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證券代碼：605081 證券簡稱：太和水 公告編號：2023-032

上海太和水科技發(fā)展有限公司關(guān)于2022年年度報(bào)告信息披露監(jiān)督工作信的回復(fù)

上海太和水科技發(fā)展有限公司(以下簡稱“公司”)近日收到上海證券交易所發(fā)布的《上海太和水科技發(fā)展有限公司2022年年度報(bào)告信息披露監(jiān)管工作函》(上海公函[2023]0514號，以下簡稱《監(jiān)管工作函》)。根據(jù)《監(jiān)管工作函》的要求，公司會(huì)同有關(guān)人員對《監(jiān)管工作函》中提出的問題進(jìn)行了逐項(xiàng)認(rèn)真分析，現(xiàn)將有關(guān)問題回答如下：

在本回復(fù)中，如果總數(shù)尾數(shù)與所列數(shù)值總和尾數(shù)不一致，則為四舍五入。

問題1

年報(bào)顯示，公司主要從事水環(huán)境生態(tài)建設(shè)、水環(huán)境生態(tài)維護(hù)和飲用水業(yè)務(wù)，報(bào)告期內(nèi)營業(yè)收入2.05億元，同比下降55.37%；凈利潤-1.64億元，同比盈轉(zhuǎn)虧。其中，水環(huán)境生態(tài)建設(shè)業(yè)務(wù)收入1.80億元，同比下降59%，毛利率45.94%，較去年下降28.06個(gè)百分點(diǎn)；水環(huán)境生態(tài)維護(hù)業(yè)務(wù)收入0.19億元，毛利率37.27%，較去年增加23.74個(gè)百分點(diǎn)。此外，公司根據(jù)履約進(jìn)度在一段時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入，履約進(jìn)度根據(jù)實(shí)際履約合同成本占預(yù)期總成本的比例確定，涉及管理層的重大會(huì)計(jì)估計(jì)。請公司：（1）根據(jù)項(xiàng)目披露項(xiàng)目名稱、交易對手、交易價(jià)格、中標(biāo)時(shí)間、開工時(shí)間、預(yù)期投資總額、投資金額、剩余投資金額、竣工進(jìn)度、今年累計(jì)確認(rèn)收入、收款金額等，并說明收入確認(rèn)是否符合竣工進(jìn)度；（2）結(jié)合市場需求和手頭訂單變化，說明公司收入急劇下降的原因，核實(shí)是否存在竣工結(jié)算導(dǎo)致收入減少的項(xiàng)目，如披露項(xiàng)目名稱、合同金額、收入確認(rèn)金額、減少金額、減少原因和合理性；（3）解釋公司和管理層的實(shí)際資本投資、成本收集、毛利率波動(dòng)、實(shí)際成本和預(yù)算成本差異，以及收入確認(rèn)時(shí)間是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在收入確認(rèn)或成本收集不準(zhǔn)確的情況；（4）補(bǔ)充披露公司收入確認(rèn)的內(nèi)部控制制度和實(shí)施情況，并解釋相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效。

【回復(fù)】

1.公司的分析和說明

（1）根據(jù)項(xiàng)目披露項(xiàng)目名稱、交易對手、交易價(jià)格、中標(biāo)時(shí)間、開工時(shí)間、預(yù)期投資總額、投資金額、剩余投資金額、竣工進(jìn)度、今年累計(jì)確認(rèn)收入、收款金額等，并說明收入確認(rèn)是否與竣工進(jìn)度相匹配

中標(biāo)時(shí)間、開工時(shí)間、預(yù)期總投資額、已投資金額、竣工進(jìn)度、收入確認(rèn)及2022年主要項(xiàng)目實(shí)際收款情況如下：

單位：萬元

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注*：嘉善縣北祥符蕩(湖泊)生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目、嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目、中交上海航道局有限公司天長市銅龍河整治項(xiàng)目由中交江河湖海(上海)科技有限公司承接，客戶內(nèi)部招標(biāo)，未提供中標(biāo)通知。湖州市吳興區(qū)西山陽水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)工程施工專業(yè)分包合同、四川省德陽市景北新區(qū)文德湖工程水生態(tài)、合肥市包河區(qū)“三標(biāo)一美”水利建設(shè)工程施工2標(biāo)專業(yè)分包工程、跳踏河（九支流）“清水綠岸”治理升級工程EPC總承包河水生態(tài)修復(fù)未投標(biāo)。明光市黑臭水處理項(xiàng)目通過競爭性談判取得合同。

四川省成都市成華區(qū)北湖公園水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目，由于湖底泥營養(yǎng)豐富，大茨藻、穗花狐尾藻、菱角占據(jù)了湖面空間，破壞了水環(huán)境生態(tài)系統(tǒng)的平衡。公司主要實(shí)施湖底污泥處理、湖底地貌紋理重塑、湖水流態(tài)改善、藻類植物根治、水生動(dòng)物重建等內(nèi)容，打造“草清水”自凈系統(tǒng)。截至2022年底，公司已完成所有水域的湖底疏浚和地貌重塑、底泥改良和曝氣設(shè)備安裝，同時(shí)完成了70%以上水域的水生植物種植和水生動(dòng)物投放，并獲得了客戶簽署的75%產(chǎn)值表。

明光九道灣濕地公園生態(tài)恢復(fù)項(xiàng)目：九道灣公園是承載上游污水處理廠的中水，出水直接進(jìn)入池河。九道灣公園需要建立水生態(tài)凈化系統(tǒng)，水體達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后引入河流。公司主要建設(shè)生態(tài)蓄電池、多功能接觸氧化區(qū)、強(qiáng)氧生態(tài)保護(hù)區(qū)和排口預(yù)處理系統(tǒng)。截至2022年底，公司已完成上述主要系統(tǒng)區(qū)域的建設(shè)和生態(tài)建設(shè)。未完成部分主要是增加少量水體過濾材料和水體循環(huán)泵的安裝，根據(jù)生態(tài)系統(tǒng)的運(yùn)行情況，在生態(tài)調(diào)節(jié)池和多功能接觸氧化區(qū)。本期末，該項(xiàng)目獲得了客戶簽署的98%產(chǎn)值表。

由于內(nèi)外污染的持續(xù)影響，成都錦江區(qū)東湖公園項(xiàng)目缺乏水生態(tài)系統(tǒng)，無自凈能力，水渾濁，偶有異味。公司主要實(shí)施湖底污泥處理、湖底地貌紋理重塑、湖水流態(tài)改善、藻類植物根治、水生動(dòng)物重建等內(nèi)容，打造“草清水”自凈系統(tǒng)。截至2022年底，公司已完成了水質(zhì)調(diào)節(jié)階段少量水生植物種植、沉水植物種植、水生動(dòng)物投放、水動(dòng)力系統(tǒng)工程等主要工序。本期末，該項(xiàng)目獲得了客戶簽署的95%產(chǎn)值表。

在本期主要工程中，已完成工程的竣工時(shí)間、竣工決算及收款情況如下：

單位：萬元

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注*：不適用于合同未約定的竣工決算條款，客戶按合同金額向公司支付款項(xiàng)。

嘉善縣北祥符蕩(湖泊)生態(tài)修復(fù)工程，城市污水廠、丁山污水廠水回用人工濕地建設(shè)工程、城市河流綜合改造工程、云南省安寧市楊家壩水綜合改造工程、湖州市吳興區(qū)西山陽水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)工程建設(shè)專業(yè)分包合同、嘉善縣南祥湖泊生態(tài)修復(fù)工程、四川省德陽市景北新區(qū)文德湖工程、合肥市包河區(qū)“三標(biāo)一美”水利建設(shè)工程建設(shè)2標(biāo)專業(yè)分包工程，應(yīng)收賬款收款金額小于合同約定的付款進(jìn)度，逾期。

公司與客戶之間的施工合同包括環(huán)境工程施工的履約義務(wù)，并根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入。公司根據(jù)投資法確定提供服務(wù)的履約進(jìn)度，履約進(jìn)度根據(jù)履行合同實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)期總成本的比例確定。已獲得甲方或監(jiān)理蓋章確認(rèn)的產(chǎn)值進(jìn)度表，完工進(jìn)度無明顯差異。因此，公司對完成進(jìn)度的估計(jì)是合理的，收入確認(rèn)與完成進(jìn)度相匹配。

（2）結(jié)合市場需求和手頭訂單的變化，說明公司收入大幅下降的原因，核實(shí)是否存在竣工結(jié)算等收入減少項(xiàng)目，如披露項(xiàng)目名稱、合同金額、收入確認(rèn)金額、減少金額、減少原因和合理性

1、2022年訂單變更及項(xiàng)目完成情況如下表所示(不含稅)：

單位：萬元

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截至2022年12月31日，公司在手訂單金額為 53、632.70萬元，未確認(rèn)收入500萬元以上的在手訂單如下：

單位：萬元

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注*：未投標(biāo)的項(xiàng)目在“中標(biāo)時(shí)間”一列中標(biāo)注“不適用”。

南昌中春農(nóng)業(yè)科技有限公司是南新茅蓮湖水環(huán)境治理項(xiàng)目和技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的客戶，成立時(shí)間短，股東為個(gè)人，注冊資本小，未實(shí)收。根據(jù)合同，客戶只能在項(xiàng)目完成后支付第一筆項(xiàng)目進(jìn)度款。該項(xiàng)目與公司其他項(xiàng)目在客戶性質(zhì)和合同條款上存在很大差異?？紤]到上述情況，公司根據(jù)謹(jǐn)慎原則綜合判斷與項(xiàng)目相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件，因此不存在 2022 年確認(rèn)收入，但在合同履約成本科目中計(jì)算已發(fā)生的成本。

受市場環(huán)境影響，基礎(chǔ)設(shè)施市場項(xiàng)目承包速度明顯放緩，業(yè)主投資計(jì)劃、項(xiàng)目招標(biāo)流程、施工期延誤，公司 2022 新承接訂單受到一定程度的影響，導(dǎo)致新承接訂單受到影響 2022 公司年業(yè)績收入低于預(yù)期，營業(yè)收入下降。同時(shí)，水污染控制行業(yè)屬于環(huán)保公用事業(yè)，具有經(jīng)濟(jì)剛性需求弱的特點(diǎn)。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)外不確定性的擠出效應(yīng)，國家對環(huán)境保護(hù)的財(cái)政支出有所下降。根據(jù)財(cái)政部的最新數(shù)據(jù)， 2022 全國一般公共預(yù)算節(jié)能環(huán)保支出 5396 與去年相比，億元下降 與2019年相比，3.2%是3.2% 年的峰值 7444 億元甚至跌了不少。從市場端來看， 2022 2000年，政府環(huán)保項(xiàng)目承包數(shù)量顯著減少，業(yè)內(nèi)多家企業(yè)發(fā)布業(yè)績預(yù)虧公告，整個(gè)行業(yè)受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的負(fù)面影響較大。

同行業(yè)可與上市公司相媲美 2022 年度業(yè)績變化如下：

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2022年，受宏觀環(huán)境影響，行業(yè)新增業(yè)務(wù)數(shù)量下降，可比公司同類業(yè)務(wù)收入下降不同程度，公司與同行業(yè)可比公司趨勢一致。

2、2022年竣工結(jié)算導(dǎo)致收入減少的主要項(xiàng)目如下：

單位：萬元

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2022年，根據(jù)結(jié)算結(jié)果或判決結(jié)果，當(dāng)期收入減少544.10萬元，占當(dāng)期收入的2.65%，影響不大。

減少主要項(xiàng)目的原因和合理性：

(1)蝶湖、潮河下游、中央水系、荷湖生態(tài)修復(fù)工程、鄭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)濱河國際新城水系工程

2019年，公司承接河南省水利第二工程局鄭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)濱河國際新城水系工程蝶湖生態(tài)修復(fù)工程、潮河下游生態(tài)修復(fù)工程、中央水系、荷湖生態(tài)修復(fù)工程，合同金額3262.45萬元(含稅)，其中工程部分2613.05萬元(含稅)，公司累計(jì)確認(rèn)收入2.087.44萬元(不含稅)。

由于客戶長期不收款，公司向法院提起訴訟。2022年11月，公司收到河南省鄭州市中級人民法院(2022)豫01民終15347號二審民事判決，確定結(jié)算金額為1939.65萬元(含稅)。根據(jù)二審判決確認(rèn)的結(jié)算金額，公司沖減收入327.94萬元。

(2)秦淮區(qū)東南護(hù)城河及月牙湖河綜合整治工程一標(biāo)段水生態(tài)修復(fù)分包工程

2016年，公司承擔(dān)秦淮區(qū)東南護(hù)城河、月牙湖河綜合改造項(xiàng)目一標(biāo)段水生態(tài)修復(fù)分包項(xiàng)目，合同金額為180.8萬元，公司確認(rèn)不含稅收入1693.69萬元。

2022年，公司收到錦潤建設(shè)集團(tuán)出具的結(jié)算單，最終結(jié)算審批價(jià)為1767.59萬元(含稅)，公司根據(jù)結(jié)算金額考慮稅差，沖減收入87.61萬元。

綜上所述，公司2022年有竣工結(jié)算減收項(xiàng)目，減收合理。

（3）結(jié)合過去兩年的實(shí)際資本投資、成本收集、毛利率波動(dòng)、實(shí)際成本與預(yù)算成本差異，公司和管理層是否謹(jǐn)慎、公平，收入確認(rèn)點(diǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在收入確認(rèn)或成本收集不準(zhǔn)確；

1、主要項(xiàng)目數(shù)據(jù)：

2022年公司主要項(xiàng)目如下：

單位：萬元

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注*：“累計(jì)成本”是合并抵消后的累計(jì)成本金額，“毛利率”按合并抵消后的累計(jì)成本金額和收入金額計(jì)算。“預(yù)算成本”是公司根據(jù)合并抵消前口徑編制的預(yù)算金額，計(jì)算項(xiàng)目完成進(jìn)度，確認(rèn)合并抵消前實(shí)際成本占預(yù)算成本比例的收入。

在2022年確認(rèn)收入的主要項(xiàng)目中，城市污水廠、丁山污水廠水回用人工濕地建設(shè)工程及城市河流綜合整治工程、湖州市吳興區(qū)西山陽水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)工程建設(shè)專業(yè)分包合同、嘉善縣南祥福蕩湖泊生態(tài)修復(fù)工程及跳踏河(九支流)“清水綠岸”治理升級工程EPC總承包河流水生態(tài)修復(fù)2021年有成本支出及收入確認(rèn)。

城市污水處理廠、丁山污水處理廠人工濕地建設(shè)項(xiàng)目和城市河流綜合改造項(xiàng)目累計(jì)成本超過49.50萬元，主要是由于客觀條件的限制，部分材料供應(yīng)不及時(shí)，工期延長導(dǎo)致勞動(dòng)力成本超支。湖州市吳興區(qū)西山陽水生態(tài)修復(fù)工程-建筑工程專業(yè)分包合同項(xiàng)目累計(jì)成本超支44.90萬元，主要是部分地區(qū)水體深，水生植物種植效率低，導(dǎo)致勞動(dòng)力成本超支。嘉善縣南祥福蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目累計(jì)成本超支64.47萬元，主要是由于實(shí)際工程中土地平整、湖泊邊坡修復(fù)工作量大，機(jī)械租賃成本增加，導(dǎo)致間接施工成本超支。

以上三個(gè)項(xiàng)目于2022年竣工，實(shí)際成本略高于預(yù)算成本，導(dǎo)致2022年毛利率略低于2021年；但由于超支金額較小，2021年毛利率與累計(jì)毛利率沒有較大偏差。

2022年公司毛利率下降，主要受宏觀環(huán)境影響。2022年和2021年公司與同行業(yè)相比，毛利率變化如下：

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在同行業(yè)公司中，德林海和金達(dá)萊的毛利率與去年基本持平，東方園林和節(jié)能鐵人的毛利率大幅下降，公司的毛利率接近行業(yè)平均水平。

公司主要項(xiàng)目成本收集準(zhǔn)確，實(shí)際成本與預(yù)算成本無重大差異。公司根據(jù)項(xiàng)目累計(jì)成本占總預(yù)算成本的比例計(jì)算的完成進(jìn)度與客戶或監(jiān)理確認(rèn)的產(chǎn)值表中的項(xiàng)目進(jìn)度無重大差異，同一項(xiàng)目兩期毛利率基本穩(wěn)定。

2、公司成本收集方式

公司在財(cái)務(wù)賬套科目設(shè)置中設(shè)立合同履約成本科目，并設(shè)置材料成本、分包成本、勞動(dòng)力成本和成本明細(xì)科目，按項(xiàng)目收集、分配和核算發(fā)生的成本。

2022年和2021年，水環(huán)境生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目成本構(gòu)成如下：

單位：萬元

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2022年，公司主要分包供應(yīng)商如下：

單位：萬元

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勞動(dòng)力成本比上一階段下降，分包成本比上一階段上升，主要是由于公司人員減少，勞動(dòng)力外包增加。間接施工成本比上一階段增加，主要是由于本項(xiàng)目需求和機(jī)械租賃費(fèi)用的增加。

各種成本收集方式如下：

①材料成本：材料成本主要包括公司項(xiàng)目現(xiàn)場使用的生物材料、凈化材料、施工材料等。除自制生物材料外，公司向供應(yīng)商采購的材料直接運(yùn)至項(xiàng)目現(xiàn)場，由現(xiàn)場相關(guān)人員簽字制作倉單，投入使用時(shí)制作倉單。公司每周根據(jù)采購部審核的材料進(jìn)出記錄和原始文件計(jì)算各項(xiàng)目的材料成本。

②勞動(dòng)力成本的收集和分配：勞動(dòng)力成本主要包括項(xiàng)目人員的基本工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、福利費(fèi)等。勞動(dòng)力成本按項(xiàng)目收集，每月在各項(xiàng)目之間分配。具體來說，員工工資按參與項(xiàng)目人員當(dāng)月工作時(shí)間占總工作時(shí)間的比例分配給各項(xiàng)目。

③業(yè)務(wù)分包的收集和分配：公司根據(jù)項(xiàng)目需要采購業(yè)務(wù)分包，包括項(xiàng)目分包和勞務(wù)分包。業(yè)務(wù)分包成本屬于與項(xiàng)目直接相關(guān)的費(fèi)用。公司定期根據(jù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)分包進(jìn)度報(bào)告將相關(guān)分包成本收集到具體的項(xiàng)目中。

④施工成本的收集和分配：施工成本主要是項(xiàng)目施工過程中發(fā)生的運(yùn)輸成本、差旅費(fèi)、租金、水電費(fèi)等。對于運(yùn)輸成本，公司根據(jù)物流公司的運(yùn)輸明細(xì)和原始文件計(jì)入各項(xiàng)目成本；對于其他施工成本，公司在相關(guān)成本發(fā)生時(shí)計(jì)入各項(xiàng)目成本。

3、確認(rèn)收入的時(shí)間點(diǎn)和金額

財(cái)務(wù)中心每期末編制收入成本計(jì)算表：（1）根據(jù)各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際合同成本占合同預(yù)期總成本的比例計(jì)算各項(xiàng)目完成進(jìn)度，比較完成進(jìn)度是否與客戶或監(jiān)理單位確認(rèn)的進(jìn)度有較大偏差；（2）根據(jù)各項(xiàng)目預(yù)期總收入×完成百分比-期初確認(rèn)的累計(jì)收入計(jì)算當(dāng)期確認(rèn)的收入金額；(3)工程部門編制或變更項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查和批準(zhǔn)。項(xiàng)目成本異常時(shí)，工程部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算進(jìn)行審查和調(diào)整。

綜上所述，管理層對完成進(jìn)度的估計(jì)謹(jǐn)慎公平，收入確認(rèn)時(shí)間符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，收入確認(rèn)和成本收集準(zhǔn)確。

（4）補(bǔ)充披露公司收入確認(rèn)的內(nèi)部控制制度和實(shí)施情況，并結(jié)合上述問題的回復(fù)，說明相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效。

對于與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，公司已建立了與項(xiàng)目相關(guān)的項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理制度，包括“項(xiàng)目成本預(yù)算管理”、“項(xiàng)目成本核算管理”、規(guī)范了“項(xiàng)目成本收集”、“項(xiàng)目成本控制與分析”等項(xiàng)目成本預(yù)算的制定與調(diào)整、實(shí)際成本收集與會(huì)計(jì)、收入確認(rèn)等相關(guān)內(nèi)部控制，并得到有效實(shí)施。

1、確認(rèn)預(yù)期總成本的依據(jù)

對于水生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目，發(fā)行人應(yīng)根據(jù)運(yùn)營中心下設(shè)的預(yù)算部（以下簡稱“預(yù)算部”）編制的“項(xiàng)目成本預(yù)算表”確定預(yù)期總成本。

項(xiàng)目合同簽訂后，預(yù)算部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目現(xiàn)場調(diào)查、施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、模擬技術(shù)交底表、工程量清單和甲方對材料的特殊要求，并根據(jù)合同約定的責(zé)任和義務(wù)編制“項(xiàng)目成本預(yù)算表”。預(yù)算編制過程由預(yù)算部、工程管理中心、研發(fā)設(shè)計(jì)院、采購部、人力資源中心、財(cái)務(wù)中心等相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核。

一旦確定了項(xiàng)目成本預(yù)算，一般不會(huì)在項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生變化。在實(shí)際實(shí)施過程中，因工程量變更等原因需要調(diào)整項(xiàng)目成本預(yù)算的，由項(xiàng)目經(jīng)理提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。此外，預(yù)算部、財(cái)務(wù)中心和項(xiàng)目管理中心定期審查在建項(xiàng)目的預(yù)算，分析項(xiàng)目預(yù)算成本是否準(zhǔn)確，是否需要調(diào)整。

2、確認(rèn)實(shí)際成本的依據(jù)

當(dāng)實(shí)際成本發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)中心根據(jù)收到的原始文件計(jì)入每個(gè)項(xiàng)目的“合同履約成本”，并收集每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生成本。收集方法見問題1（3）2、。

綜上所述，發(fā)行人實(shí)際總成本的確認(rèn)依據(jù)主要包括：人力資源中心提交的工資表、項(xiàng)目（工時(shí)）分?jǐn)偙?、采購部提交的材料采購合同、交?倉儲單、采購發(fā)票、工程運(yùn)營中心提交的業(yè)務(wù)分包合同、工程施工進(jìn)度（工程量）報(bào)告、結(jié)算單、發(fā)票、項(xiàng)目人員提交的其他費(fèi)用合同、發(fā)票等原始文件。

3、確認(rèn)完成進(jìn)度的依據(jù)

財(cái)務(wù)按季度編制收入成本計(jì)算表，每個(gè)項(xiàng)目的完成進(jìn)度按每個(gè)項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際合同履約成本占合同預(yù)期總成本的比例計(jì)算。各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際合同履約成本取自財(cái)務(wù)系統(tǒng)中“合同履約成本”科目收集的各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際成本；預(yù)計(jì)總成本取自預(yù)算部編制的“項(xiàng)目成本預(yù)算表”。

項(xiàng)目管理中心每期末制作在建項(xiàng)目工作量進(jìn)度報(bào)告，并附產(chǎn)值清單，提交甲方/監(jiān)理單位簽字蓋章確認(rèn)。取得甲方/監(jiān)理單位確認(rèn)的工作量進(jìn)度報(bào)告后，工程管理中心應(yīng)提交財(cái)務(wù)中心審核。財(cái)務(wù)中心根據(jù)成本法計(jì)算的完成百分比進(jìn)行比較分析，以驗(yàn)證完成進(jìn)度的準(zhǔn)確性。對于差異超過5%的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)中心會(huì)同工程管理中心共同分析差異的原因，考慮是否需要調(diào)整預(yù)期總成本。

目前，公司上述項(xiàng)目會(huì)計(jì)按照項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理制度實(shí)施，公司預(yù)算準(zhǔn)確，實(shí)際成本與預(yù)期總成本無重大差異，完成進(jìn)度與產(chǎn)值表信息無重大差異，成本收集會(huì)計(jì)和收入確認(rèn)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)合理，有效實(shí)施。

二、年審會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見

1、核查程序

（1）了解與水環(huán)境生態(tài)建設(shè)收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制，評估這些控制的設(shè)計(jì)，確定是否實(shí)施，測試關(guān)鍵控制的運(yùn)行有效性；

（2）抽查項(xiàng)目施工合同，審查關(guān)鍵合同條款，檢查合同總收入，評估太和水收入確認(rèn)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；

(3)抽查項(xiàng)目成本預(yù)算數(shù)據(jù)，評估管理層估計(jì)是否合理，依據(jù)是否充分；

(4)選擇樣本測試今年發(fā)生的合同履約成本；

（5）選擇項(xiàng)目，現(xiàn)場檢查項(xiàng)目形象進(jìn)度，與項(xiàng)目管理部門討論確認(rèn)項(xiàng)目完成進(jìn)度，與賬面合同確認(rèn)進(jìn)度進(jìn)行比較，分析差異原因；

項(xiàng)目現(xiàn)場檢查的金額和比例如下：

單位：萬元

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（6）獲取管理層編制的收入細(xì)節(jié)，提取樣本審查合同總收入、發(fā)生成本和預(yù)期總成本，重新計(jì)算履約進(jìn)度和根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)的收入；

(7)選擇重要項(xiàng)目，分析收入、成本和毛利率的波動(dòng)；

（8）檢查主要項(xiàng)目的分包合同和期末結(jié)算文件；對主要供應(yīng)商進(jìn)行信函和采訪，確認(rèn)項(xiàng)目成本的真實(shí)性和完整性；

供應(yīng)商函證、訪談及替代測試的執(zhí)行金額及比例如下：

單位：萬元

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(9)檢查部分項(xiàng)目水草運(yùn)輸記錄，確認(rèn)成本真實(shí)性；

(10)函證當(dāng)期主要項(xiàng)目的合同金額、進(jìn)度和收款情況，確認(rèn)項(xiàng)目實(shí)際完成進(jìn)度和真實(shí)性；

客戶函證及替代測試的執(zhí)行金額及比例如下：

單位：萬元

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（11）采訪管理層和業(yè)務(wù)部門，了解公司當(dāng)前行業(yè)的宏觀情況，獲取并檢查在手訂單信息；

(12)了解和檢查公司竣工結(jié)算減少項(xiàng)目情況，分析原因和合理性。

2、核查意見

經(jīng)核實(shí)，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

(1)公司主要項(xiàng)目的收入確認(rèn)與竣工進(jìn)度相匹配；

（2）公司竣工結(jié)算造成的收入減免原因合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；

（3）公司完成進(jìn)度估計(jì)合理，收入確認(rèn)點(diǎn)符合公司會(huì)計(jì)政策和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，收入確認(rèn)或成本收集不準(zhǔn)確；

(4)有效設(shè)計(jì)和實(shí)施與公司收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

問題2

年度報(bào)告及相關(guān)公告顯示，報(bào)告期末公司應(yīng)收賬款余額 9.20 億元， 較上年增長 12.61%，公司應(yīng)收賬款在收入大幅下降的情況下繼續(xù)增長。同時(shí)，公司計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 2.71 計(jì)提比例為億元 29.49%，其中按單項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額由 2021 年的 0.33 億元增長至 1.25 計(jì)提比例為億元 87.11%。請公司:(1)結(jié)合公司水環(huán)境生態(tài)建設(shè)、水環(huán)境生態(tài)維護(hù)業(yè)務(wù)發(fā)展和業(yè)務(wù)模式特點(diǎn)， 說明公司應(yīng)收賬款與收入變化方向不一致的原因和合理性；（2）列出公司前五名應(yīng)收賬款對象的名稱、與公司的關(guān)系、交易金額、報(bào)告 期末應(yīng)收賬款余額、賬齡、逾期情況、期后收款情況，結(jié)合欠款對象的信用狀況和應(yīng)收賬款的可回收性，說明公司壞賬準(zhǔn)備是否充分；（3）列出應(yīng)收賬款客戶名稱、與公司關(guān)系、股東結(jié)構(gòu)、成立時(shí)間、注冊資本、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、多年交易金額、期末收款、期末應(yīng)收賬款余額、年齡分布、減值提款依據(jù)、公司收款措施，結(jié)合交易對手的信用狀況和履約能力，說明相關(guān)交易的商業(yè)合理性，是否存在利用大壞賬準(zhǔn)備計(jì)向相關(guān)方轉(zhuǎn)移利益的情況。請年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

【回復(fù)】

1.公司的分析和說明

（1）結(jié)合公司水環(huán)境生態(tài)建設(shè)、水環(huán)境生態(tài)維護(hù)業(yè)務(wù)發(fā)展和業(yè)務(wù)模式特點(diǎn)，說明公司應(yīng)收賬款與收入變化方向不一致的原因和合理性。

公司業(yè)務(wù)主要包括水環(huán)境生態(tài)建設(shè)和水環(huán)境生態(tài)維護(hù)。公司以EPC的形式開展水環(huán)境生態(tài)建設(shè)業(yè)務(wù)。EPC模式負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購和施工，并按照合同實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量要求。水環(huán)境生態(tài)建設(shè)業(yè)務(wù)結(jié)束后，公司可向客戶提供后續(xù)維護(hù)服務(wù)，并收取相應(yīng)的維護(hù)費(fèi)用，在合同約定的服務(wù)期內(nèi)確認(rèn)平均收入，并結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目成本。

2022年，公司收入主要來自水環(huán)境生態(tài)建設(shè)業(yè)務(wù)，具體收入構(gòu)成如下：

單位：萬元

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對于水環(huán)境生態(tài)建設(shè)，公司主要采用生物生態(tài)方法對富營養(yǎng)水進(jìn)行水環(huán)境生態(tài)修復(fù)和建設(shè)。由于各項(xiàng)目的地理位置、水狀況、水污染程度和客戶的實(shí)際需求，不同項(xiàng)目的施工周期、付款結(jié)算和付款周期由公司和客戶根據(jù)項(xiàng)目的具體情況協(xié)商確定，并在合同中明確約定。

公司水環(huán)境生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目合同約定的結(jié)算和支付條款一般由預(yù)付款、工程進(jìn)度款（包括完成結(jié)算款）、竣工結(jié)算款和質(zhì)保金的構(gòu)成。

其中，項(xiàng)目進(jìn)度款主要在達(dá)到合同約定的工作量節(jié)點(diǎn)后支付約定比例。不同項(xiàng)目約定的工作量節(jié)點(diǎn)和支付比例存在差異，主要包括以下類型：（1）以完成總工作量的一定比例為工作量節(jié)點(diǎn)，支付約定比例的款項(xiàng)；（2）以固定工作內(nèi)容（如水生植物種植面積等）為工作量節(jié)點(diǎn)，支付約定比例的款項(xiàng)；(3)以標(biāo)的水質(zhì)達(dá)到階段性標(biāo)準(zhǔn)為工作量節(jié)點(diǎn)，支付約定比例的款項(xiàng)。具體工程施工合同中關(guān)于工程進(jìn)度款的約定通常包括上述一種或多種類型。

公司在確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)合同資產(chǎn)。會(huì)計(jì)期結(jié)束時(shí)，項(xiàng)目已達(dá)到支付節(jié)點(diǎn)的項(xiàng)目資金由合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，達(dá)到合同約定收款條件的保修金由合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。

2022年底，公司合同資產(chǎn)、長期應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款金額較期初發(fā)生如下變化：

單位：萬元

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公司今年年底應(yīng)收賬款大幅增長主要是：今年施工驗(yàn)收進(jìn)度達(dá)到合同約定的付款階段（包括當(dāng)期施工和前一年施工），合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款金額較大；同時(shí)，客戶需要驗(yàn)收項(xiàng)目余額，或等待業(yè)主聘請第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目總成本，受客觀因素影響，客戶驗(yàn)收或?qū)徲?jì)決算的周期明顯延長，導(dǎo)致本期收款金額較少，因此公司年底應(yīng)收賬款余額較高。

（2）列出公司前五名應(yīng)收賬款對象的名稱、與公司的關(guān)系、交易金額、報(bào)告期末應(yīng)收賬款余額、賬齡、逾期情況、期后收款情況，并結(jié)合欠款對象的信用狀況和應(yīng)收賬款的可回收性，說明公司壞賬準(zhǔn)備是否充分。

2022年底，公司應(yīng)收賬款前五大客戶如下：

單位：萬元

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1、漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司

單位：萬元

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(1)項(xiàng)目情況

2019年，公司承接陜西省漢中市漢源湖生態(tài)修復(fù)工程(以下簡稱“漢源湖”)，承接漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司(以下簡稱“漢源湖”)、興元湖生態(tài)修復(fù)工程(以下簡稱“興元湖”)陜西省漢中市、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系生態(tài)修復(fù)工程(三期西區(qū)水系生態(tài)修復(fù)工程)(以下簡稱“興漢三期”)、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水系生態(tài)修復(fù)工程(四期東區(qū)水系水生態(tài)修復(fù)工程)(以下簡稱“興漢四期”)，合同總額為1.8億元。

(2)信用狀況

根據(jù)公共信息查詢結(jié)果，截至2022年底，漢中文化旅游實(shí)施金額為30億元。公司了解相關(guān)信息后，及時(shí)與漢中文化旅游溝通，了解其現(xiàn)金流緊張的主要原因是受環(huán)境影響，興漢新區(qū)旅游及相關(guān)收入低于預(yù)期，最終業(yè)主（即當(dāng)?shù)卣┩涎訚h中文化旅游收款。

(3)收款情況

公司繼續(xù)與漢中文化旅游協(xié)商剩余款項(xiàng)的支付。2022年，公司收到漢中文化旅游支付的工程款45萬元。

2022年，漢中文旅游向公司部分應(yīng)收賬款提供抵押擔(dān)保，并對抵押標(biāo)的土地進(jìn)行抵押登記。公司聘請了具有證券資質(zhì)的評估公司來評估土地價(jià)值。具體情況見本問題③單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備依據(jù)。

對于尚未收回的應(yīng)收賬款，公司正在繼續(xù)與漢中文化旅游協(xié)商。

(4)單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備依據(jù)

2022年11月，公司獲得了以土地為抵押物的3000元、985.15萬元債務(wù)提供的抵押擔(dān)保。抵押已登記，債務(wù)履行期為2022年11月14日至2023年11月14日。中水致遠(yuǎn)資產(chǎn)評估有限公司根據(jù)附近其他交易案例的價(jià)格，評估土地市場價(jià)值3691.00萬元；結(jié)合資產(chǎn)所在地的經(jīng)濟(jì)環(huán)境， 考慮處置時(shí)間的成本因素， 清理處置成本因素， 根據(jù)綜合實(shí)現(xiàn)折扣率50%，市場預(yù)期因素和市場需求因素確定土地使用權(quán)清算價(jià)值為1845.50萬元。

期末，除抵押土地使用權(quán)清算價(jià)值1845.50萬元外，公司對漢中文化旅游的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)余額全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

公司對漢中文化旅游應(yīng)收賬款的可回收性進(jìn)行了仔細(xì)評估，并對壞賬損失進(jìn)行了充分和謹(jǐn)慎的計(jì)提。

2、成都經(jīng)濟(jì)開發(fā)建設(shè)管理有限公司

單位：萬元

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(1)項(xiàng)目情況

公司于2018年承接驛馬河城市公園一期(飛龍湖至龍工北路)-示范段水生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目，其中項(xiàng)目部分357.48萬元，維修部分39.72萬元，收入已全額確認(rèn)；公司于2020年承接四川省成都市龍泉驛區(qū)東安湖水生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目，合同金額為16720.92萬元，2021年完工，收入已全額確認(rèn)；2021年，公司承擔(dān)四川省成都市龍泉驛區(qū)驛馬河水生態(tài)修復(fù)一、二期工程，合同金額408.20萬元，當(dāng)年收入已全額確認(rèn)。

(2)信用狀況

成都經(jīng)濟(jì)開發(fā)建設(shè)管理有限公司由成都經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資集團(tuán)有限公司和四川省財(cái)政廳共同出資成立。成都經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資集團(tuán)有限公司是國有獨(dú)資企業(yè)，信用狀況良好。

(3)收款情況

公司繼續(xù)與成都經(jīng)濟(jì)開發(fā)建設(shè)管理有限公司溝通，跟蹤項(xiàng)目總體決算。目前，該項(xiàng)目正在進(jìn)行總體決算。決算完成后，客戶將根據(jù)收到的業(yè)主支付相應(yīng)的付款?？蛻粲?022年未收到付款。

公司認(rèn)定客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)低，壞賬損失按賬齡組合計(jì)提，壞賬損失計(jì)提充分謹(jǐn)慎。

3、河南九通建筑工程有限公司

單位：萬元

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(1)項(xiàng)目情況

黃川縣黑臭水整治工程總合同金額為7500.00萬元，河南九通建筑工程有限公司是自然人李秀蓮控制的公司。河南碧水源水處理有限公司、河南昌明建設(shè)集團(tuán)有限公司、河南省城鄉(xiāng)建筑設(shè)計(jì)院有限公司作為領(lǐng)導(dǎo)，中標(biāo)了“黃川縣黑臭水整治工程EPC總承包監(jiān)理工程(一標(biāo)段)”。經(jīng)業(yè)主黃川縣城市公用事業(yè)服務(wù)中心同意，將黃川黑臭水處理措施與項(xiàng)目各河段黑臭水質(zhì)提升技術(shù)服務(wù)合作及相應(yīng)工程施工（不含疏浚、護(hù)坡、截污管道、景觀工程、濕地土方工程施工內(nèi)容）分包給公司。

該項(xiàng)目的最終資金來源是黃川縣政府，資金來源明確。

(2)信用狀況

經(jīng)查詢，河南九通建筑工程有限公司無失信、被執(zhí)行，經(jīng)營狀況良好。

(3)收款情況

公司繼續(xù)與河南九通建筑工程有限公司溝通，跟進(jìn)項(xiàng)目決算。目前，業(yè)主正在對整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行兩輪決算?？蛻魧⒃跇I(yè)主完成決算并確定最終價(jià)格后向太和水支付相應(yīng)的項(xiàng)目資金。客戶于2022年未收到款項(xiàng)。

公司認(rèn)定客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)低，壞賬損失按賬齡組合計(jì)提，壞賬損失計(jì)提充分謹(jǐn)慎。

4、成都天府新區(qū)分公司，中國水利水電第七工程局有限公司

單位：萬元

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(1)項(xiàng)目情況

2020年，公司承擔(dān)了中國水利水電第七工程局有限公司(以下簡稱“水電第七局”)天府新區(qū)白沙水庫項(xiàng)目(以下簡稱“白沙水庫”)，合同金額783.81萬元。公司已取得水電七局85%的工程進(jìn)度確認(rèn)表，按81.45%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，累計(jì)確認(rèn)應(yīng)收賬款6421.28萬元，累計(jì)收款1.05萬元。

據(jù)了解，項(xiàng)目業(yè)主成都天府新區(qū)投資集團(tuán)有限公司正在申報(bào)土地性質(zhì)變更，預(yù)計(jì)2023年完成變更并恢復(fù)工作。項(xiàng)目恢復(fù)后，第七水電局將與業(yè)主正常結(jié)算項(xiàng)目資金，并向相應(yīng)公司支付項(xiàng)目資金。

(2)信用狀況

水電七局是大型央企中國電力建設(shè)集團(tuán)有限公司的下屬公司，信用狀況良好。

(3)收款情況

公司專門派員工跟進(jìn)天府新區(qū)白沙水庫項(xiàng)目的復(fù)工。目前，公司正在為2023年項(xiàng)目復(fù)工做準(zhǔn)備。項(xiàng)目復(fù)工后，公司將與客戶正常結(jié)算項(xiàng)目款項(xiàng)?？蛻?022年未收款。

公司認(rèn)定客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)低，壞賬損失按賬齡組合計(jì)提，壞賬損失計(jì)提充分謹(jǐn)慎。

5、千湖百江(武漢)環(huán)境治理工程有限公司

單位：萬元

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(1)項(xiàng)目情況

2020年，公司承接了千湖百江(武漢)環(huán)境治理工程有限公司(以下簡稱“千湖百江”)的湯遜湖項(xiàng)目，項(xiàng)目已完成，公司已全額確認(rèn)營業(yè)收入和應(yīng)收賬款，累計(jì)收款2036.00萬元。

2020年8月6日，長江生態(tài)環(huán)保集團(tuán)有限公司、長江勘察規(guī)劃設(shè)計(jì)研究有限公司、中建三局集團(tuán)有限公司聯(lián)合體中標(biāo)湯遜湖流域綜合治理一期工程總承包(EPC)項(xiàng)目中標(biāo)金額為57萬元，447.18萬元。千湖百江承包了湯遜湖一期水環(huán)境治理部分。項(xiàng)目最終資金來源為武漢市政府，資金來源明確。

(2)信用狀況

經(jīng)查詢，客戶千湖百江(武漢)環(huán)境治理工程有限公司無法律訴訟或執(zhí)行，經(jīng)營狀況良好。

(3)收款情況

公司繼續(xù)與千湖百江（武漢）環(huán)境治理工程有限公司溝通，跟蹤項(xiàng)目驗(yàn)收情況。截至2022年底，總承包商已對客戶工作進(jìn)行驗(yàn)收，業(yè)主尚未完成整體工程驗(yàn)收。后續(xù)付款將根據(jù)合同和項(xiàng)目驗(yàn)收情況支付?？蛻粲?022年收到600萬元。

公司認(rèn)定客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)低，壞賬損失按賬齡組合計(jì)提，壞賬損失計(jì)提充分謹(jǐn)慎。

（3）列出應(yīng)收賬款客戶名稱、公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、股東結(jié)構(gòu)、成立時(shí)間、注冊資本、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、交易金額、期末收款、期末應(yīng)收賬款余額、年齡分布、減值提款依據(jù)、公司收款措施，并結(jié)合對方信用狀況、業(yè)績能力等相關(guān)交易的業(yè)務(wù)合理性，是否存在利用大量壞賬準(zhǔn)備計(jì)向相關(guān)方轉(zhuǎn)移利益的情況。

1、單項(xiàng)計(jì)提客戶情況

2022年底，應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的客戶基本情況如下：

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上述客戶的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)目前無法從公共信息中獲取。

(1)單項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收賬款

2022年底，公司應(yīng)收賬款余額賬齡分布

單位：萬元

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截至2022年4月，單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款客戶收款、余額及收款情況如下：

單位：萬元

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歷年單項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款客戶的交易金額如下：

單位：萬元

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2、單項(xiàng)計(jì)提依據(jù)

（1）漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司

2019年至2022年漢中文化旅游應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備如下：

單位：萬元

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公司2022年漢中文化旅游應(yīng)收賬款減值計(jì)提依據(jù)見本題一(二)題，2020年至2021年減值計(jì)提見問題三(二)

通過公開信息查詢，公司了解到2021年以來漢中文化旅游資金周轉(zhuǎn)困難，2021年根據(jù)謹(jǐn)慎考慮單項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。2022年，公司部分應(yīng)收賬款獲得漢中抵押擔(dān)保，對抵押物清算價(jià)值以外的應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬。

公司一直在積極與客戶溝通收款事宜，繼續(xù)以房地產(chǎn)、土地等實(shí)物償還債務(wù)或?yàn)閭鶆?wù)提供擔(dān)保的方式與漢中文化旅游溝通。2022年簽訂債務(wù)協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議，辦理抵押登記。

公司對漢中文化旅游應(yīng)收賬款的可回收性進(jìn)行了仔細(xì)評估。目前，漢中文化旅游的整體信用狀況和績效能力較差。公司的個(gè)人壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合理性，壞賬損失充分、謹(jǐn)慎，不利用大型壞賬準(zhǔn)備向相關(guān)方轉(zhuǎn)移利益。

(2)福州市城市文化旅游服務(wù)發(fā)展集團(tuán)有限公司

公司于2017年承擔(dān)福州夢湖、鳳崗河水生態(tài)治理項(xiàng)目(以下簡稱“福州夢湖”)，2018年竣工驗(yàn)收，公司承擔(dān)福州城市文化旅游服務(wù)發(fā)展集團(tuán)有限公司(以下簡稱“福州文化旅游”)。本項(xiàng)目合同總額為人民幣15,114.27萬元，公司已全額確認(rèn)收入，累計(jì)收回人民幣11,686.32萬元?？紤]到客戶剩余應(yīng)收賬款長期未收回，雙方協(xié)商未達(dá)成協(xié)議，公司按100%單項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收賬款余額。

公司定期與客戶積極溝通收款事宜，并向客戶索取還款計(jì)劃，收取應(yīng)收款項(xiàng)。

根據(jù)福州文化旅游的上述情況，福州文化旅游的信用狀況沒有出現(xiàn)重大異常，但資金回收存在較大的不確定性，公司的個(gè)人壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合理性。公司仔細(xì)評估了福州文化旅游應(yīng)收賬款的可回收性。壞賬損失充分、謹(jǐn)慎，不利用大型壞賬準(zhǔn)備向相關(guān)方轉(zhuǎn)移利益。

(3)長沙雨花城建設(shè)投資集團(tuán)有限公司

公司于2015年承接圭塘河流域水質(zhì)生態(tài)綜合治理修復(fù)工程(景觀段)，總合同金額為1066.25萬元，累計(jì)竣工進(jìn)度為85%，累計(jì)確認(rèn)收入為887.34萬元，共收回工程款481.61萬元，尚余423.35萬元未收回。

公司已完成與產(chǎn)值相對應(yīng)的標(biāo)的水處理工作，并取得良好的治理效果。公司已完成部分相關(guān)產(chǎn)值，業(yè)主已確認(rèn)。業(yè)主已結(jié)算部分產(chǎn)值，結(jié)算金額904.96萬元，支付481.61萬元。但由于上游防洪壩泄洪，已完成的河流水生態(tài)工作被破壞，項(xiàng)目暫停。

由于合同未約定停工狀態(tài)的工程支付條款，雙方長期未能就剩余款項(xiàng)的后續(xù)支付達(dá)成協(xié)商結(jié)果，公司單項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收賬款余額。

公司定期與客戶積極溝通收款事宜，并向客戶索取還款計(jì)劃，收取應(yīng)收款項(xiàng)。

綜上所述，公司認(rèn)為，雖然長沙雨花城建投集團(tuán)有限公司的信用狀況沒有出現(xiàn)重大異常，但履約收款能力存在較大不確定性，認(rèn)為收回剩余資金的可能性較低。應(yīng)收賬款中剩余資金按100%單項(xiàng)計(jì)提，壞賬損失計(jì)提充分謹(jǐn)慎。公司對長沙雨花城建設(shè)投資集團(tuán)有限公司的個(gè)人壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合理性，不利用大型壞賬準(zhǔn)備向相關(guān)方轉(zhuǎn)移利益。

(4)湖南水電建設(shè)集團(tuán)有限公司

2015年，公司承擔(dān)湖南水電建設(shè)集團(tuán)有限公司新城涌白云新城蕭崗段綜合改造項(xiàng)目——7#堰至橡膠壩段水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目，合同金額281.80萬元，已竣工驗(yàn)收。公司確認(rèn)營業(yè)收入273.60萬元，應(yīng)收賬款281.18萬元，收到50.68萬元，余額231.12萬元。

由于客戶破產(chǎn)清算，支付困難，公司于2018年全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

綜上所述，公司認(rèn)為湖南水電建設(shè)集團(tuán)有限公司剩余資金回收的可能性較低，應(yīng)收賬款剩余資金按100%單獨(dú)提取，壞賬損失充分謹(jǐn)慎。公司對湖南水電建設(shè)集團(tuán)有限公司的個(gè)人壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合理性，不存在利用大型壞賬準(zhǔn)備向相關(guān)方轉(zhuǎn)移利益的情況。

(5)成都嘉裕房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

2013年，公司承擔(dān)成都嘉裕國際社區(qū)人工景觀湖水生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目，合同金額192.00萬元。項(xiàng)目于2015年竣工驗(yàn)收。公司已全額確認(rèn)營業(yè)收入和應(yīng)收賬款，累計(jì)收到96.00萬元，應(yīng)收賬款余額96.00萬元。

2017年，公司無法聯(lián)系對方聯(lián)系人，單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

綜上所述，公司認(rèn)為成都嘉裕房地產(chǎn)開發(fā)有限公司收回剩余資金的可能性較低，應(yīng)收賬款剩余資金按100%單獨(dú)計(jì)提，壞賬損失充分謹(jǐn)慎。公司對成都嘉裕房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的個(gè)人壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合理性，不存在利用大型壞賬準(zhǔn)備向相關(guān)方轉(zhuǎn)移利益的情況。

二、年審會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見

1、核查程序

（1）了解與應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)減值相關(guān)的內(nèi)部控制，評估這些控制的設(shè)計(jì)，確定是否實(shí)施，并測試關(guān)鍵控制的運(yùn)行有效性；

（2）分析太和水應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備和合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，包括確定應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)組合的依據(jù)、判斷壞賬準(zhǔn)備、確定預(yù)期信用損失率等；

（3）對于客觀證據(jù)表明存在減值的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)，審查管理層評估和判斷預(yù)期未來可收回現(xiàn)金流的基礎(chǔ)，并評估其合理性；

（4）根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)，結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)特征和賬齡分析，評估壞賬準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備的合理性。審查分析超過信用期的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)，采訪重點(diǎn)項(xiàng)目，了解超過信用期的主要客戶信息，檢查歷史收款、期后收款記錄等相關(guān)文件，審查管理判斷的合理性；

(5)選擇樣本對客戶進(jìn)行函證，評估應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)確認(rèn)的真實(shí)性和完整性；

客戶函證及替代測試的執(zhí)行金額及比例如下：

單位：萬元

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（6）查詢主要客戶的工商信息，核實(shí)主要客戶的背景信息，檢查是否存在重大訴訟等不利事項(xiàng)；

(7)采訪賬齡較長的應(yīng)收賬款客戶，確認(rèn)是否存在回收風(fēng)險(xiǎn)。

2、核查意見

經(jīng)核實(shí)，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

（1）公司應(yīng)收賬款增長與收入變化方向不一致的原因是合理的；

(2)公司期末應(yīng)收賬款前五大客戶信用減值損失充分計(jì)提；

（3）公司單項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款主要是由于客戶經(jīng)營狀況惡化和余額結(jié)算糾紛，不存在利用大型壞賬準(zhǔn)備向相關(guān)方轉(zhuǎn)移利益的情況。

問題3

年度報(bào)告顯示，報(bào)告期末公司合同資產(chǎn)賬面余額 2.43 億元，同比下降 本期計(jì)提減值準(zhǔn)備21.10% 0.44 億元，同比增長 173.34%，按單項(xiàng)計(jì)提 0.42 億元。請公司：（1）列出近兩年合同資產(chǎn)期末余額前十大項(xiàng)目的具體情況，包括但不限于項(xiàng)目名稱、業(yè)務(wù)模式、交易對手及關(guān)聯(lián)方、合同金額、開工時(shí)間、竣工進(jìn)度、預(yù)期驗(yàn)收時(shí)間、結(jié)算進(jìn)度等，是否存在未按時(shí)完成、未及時(shí)或提前確認(rèn)收入的情況；（2）項(xiàng)目名稱、形成原因、交易對手及關(guān)聯(lián)方、合同金額、完成進(jìn)度、計(jì)提依據(jù)、前期減值計(jì)提是否充分。請年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

1.公司的分析和說明

（1）列出近兩年合同資產(chǎn)期末余額前十大項(xiàng)目的具體情況，包括但不限于項(xiàng)目名稱、商業(yè)模式、交易對手及關(guān)聯(lián)方、合同金額、開工時(shí)間、竣工進(jìn)度、預(yù)期驗(yàn)收時(shí)間、結(jié)算進(jìn)度等，是否未按期完成、未及時(shí)或提前確認(rèn)收入。

1、十大合同資產(chǎn)

(1)2022年前十大合同資產(chǎn)項(xiàng)目

單位：萬元

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(2)2021年前十大合同資產(chǎn)項(xiàng)目

單位：萬元

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注*：漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司相關(guān)項(xiàng)目暫停，驗(yàn)收時(shí)間無法合理估計(jì)。未完成的項(xiàng)目不適用于決算。

注*：完成進(jìn)度是指以項(xiàng)目實(shí)際成本占預(yù)算成本比例計(jì)算的合同履約進(jìn)度；

注*：合同約定的付款進(jìn)度：指客戶應(yīng)根據(jù)合同約定的付款條款、工程施工進(jìn)度綜合確定的付款比例。

注*：決算不適用于尚未完成的項(xiàng)目。

注*：在預(yù)期驗(yàn)收點(diǎn)，已驗(yàn)收項(xiàng)目按實(shí)際驗(yàn)收時(shí)間填寫，未驗(yàn)收項(xiàng)目按預(yù)期驗(yàn)收時(shí)間填寫。

未按期完成的項(xiàng)目如下：受甲方支付能力影響，漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司相關(guān)項(xiàng)目暫停，未按期完成，驗(yàn)收時(shí)間不能合理估計(jì)。

公司按完成百分比法確認(rèn)營業(yè)收入，并根據(jù)合同約定的進(jìn)度向客戶申請結(jié)算和收款。合同資產(chǎn)前十大項(xiàng)目未及時(shí)確認(rèn)收入或提前確認(rèn)收入。

（2）補(bǔ)充披露項(xiàng)目名稱、形成原因、交易對手及關(guān)聯(lián)方、合同金額、完成進(jìn)度、計(jì)提依據(jù)、前期減值計(jì)提是否充分。

1、壞賬單項(xiàng)計(jì)提準(zhǔn)備的合同資產(chǎn)如下：

單位：萬元

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2、各期合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提

自2021年底以來，公司對陜西省漢中市興源湖水生態(tài)修復(fù)工程、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水生態(tài)修復(fù)工程(三期西區(qū)水系水生態(tài)修復(fù)工程)進(jìn)行了客戶、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目(四期東區(qū)水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目)合同資產(chǎn)余額單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。(下轉(zhuǎn)14版)