù)是合理的；（2）公司將對普通債權(quán)人超過50萬元的債權(quán)部分以股票轉(zhuǎn)增產(chǎn)生的損益計入資本公積的處理符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

14.因你公司2020年內(nèi)部控制審計報告出具了無法表示意見，你公司股票交易于2021年4月30日起被實施其他風(fēng)險警示。

請你公司逐項自查你公司是否存在其他《股票上市規(guī)則》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實施退市風(fēng)險警示或其他風(fēng)險警示的情形，如存在，請及時補充披露并充分提示風(fēng)險。

回復(fù)：

公司對照《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實施退市風(fēng)險警示或其他風(fēng)險警示的情形，逐項排查2022年度報告期情況如下：

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綜上，公司按《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實施退市風(fēng)險警示或其他風(fēng)險警示的情形逐條自查，不存在被實施退市風(fēng)險警示的情形。2020年度因內(nèi)部控制審計報告被出具了無法表示意見而被實施其他風(fēng)險警示的情形在2022年度已消除，公司不存在第9.8.1條規(guī)定的被實施其他風(fēng)險警示的任何情形，公司滿足申請撤銷股票交易其他風(fēng)險警示的條件。

請年審會計師進行核查并發(fā)表明確意見。

年審會計師核查情況：

經(jīng)核查，公司上述回復(fù)與我們在審計中了解的情況是一致的，我們未發(fā)現(xiàn)公司存在其他《股票上市規(guī)則》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實施退市風(fēng)險警示或其他風(fēng)險警示的情形。

特此公告

河南華英農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司董事會

二〇二三年六月五日