国产精品毛片一区二区在线看,亚洲国产精品ⅴa在线观看,成人AV天堂,天美传媒av

證券代碼：600671證券簡稱：ST目藥公示序號：臨2023-006

本公司董事會及整體執(zhí)行董事確保本公告內(nèi)容不存在什么虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性完好性負法律責(zé)任。

杭州天目山藥業(yè)股份有限公司（下稱“企業(yè)”）于2023年1月19日接到上海交易所《關(guān)于杭州天目山藥業(yè)股份有公司業(yè)績預(yù)告相關(guān)事項的問詢函》（上證指數(shù)公函【2023】0049號）（下稱“《問詢函》”），實際詳細企業(yè)2023-003號公告。公司收到《問詢函》后，積極開展有關(guān)部門就《問詢函》中“問題一、難題二（1）（2）、難題三及問題五”開展回應(yīng)，于2023年2月10日公布了《關(guān)于上海證券交易所對公司有關(guān)業(yè)績預(yù)告事項問詢函的部分回復(fù)公告》（公示序號：2023-005）。

一、現(xiàn)公司就《問詢函》中“難題二、年報披露時間表明，公司凈利潤預(yù)估為-4,480萬元至-4,080萬余元，持續(xù)3年虧損，主要受分公司因破產(chǎn)重整被接手、一部分藥物收益降低及毛利率下降等而致。2021年期末凈資產(chǎn)為4,518.4萬余元，2022年期末凈資產(chǎn)大幅下降。企業(yè)通過債務(wù)轉(zhuǎn)讓方法，取回有關(guān)賬款并轉(zhuǎn)到早期早已計提非營利性資金占用費壞賬損失1,367.07萬余元。請企業(yè)：（1）詳細描述今天虧本事宜對純利潤的實際危害；融合公司運營及財務(wù)狀況，表明持續(xù)經(jīng)營能力存不存在重要可變性。（2）今天轉(zhuǎn)到資金占用費壞賬損失的原因和合理化，是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定。（3）根據(jù)企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況及其財產(chǎn)減值計提狀況，表明存不存在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不足的情況，是不是可能造成企業(yè)凈資產(chǎn)為負值，進而碰觸暫停上市。請會計表達意見?！惫揪停?）（3）二項回應(yīng)及會計有關(guān)（1）（2）（3）表達意見如下所示：

【企業(yè)回應(yīng)】：

（2）今天轉(zhuǎn)到資金占用費壞賬損失的原因和合理化，是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定。

根據(jù)：公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計量》與公司會計制度的有關(guān)規(guī)定，對單項工程額度重要并且在原始核實后已經(jīng)發(fā)生了信用減值的應(yīng)收帳款獨立確認(rèn)其信用損失。

如在單項工程專用工具方面沒法以有效成本費評定預(yù)期信用損失的充足直接證據(jù)時，我們公司

根據(jù)應(yīng)收帳款的信貸風(fēng)險特點，參照歷史時間信用損失工作經(jīng)驗，融合當(dāng)前情況及其對沒有

來經(jīng)濟情況的預(yù)測，將應(yīng)收帳款劃分成多個組成，可能預(yù)期信用損失率。于財產(chǎn)

損益表號在組成前提下依照預(yù)期信用損失法對企業(yè)應(yīng)收賬款計提壞賬，記提

或轉(zhuǎn)到損失提前準(zhǔn)備計入。

對由新會計準(zhǔn)則規(guī)范化的買賣所形成的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)用簡單化計量方式，依照相

相當(dāng)于全部持有期內(nèi)預(yù)期信用損失金額記提損害提前準(zhǔn)備。

在前面一會計年度早已依照等同于金融衍生工具全部持有期內(nèi)預(yù)期信用損失金額計量檢定了損害提前準(zhǔn)備，但本期資產(chǎn)負債表日，該金融衍生工具已經(jīng)不再歸屬于自原始核實后信貸風(fēng)險顯著增加的情況的，從而產(chǎn)生損失精心準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)到額度做為資產(chǎn)減值凈收益計入。

公司根據(jù)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第5號的通知》的第六條要求：“公司接納委托償還債務(wù)、債務(wù)豁免或捐助，依照政府會計準(zhǔn)則要求合乎確定要求的，一般理應(yīng)確定為當(dāng)期收益；可是，公司接納非控股股東（或非控股股東的分公司）直接和間接委托償還債務(wù)、債務(wù)豁免或捐助，經(jīng)濟實質(zhì)說明歸屬于非控股股東對公司的資本性資金投入，理應(yīng)將這些凈收益記入其他綜合收益（資本公積金）?！?/p>

公司在2021年4月9日經(jīng)第十屆股東會第二十二次大會、第十屆職工監(jiān)事第十七次會議審議，企業(yè)2021年第三次股東大會決議審議通過了《關(guān)于公司及下屬子公司簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議暨關(guān)聯(lián)交易的議案》，公司及下級控股子公司與自然人股東永新華瑞文化發(fā)展有限公司（下稱“永新華瑞”）簽訂了《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司及我們公司下屬子公司黃山市天目、黃山市香薄荷、銀川市天目山同意將擁有的

對該大股東浙江省輕風(fēng)原生態(tài)文化有限公司（下稱“輕風(fēng)原生態(tài)”）等多方總共rmb9,000萬余元債務(wù)轉(zhuǎn)讓給永新華瑞。

2022年12月15日，公司召開了第十一屆股東會第十五次大會審議通過了《關(guān)于公司及下屬子公司簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之補充協(xié)議暨關(guān)聯(lián)交易的議案》，股東會允許公司及下屬子公司將擁有對該大股東輕風(fēng)原生態(tài)等多方剩下2728.77萬余元債務(wù)轉(zhuǎn)讓給永新華瑞。

截止到2022年12月31日，企業(yè)總計已收到永新華瑞債務(wù)轉(zhuǎn)讓款11,728.77萬余元。

企業(yè)通過與公司股東永新華瑞簽署債務(wù)轉(zhuǎn)讓方法已取回原大股東非營利性占有11,728.77萬余元，原大股東以及關(guān)聯(lián)人非營利性占有上市企業(yè)資產(chǎn)已償還結(jié)束，公司根據(jù)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第5號的通知》的第六條要求：“公司接納委托償還債務(wù)、債務(wù)豁免或捐助，依照政府會計準(zhǔn)則要求合乎確定要求的，一般理應(yīng)確定為當(dāng)期收益；可是，公司接納非控股股東（或非控股股東的分公司）直接和間接委托償還債務(wù)、債務(wù)豁免或捐助，經(jīng)濟實質(zhì)說明歸屬于非控股股東對公司的資本性資金投入，理應(yīng)將這些凈收益記入其他綜合收益（資本公積金），此筆債務(wù)在2021年12月31日記提了1,367.07萬元壞賬損失給予轉(zhuǎn)到，預(yù)估為公司發(fā)展2022年度提升資產(chǎn)總額近830.90萬余元。清單如下所示：企業(yè)：萬余元

總的來說，之上數(shù)據(jù)信息僅是企業(yè)基本預(yù)估，實際準(zhǔn)確的財務(wù)報表以企業(yè)宣布公布的經(jīng)審計后2022年年報為標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進行相應(yīng)的業(yè)務(wù)會計賬務(wù)處理，不會有根據(jù)不合理賬務(wù)處理完成資產(chǎn)總額轉(zhuǎn)正定級，進而避開股票退市的情況。

（3）根據(jù)企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況及其財產(chǎn)減值計提狀況，表明存不存在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不足的情況，是不是可能造成企業(yè)凈資產(chǎn)為負值，進而碰觸暫停上市。

1、企業(yè)當(dāng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況

企業(yè)2022年本年度實現(xiàn)營業(yè)收入大約為1.19億人民幣，去年同期為1.46億人民幣，同比減少了18.29%，預(yù)估企業(yè)2022年本年度完成屬于股東的純利潤為-4,480.00萬元至-4,080.00萬余元，與去年同比增加增虧1,100.00萬余元到1,500.00萬余元，同期相比增虧36.91%到50.33%。各業(yè)務(wù)領(lǐng)域收入成本變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

（1）中藥材銷售方面，由于公司下級控股子公司銅陵市天目藥業(yè)有限責(zé)任公司（下稱“黃山市天目”）制造的主營產(chǎn)品河車大造膠囊撤出國家醫(yī)保目錄，商品銷售降低，同時公司下降均值零售價，造成主營業(yè)務(wù)收入大幅度下降，毛利率下降。

（2）藥物銷售方面，大多為總公司杭州臨安廠家生產(chǎn)市場銷售阿莫西林膠囊克拉維酸鉀片，2021年10月復(fù)工后，2022年銷量提升，利潤率提升。

（3）原輔料銷售方面，由于公司直接和間接持倉控股子公司黃山市天目香薄荷制造的薄荷油、香薄荷素油能源消耗比較高；2022年度因為受到高溫天氣危害，政府部門實施了拉閘限電對策，生產(chǎn)制造異常造成銷量下降，銷售額降低。

（4）保健品行業(yè)層面，大多為公司出售霍山鐵皮石斛主打產(chǎn)品和上海天目山藥業(yè)科技公司（下稱“上海市天目”）市場銷售大健康食品（如美白牙膏、爆珠防護口罩、防護口罩愛人及做霧化系列產(chǎn)品）等保健產(chǎn)品，2022年上海市天目加強了保健產(chǎn)品營銷推廣，導(dǎo)致公司保健品行業(yè)收益較上年有較高的提高。

（5）藥品流通產(chǎn)品，主要來自子公司三慎泰寶豐縣向中醫(yī)門診部及藥店銷售的中藥、中藥制劑、中草藥材等服務(wù)，銷售額降低主要因素為社保結(jié)算價格降低。

（6）相關(guān)業(yè)務(wù)，主要來自三慎泰醫(yī)院門診向患者提供的健康服務(wù)，銷售額降低，主要因素為社保結(jié)算調(diào)價而致。

2、公司財產(chǎn)減值計提狀況

截止到2022年12月31日，企業(yè)沒經(jīng)財務(wù)審計總資產(chǎn)大約為32,550.80萬余元，公司主要資產(chǎn)構(gòu)成為流動資產(chǎn)4,239.25萬余元，占總資產(chǎn)占比13.02%；應(yīng)收帳款3,388.47萬余元，占總資產(chǎn)占比10.41%；其他應(yīng)付款226.48萬余元，占總資產(chǎn)占比0.70%；庫存商品4,840.84萬余元，占總資產(chǎn)占比14.87%；固資16,793.17萬余元，占總資產(chǎn)占比51.59%；在建項目574.01萬余元，占總資產(chǎn)占比1.76%；使用權(quán)資產(chǎn)1,058.40萬余元，占總資產(chǎn)占比3.25%；無形資產(chǎn)攤銷536.97萬余元，占總資產(chǎn)占比1.65%；信譽161.46萬余元，占總資產(chǎn)占比0.50%，預(yù)收賬款、待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)等財產(chǎn)731.75萬余元，占總資產(chǎn)占比2.25%。為了能更加真實、公允價值地體現(xiàn)公司財務(wù)情況，企業(yè)對合并報表范圍內(nèi)各種關(guān)鍵財產(chǎn)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款、庫存商品、固資、在建項目、無形資產(chǎn)攤銷、使用權(quán)資產(chǎn)、信譽等財產(chǎn)展開了全面清查，對可能會發(fā)生資產(chǎn)減值征兆的財產(chǎn)展開了充足的評估與分析然后進行減值測試，依據(jù)減值測試結(jié)論，高管根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)對可能會發(fā)生減值損失的相關(guān)資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。

（1）、應(yīng)收帳款

企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提的會計制度為：公司對于信貸風(fēng)險明顯不一樣具有下列特點的應(yīng)收帳款單項工程點評信貸風(fēng)險。如：和對方存在爭議或涉及到起訴、訴訟的應(yīng)收賬款；已經(jīng)有顯著跡象表明借款人很有可能沒法執(zhí)行還貸義務(wù)的應(yīng)收賬款等。

當(dāng)沒法以有效成本費評定單項工程資產(chǎn)預(yù)期信用損失的信息時，企業(yè)根據(jù)信貸風(fēng)險特點將應(yīng)收賬款劃分成多個組成，在組成前提下測算預(yù)期信用損失，明確組合根據(jù)如下所示：

企業(yè)應(yīng)收帳款的賬齡分析組成及全部持有期預(yù)期信用損失率是：

企業(yè)融合歷史時間信用損失狀況、當(dāng)前情況以及對其未來情況的預(yù)測為載體，資產(chǎn)評估公司應(yīng)收帳款的預(yù)期信用損失率，并依據(jù)預(yù)期信用損失計量檢定損害提前準(zhǔn)備。2022年12月31日，企業(yè)應(yīng)收帳款減值計提情況如下：

企業(yè)：萬余元

1）2022年12月31日，企業(yè)對于和客戶存在爭議或涉及到起訴應(yīng)收帳款單項工程計提壞賬情況如下：

企業(yè)：萬余元

注：因醫(yī)院門診需要接受個人社保平時稅務(wù)稽查，若是在稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn)不合規(guī)地區(qū)，必須扣除醫(yī)療保險報銷額度，參照近三年的社?；闋顩r，公司根據(jù)謹(jǐn)慎原則依照20%計提壞賬。

2）2022年12月31日，企業(yè)按賬齡分析組成計提壞賬情況如下：

企業(yè)：萬余元

3）前五名客戶及壞賬計提狀況

企業(yè)：萬余元

企業(yè)會計制度及預(yù)期信用損失率未發(fā)生重大變化，公司已經(jīng)依照預(yù)期信用損失率計對應(yīng)收帳款充足計提壞賬，企業(yè)應(yīng)收款減值計提符合公司具體生產(chǎn)經(jīng)營情況及客戶運營現(xiàn)狀，合乎政府會計準(zhǔn)則以及公司有關(guān)會計制度的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)減值計提謹(jǐn)慎、有效。

（2）、預(yù)收賬款

預(yù)收賬款通常是企業(yè)預(yù)付款材料款與工程進度款，由于新項目沒到結(jié)算期，尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本。

1）預(yù)收賬款依照賬齡分析表比百分?jǐn)?shù)：

2）前五名客戶及壞賬準(zhǔn)備計提狀況：企業(yè)：萬余元

預(yù)付款項有關(guān)經(jīng)濟收益注入公司主要以貨品或者服務(wù)的方式，因而預(yù)收賬款資產(chǎn)減值風(fēng)險性主要來自于企業(yè)無法自經(jīng)銷商接到貨品以及相關(guān)服務(wù)以及將來接到商品的使用價值資產(chǎn)減值風(fēng)險。

企業(yè)與上述預(yù)收賬款的主要供應(yīng)商協(xié)作流暢，未出現(xiàn)交易糾紛，之上經(jīng)銷商具有一定的經(jīng)濟水平與區(qū)位優(yōu)勢，與部分供應(yīng)商預(yù)收賬款賬齡分析很長的重要原因為公司項目工程改造所關(guān)，但有關(guān)施工進度、具體供應(yīng)要求由于疫情或項目決策危害。依據(jù)與預(yù)收賬款的服務(wù)商開展采訪，由于與企業(yè)產(chǎn)生預(yù)收賬款的服務(wù)商具備供應(yīng)與提供服務(wù)水平，違約風(fēng)險比較低，公司不記提預(yù)收賬款壞賬損失合乎企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

（3）、其他應(yīng)付款

企業(yè)別的應(yīng)收付款壞賬準(zhǔn)備計提的會計制度為：公司對于信貸風(fēng)險明顯不一樣具有下列特點的其他應(yīng)付款單項工程點評信貸風(fēng)險。如：和對方存在爭議或涉及到起訴、訴訟的應(yīng)收賬款；已經(jīng)有顯著跡象表明借款人很有可能沒法執(zhí)行還貸義務(wù)的應(yīng)收賬款等。

當(dāng)沒法以有效成本費評定單項工程資產(chǎn)預(yù)期信用損失的信息時，企業(yè)根據(jù)信貸風(fēng)險特點將應(yīng)收賬款劃分成多個組成，在組成前提下測算預(yù)期信用損失，明確組合根據(jù)如下所示：

企業(yè)別的應(yīng)收帳款的賬齡分析組成及全部持有期預(yù)期信用損失率是：

公司對于處在不同階段的其他應(yīng)付款的預(yù)期信用損失依次進行計量檢定。2022年12月31日，企業(yè)其他應(yīng)付款減值計提情況如下：

企業(yè)：萬余元

1）2022年12月31日，處在第一階段的其他應(yīng)付款壞賬損失如下所示：

2）2022年12月31日，處在第二階段的其他應(yīng)付款壞賬損失如下所示：

3）2022年12月31日，處在第三階段的其他應(yīng)付款壞賬損失如下所示：

企業(yè)會計制度及預(yù)期信用損失率未發(fā)生重大變化，公司已經(jīng)依照預(yù)期信用損失率計對于其他應(yīng)收帳款充足計提壞賬，企業(yè)其他應(yīng)收賬減值計提符合公司具體生產(chǎn)經(jīng)營情況及客戶運營現(xiàn)狀，合乎政府會計準(zhǔn)則以及公司有關(guān)會計制度的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)減值計提謹(jǐn)慎、有效。

（3）、庫存商品減值計提狀況

企業(yè)庫存商品減值準(zhǔn)備計提的會計制度為：企業(yè)庫存商品選用成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量，依照單獨存貨的成本高過可變現(xiàn)凈值的差值計提存貨跌價提前準(zhǔn)備。立即用以售賣的庫存商品，在正常生產(chǎn)運營過程中以這個庫存商品的預(yù)估市場價減掉可能的營業(yè)費用和相關(guān)費用后金額確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值；必須經(jīng)過加工的庫存商品，在正常生產(chǎn)運營過程中以所生產(chǎn)的成品的預(yù)估市場價減掉至竣工時可能即將產(chǎn)生成本、可能的營業(yè)費用和相關(guān)費用后金額確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值。

2022年12月31日，庫存商品里的滯銷品原料、預(yù)估市場價小于成本費在產(chǎn)品和庫存產(chǎn)品、臨保的庫存產(chǎn)品等存有資產(chǎn)減值征兆。公司管理人員評定針對存有資產(chǎn)減值征兆的庫存商品，秉著謹(jǐn)慎性原則的會計核算原則，企業(yè)依照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量標(biāo)準(zhǔn)對各個設(shè)備進行減值測試，并沖減了對應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，經(jīng)計算，企業(yè)庫存商品減值計提狀況如下表所顯示：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)：萬余元

在其中：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方余額主要分以下幾種一部分：

1、丸藥商品。由于丸藥商品銷售欠佳，中止生產(chǎn)制造，且沒有將來實際銷售工作計劃，成本費已經(jīng)超過了其可變現(xiàn)凈值，全額的記提了跌價準(zhǔn)備，在其中原料跌價準(zhǔn)備15.31萬余元，在商品跌價準(zhǔn)備165.73萬余元，庫存產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備29.73萬余元；

2、消毒殺菌海產(chǎn)品。因疫情防控期間，從國外采購了一批消毒液，銷售量欠佳，已過保質(zhì)期，全額的計提跌價準(zhǔn)備，合計金額457.16萬余元。

3、河車大造膠囊。因18'河車大造膠囊307218盒已過保質(zhì)期，全額的計提跌價準(zhǔn)備，合計金額210.57萬余元。

通過計算，期末庫存產(chǎn)品中27'河車大造膠囊'與36'河車大造膠囊可變現(xiàn)凈值超過其成本，不必計提跌價準(zhǔn)備，期終河車大造膠囊?guī)齑娈a(chǎn)品52.13萬余元，在商品14.08萬余元，原料51.84萬余元。

由于浙江省天目微生物2022年10月被判決破產(chǎn)重整，沒有在列入合并范圍，今年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備變化如下所示：

企業(yè)期終已按企業(yè)會計準(zhǔn)則以及公司會計制度的有關(guān)規(guī)定慎重、客觀計提存貨跌價準(zhǔn)，庫存商品減值計提符合公司具體生產(chǎn)經(jīng)營情況。

（4）、長期資產(chǎn)減值計提狀況

集團公司對于長期性資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計制度：針對固資、在建項目、使用權(quán)資產(chǎn)、使用期限有限的資源無形資產(chǎn)攤銷等其他流動性非金融資產(chǎn)，我們公司于資產(chǎn)負債表日判斷是否資產(chǎn)減值征兆。如存有資產(chǎn)減值征兆的，則可能其可收回金額，開展減值測試。

減值測試結(jié)果顯示資產(chǎn)可收回金額小于其帳面價值的，按照其差值計提減值準(zhǔn)備并記入減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處置費用后凈收益與財產(chǎn)在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率二者的較多者。資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)依據(jù)正當(dāng)競爭中銷售協(xié)議價錢明確；不會有銷售協(xié)議但存在財產(chǎn)活躍市場的，投資性房地產(chǎn)依照該資產(chǎn)買家競價明確；不會有銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的，則以可獲得的最好信息內(nèi)容為載體可能資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)。處置費用包含與資產(chǎn)處理相關(guān)的法律法規(guī)花費、相關(guān)費用、運輸費及其為了保證財產(chǎn)做到可銷售狀態(tài)存在的直接成本。財產(chǎn)在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率，依照財產(chǎn)還在持續(xù)使用中和最后處理時所形成的在未來現(xiàn)金流，挑選適當(dāng)?shù)馁N現(xiàn)率對它進行現(xiàn)值后金額進行明確。資產(chǎn)減值損失按單項資產(chǎn)為載體測算并確定，假如無法對單項資產(chǎn)的可收回金額開展可能的，以這個財產(chǎn)所屬資產(chǎn)組明確資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能獨立造成現(xiàn)金流入的最小投資組合。

1）長期資產(chǎn)清單

1、固資

（1）固資及固定資產(chǎn)折舊

①固資狀況

2、在建項目

（1）在建項目狀況

（2）關(guān)鍵在建工程項目今年變化情況

續(xù)：

（3）在建項目資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

表明：銀川市天目山露天溫泉養(yǎng)老服務(wù)建筑項目停止，無具體施工進度。

3、使用權(quán)資產(chǎn)

4、無形資產(chǎn)攤銷

（1）無形資產(chǎn)攤銷狀況

2022年末，企業(yè)自己對固資、在建項目、使用權(quán)資產(chǎn)、使用期限有限的資源無形資產(chǎn)攤銷及等非流動性長期性資產(chǎn)值進行評價，對有資產(chǎn)減值征兆的，則可能其可收回金額，開展減值測試。企業(yè)對擬損毀的機器按單項資產(chǎn)為載體開展資產(chǎn)減值評定，對在使用的生產(chǎn)制造用寫字樓、工業(yè)廠房、生產(chǎn)流水線等按業(yè)務(wù)類別做為資產(chǎn)組開展減值測試。經(jīng)計算，企業(yè)按業(yè)務(wù)流程資產(chǎn)組對所屬公司的長期資產(chǎn)減值計提情況如下：

1）天目藥業(yè)總公司減值計提狀況企業(yè)：萬余元

天目藥業(yè)總公司擁有24個藥物批件，固資大多為寫字樓、工業(yè)廠房和生產(chǎn)流水線，主要運用于藥物阿莫西林的生產(chǎn)制造，均正常的用于生產(chǎn)商品，復(fù)工后銷售量慢慢提高，毛利率有所上升，預(yù)估疫情結(jié)束后能夠恢復(fù)至動遷前市場銷售水準(zhǔn)，高管評定固資不會有資產(chǎn)減值征兆，不用計提減值準(zhǔn)備；杭州臨安工廠拆遷后，針對部分商品制定了復(fù)工方案，一期工程已有序復(fù)工（清目液正處在GMP認(rèn)證中），制藥業(yè)核心二期改建項目，包括了中藥提取、沖劑和片劑等，由于疫情動工受到限制和資金使用計劃危害，造成改建項目在2020-2022年三年處在脫機工作，機器設(shè)備目前正處完好無損存放情況，隨著公司原大股東資金占用費問題解決，出自于發(fā)展趨勢的結(jié)構(gòu)需求已進入日程表，預(yù)估2023年后半年會全面啟動。依據(jù)公司整體拆遷更新改造實施意見，企業(yè)預(yù)估2023年資金投入800-1000萬余元資產(chǎn)，進行天然珍珠明目滴眼液、其他制劑（含中藥提取、內(nèi)服液體制劑和口服固體制劑）種類（5個制劑25個品種）認(rèn)證復(fù)工，復(fù)產(chǎn)后可以迅速向原來用戶和渠道進行市場銷售，在建項目不會有資產(chǎn)減值征兆。

2）黃山市天目

黃山市天目主要產(chǎn)品中藥材，有著68個批件，固資無形資產(chǎn)攤銷大多為中藥生產(chǎn)用工業(yè)廠房及設(shè)備，擁有完整中藥材生產(chǎn)流水線，做為中藥生產(chǎn)資產(chǎn)組，關(guān)鍵生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品包括河車大造膠囊、六味地黃沖劑、養(yǎng)陰清肺膠襄、補中益氣丸、桂附地黃丸、助眠健腦顆粒物、杞菊地黃丸等。2022年因為主營產(chǎn)品喪失醫(yī)療保險報銷資質(zhì)、原料上張、資金短缺或其他原因銷售總額降低，未來公司將切合一個新的醫(yī)療保險政策，積極主動找到新的潛客，擴張營銷額，高管預(yù)估2023年將投入資金對中藥材生產(chǎn)流水線開展更新改造，擴大產(chǎn)能，提高工作效率，根據(jù)市場銷售狀況分配進行生產(chǎn)，與此同時承攬上海市天目微生物一部分大健康食品的委托加工物資，提升黃山市天目總體的經(jīng)濟效益，高管評定預(yù)估中藥材生產(chǎn)流水線總體不會有資產(chǎn)減值征兆，不用計提減值準(zhǔn)備；針對加工過程用所使用的落伍機器設(shè)備，公司擬開展報廢處理，公司已經(jīng)按預(yù)估損毀使用價值減掉處置費用后凈收益做為可收回金額計提減值準(zhǔn)備。

3）黃山市香薄荷

黃山市香薄荷關(guān)鍵生產(chǎn)和銷售藥用級薄荷油、香薄荷素油和食品級塑料純天然薄荷油、純天然香薄荷素油。固資和無形資產(chǎn)攤銷為生產(chǎn)香薄荷相關(guān)產(chǎn)品的土地資源、工業(yè)廠房、設(shè)施等，均正常的用于生產(chǎn)商品，2022年，盡管因為第三季度遭受高溫天氣危害，銅陵市實施了短期內(nèi)拉閘限電對策，并且三季度香薄荷素油受溫度干擾，領(lǐng)域銷售淡季，銷量出現(xiàn)下滑，可是全年度仍保持不錯營業(yè)收入和利潤程度，高管評定有關(guān)資產(chǎn)組不會有資產(chǎn)減值征兆，不用計提減值準(zhǔn)備。

4）三慎泰寶豐縣

三慎泰寶豐縣公司具有《藥品經(jīng)營許可證》、《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書》及其《食品經(jīng)營許可證》相關(guān)資質(zhì)，主營業(yè)務(wù)為中藥材批發(fā)銷售及熬藥服務(wù)項目。固資為辦公用品等，使用權(quán)資產(chǎn)為儲放藥物的租賃倉庫，2023年藥品流通業(yè)務(wù)運營平穩(wěn)，高管評定相關(guān)資產(chǎn)不會有資產(chǎn)減值征兆，不用計提減值準(zhǔn)備。

5）三慎泰醫(yī)院門診

三慎泰醫(yī)院門診主營業(yè)務(wù)為中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)療服務(wù)。固資為辦公用品，使用權(quán)資產(chǎn)為給予醫(yī)療服務(wù)租賃的房子，2023年醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)流程平穩(wěn)，高管評定相關(guān)資產(chǎn)不會有資產(chǎn)減值征兆，不用計提減值準(zhǔn)備。

5）時秀杭州市

時秀杭州市主營業(yè)務(wù)為保健產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計市場銷售。固資為辦公用品。高管評定不會有資產(chǎn)減值征兆，不用計提減值準(zhǔn)備。

6）上海市天目山高新科技

上海市天目主營業(yè)務(wù)為保健產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計市場銷售。固資為辦公用品。高管評定不會有資產(chǎn)減值征兆，不用計提減值準(zhǔn)備。

7）銀川市天目

銀川市天目無形資產(chǎn)攤銷為土地使用權(quán)證，在建項目為天目山露天溫泉養(yǎng)老服務(wù)工程項目，因未按期基本建設(shè)，預(yù)估土地資源被政府部門免費取回，企業(yè)對無形資產(chǎn)攤銷及在建項目全額的計提減值準(zhǔn)備。

（5）資產(chǎn)重組記提狀況

信譽、使用期限不確定性的無形資產(chǎn)攤銷和并未做到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)攤銷，不論是否存有資產(chǎn)減值征兆，每一年均開展減值測試。企業(yè)商稱為2017年回收三慎泰寶豐縣和杭州三慎泰醫(yī)院門診企業(yè)產(chǎn)生信譽，2021年回收精練（杭州市）科技公司產(chǎn)生信譽，2022年6月份出讓精練（杭州市）科技公司（現(xiàn)改名為杭州市天目堂健康科技有限責(zé)任公司）股權(quán)，只留20%的股權(quán)，喪失管控權(quán)，信譽所有轉(zhuǎn)走，2022年末，經(jīng)公司的管理評定，資產(chǎn)重組記提情況如下：

每一年企業(yè)均聘用鑒定師對資產(chǎn)重組狀況進行評價，因為今年企業(yè)資產(chǎn)評估師對倆家分公司回收產(chǎn)生信譽進行評價未完成，公司管理人員依據(jù)兩家子公司的經(jīng)營情況及將來運營計劃綜合考量，三慎泰寶豐縣2023年業(yè)務(wù)運營平穩(wěn)，盈利均較上年有所增長，信譽不會有進一步資產(chǎn)減值；三慎泰醫(yī)院門診因為醫(yī)療保險價格調(diào)整和成本增加，運營收入和利潤明顯下降，信譽可能出現(xiàn)資產(chǎn)減值，公司管理人員慎重全額的記提剩下的三慎泰醫(yī)院門診資產(chǎn)減值108.95萬余元，經(jīng)與鑒定師溝通交流預(yù)估信譽評定資產(chǎn)減值區(qū)段在30-50萬元左右。因而，企業(yè)商譽減值準(zhǔn)備記提充裕。

總的來說，公司本次對企業(yè)各類財產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備遵循且符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與公司有關(guān)會計制度的相關(guān)規(guī)定，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)充足，符合公司財產(chǎn)現(xiàn)況，公司凈資產(chǎn)不會有為負數(shù)的概率，不會有碰觸暫停上市情況。

【會計回應(yīng)】：

1、關(guān)于公司持續(xù)經(jīng)營能力存不存在重要不確定性的回復(fù)意見

我們向公司管理人員了解到了企業(yè)和各分公司的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)定位，了解到了公司整體中對資源的統(tǒng)籌規(guī)劃，了解產(chǎn)品實際債務(wù)結(jié)構(gòu)，剖析企業(yè)其償債能力指標(biāo)是否會對長期運營造成嚴(yán)重不良影響，了解到了公司已經(jīng)采用或擬采取的提升持續(xù)經(jīng)營能力的舉措。經(jīng)核實，對于我們來說，根據(jù)我們已經(jīng)開展的審計證據(jù)，大家沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)對于該事宜的回應(yīng)和我們在實施審計證據(jù)環(huán)節(jié)中了解的信息內(nèi)容存在重大不一致的情況。

2、有關(guān)今天轉(zhuǎn)到資金占用費壞賬損失的回復(fù)意見

對于今天轉(zhuǎn)到資金占用費壞賬損失的原因和合理化我們跟高管展開了溝通交流，查看了企業(yè)為了解決資金占用費相關(guān)事宜的股東會決議、股東會議決議，查驗天目藥業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)簽署的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、《補充協(xié)議》和取回資金憑據(jù)，核查了企業(yè)對轉(zhuǎn)到資金占用費壞賬損失的賬務(wù)處理。經(jīng)核實，對于我們來說企業(yè)轉(zhuǎn)到資金占用費壞賬損失的賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第5號》的有關(guān)規(guī)定。

3、有關(guān)存不存在減值計提問題和是不是很有可能凈資產(chǎn)為負系數(shù)的回復(fù)意見

對于企業(yè)減值計提狀況，我們已經(jīng)核查了高管針對往來賬、存貨減值計提實驗過程；詢問高管固資、在建項目、無形資產(chǎn)攤銷等長期資產(chǎn)的有關(guān)資產(chǎn)組資產(chǎn)減值狀況，掌握資產(chǎn)重組評定狀況進度。因為我們未完成天目藥業(yè)2022年報審計工作中，有關(guān)審計證據(jù)仍在實施過程中，企業(yè)不提供長期資產(chǎn)的有關(guān)資產(chǎn)組不會有資產(chǎn)減值征兆的分析根據(jù)和資產(chǎn)重組評定沒完成，大家需獲得更加足夠的審計程序，根據(jù)目前已經(jīng)開展的審計證據(jù)，大家尚不能對企業(yè)存不存在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不足的情況，是不是可能造成企業(yè)凈資產(chǎn)為負值狀況表達意見。我們會在后續(xù)審計環(huán)節(jié)中，對貴部咨詢的以上事宜給與密切關(guān)注，實際審計報告意見以會計開具的《天目藥業(yè)2022年度財務(wù)報表審計報告》為標(biāo)準(zhǔn)。

二、企業(yè)2023年2月10日公布的《關(guān)于上海證券交易所對公司有關(guān)業(yè)績預(yù)告事項問詢函的部分回復(fù)公告》（公示序號：2023-005）具體內(nèi)容不正確，現(xiàn)填補更改如下所示：

更改前：

3、保健產(chǎn)品層面：企業(yè)的保健產(chǎn)品商品主要包含大健康食品（如美白牙膏、爆珠防護口罩、車載式做霧化系列等）、霍山鐵皮石斛主打產(chǎn)品。2022年實現(xiàn)保健品行業(yè)收益661.30萬余元，在其中大健康食品完成市場銷售372.74萬余元、霍山鐵皮石斛完成銷售額288.55萬余元；第四季度完成收益453.46元，大健康食品312.53萬余元、霍山鐵皮石斛140.93萬余元。第四季度提高的重要原因：一方面大多為分公司上海市天目山公司開始積極開拓大健康領(lǐng)域，在第三季度才開始顯現(xiàn)；另一方面依據(jù)霍山鐵皮石斛保健產(chǎn)品產(chǎn)品特征，融合2023年新春佳節(jié)比較早、企業(yè)第四季度增加推廣運營而致。

第四季度潛客前五位-保健產(chǎn)品

企業(yè)：元

4、2022本年度藥品流通：主要來自分公司三慎泰寶豐縣、向中醫(yī)門診公司及藥店銷售的中草藥、中藥制劑、中草藥材等服務(wù)。2022年實現(xiàn)營業(yè)收入4,007.27萬余元，較上年提升12.90%。在其中第四季度完成收益1,317.08萬余元，環(huán)比增加4.49%，關(guān)鍵因疫情影響放寬之后，醫(yī)療條件進到過度緊張，分公司三慎泰寶豐縣做為中藥制劑的區(qū)域配送商，顧客的訂單數(shù)量提升，商品流通業(yè)務(wù)流程大幅度增加。

第四季度潛客前五位-商品流通如下所示：

企業(yè)：元

更改后：

3、保健產(chǎn)品層面：企業(yè)的保健產(chǎn)品商品主要包含大健康食品（如美白牙膏、爆珠防護口罩、防護口罩愛人及做霧化系列等）、霍山鐵皮石斛主打產(chǎn)品。2022年實現(xiàn)保健品行業(yè)收益661.30萬余元，在其中大健康食品完成市場銷售372.74萬余元、霍山鐵皮石斛完成銷售額288.55萬余元；第四季度完成收益453.46元，大健康食品312.53萬余元、霍山鐵皮石斛140.93萬余元。第四季度提高的重要原因：一方面大多為分公司上海市天目山公司開始積極開拓大健康領(lǐng)域，在第三季度才開始顯現(xiàn)；另一方面依據(jù)霍山鐵皮石斛保健產(chǎn)品產(chǎn)品特征，融合2023年新春佳節(jié)比較早、企業(yè)第四季度增加推廣運營而致。

第四季度潛客前五位-保健產(chǎn)品

企業(yè)：元

4、2022本年度藥品流通：主要來自分公司三慎泰寶豐縣向中醫(yī)門診部及藥店銷售的中草藥、中藥制劑、中草藥材等服務(wù)。2022年實現(xiàn)營業(yè)收入4,007.27萬余元，較上年提升12.90%。在其中第四季度完成收益1,317.08萬余元，環(huán)比增加4.49%，關(guān)鍵因疫情影響放寬之后，醫(yī)療條件進到過度緊張，分公司三慎泰寶豐縣做為中藥制劑的區(qū)域配送商，顧客的訂單數(shù)量提升，商品流通業(yè)務(wù)流程大幅度增加。

第四季度潛客前五位-商品流通如下所示：

企業(yè)：元

三、企業(yè)2022本年度營業(yè)成本企業(yè)種類狀況

（一）企業(yè)種類關(guān)鍵潛客和供應(yīng)商狀況

1、中藥材層面：公司主要銷售商品包含河車大造膠囊、六味地黃沖劑、養(yǎng)陰清肺糖槳等；2022本年度完成銷售額784.25萬余元。

2022本年度潛客前五位-中藥方劑企業(yè)：萬余元

2022本年度采購供應(yīng)商前五位-中藥方劑企業(yè)：萬余元

2、藥物層面：企業(yè)2022本年度主要銷售阿莫西林克拉維酸甲片，公司實現(xiàn)銷售額1,076.77萬余元。2019年逐漸加工廠新廠區(qū)拆遷，因為新車間建設(shè)與驗證所需時間估計不足，造成超青補貨不夠發(fā)生銷售市場缺貨，一部分銷售市場被競爭對手替換成，2021年年末復(fù)工后，為2022年起逐步恢復(fù)銷售市場，生產(chǎn)量為25.3%，依據(jù)恢復(fù)得銷售市場客觀性預(yù)估生產(chǎn)量可能逐漸升高。

2022本年度潛客前五位-藥物企業(yè)：萬余元

2022本年度采購供應(yīng)商前五位-藥物企業(yè)：萬余元

3、原輔料層面：公司主要生產(chǎn)運營薄荷油、香薄荷素油，從市場采購原材料（香薄荷石油、薄荷油粉），經(jīng)生產(chǎn)制造制作成藥用級薄荷油、香薄荷素油和食品級塑料純天然薄荷油、純天然香薄荷素油對外銷售。2022本年度完成銷售額4,550.65萬余元。

2022本年度潛客前五位-原輔料企業(yè)：萬余元

2022本年度采購供應(yīng)商前五位-原輔料企業(yè)：萬余元

安徽省清香藥業(yè)有限公司即是黃山市香薄荷潛客也是經(jīng)銷商的重要原因：一方面安徽省清香醫(yī)藥為經(jīng)營中藥制劑、中藥制劑、化學(xué)品原輔料、食用添加劑生產(chǎn)和銷售公司，規(guī)模龐大，年產(chǎn)量純天然薄荷油（食品級塑料）3000噸左右，生產(chǎn)制造生產(chǎn)成本遠低于黃山市香薄荷企業(yè)成本（我公司現(xiàn)階段年產(chǎn)量300噸左右，在其中90%為藥用級薄荷油，成本費為清香醫(yī)藥2倍左右）；另一方面：安徽省清香醫(yī)藥因訂單信息要求，由于疫情影響，不可以及時生產(chǎn)，又需準(zhǔn)時供貨，因此從他司購置薄荷油；最終，安徽省清香與企業(yè)不會有關(guān)聯(lián)性。

4、保健產(chǎn)品層面：企業(yè)的保健產(chǎn)品商品主要包含大健康食品（如美白牙膏、爆珠防護口罩、防護口罩愛人、車載式做霧化系列等）、霍山鐵皮石斛主打產(chǎn)品。2022年實現(xiàn)保健品行業(yè)收益661.30萬余元。

2022本年度潛客前五位-保健產(chǎn)品企業(yè)：萬余元

2022本年度采購供應(yīng)商前五位-保健產(chǎn)品企業(yè)：萬余元

5、2022本年度藥品流通：主要來自分公司三慎泰寶豐縣向中醫(yī)門診部及藥店銷售的中草藥、中藥制劑、中草藥材等服務(wù)。2022年實現(xiàn)營業(yè)收入4,007.27萬余元。

2022本年度潛客前五位-藥品流通企業(yè)：萬余元

2022本年度采購供應(yīng)商前五位-保健產(chǎn)品：企業(yè)：萬余元

（二）2022本年度前五大經(jīng)銷商狀況

備注名稱：安徽省清香醫(yī)藥為黃山市香薄荷協(xié)作經(jīng)銷商，截止于2020年底黃山市香薄荷欠安徽省清香錢款467.8萬余元，于2021年付款293.68萬余元。

（三）預(yù)計負債

1、預(yù)計負債清單企業(yè)：元

2、預(yù)計負債表明對外開放公司擔(dān)保系2020年違規(guī)擔(dān)保產(chǎn)生利息，該違規(guī)擔(dān)保事宜在2022年已經(jīng)消除，目前已經(jīng)按照規(guī)定公示，因法律意見書并未接到，出自于謹(jǐn)慎原則考慮到，尚未將預(yù)計負債轉(zhuǎn)到。

3、未決訴訟合計金額為31.18萬余元，出自于謹(jǐn)慎性原則考慮到，已全額的記提預(yù)計負債。

四、《問詢函》中應(yīng)年檢會計公開發(fā)表建議

2023年1月19日下達的《問詢函》（上證指數(shù)公函【2023】0049號）的需求，中興財光華會計事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中興財光華”）作為公司2022年年報審計會計，中興財光華對此問詢函所涉及到的會計的有關(guān)問題謹(jǐn)慎審查，現(xiàn)將《問詢函》中“問題一、難題二、難題四”開展回應(yīng)如下所示：

問題一、年報披露時間表明，預(yù)估2022本年度實現(xiàn)營業(yè)收入1.18億人民幣，同比減少約20%。前三季度企業(yè)僅實現(xiàn)營業(yè)收入0.78億人民幣，第四季度實現(xiàn)營業(yè)收入大幅上升。請企業(yè)：（1）詳細描述第四季度主營業(yè)務(wù)收入大幅上升的原因和合理化，是否滿足領(lǐng)域規(guī)律性。（2）對比《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)收入準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，融合業(yè)務(wù)的商業(yè)模式、合同文本、企業(yè)擔(dān)負的責(zé)任和義務(wù)等，表明企業(yè)業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)方式，及其是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定。（3）公布前五大用戶和供應(yīng)商名稱及其交易額，表明存不存在關(guān)聯(lián)性。請會計表達意見。

【會計回應(yīng)】：

對于以上事宜，大家在年度審計報告中計劃實施的審計證據(jù)包括不限于：

1、了解了解產(chǎn)品的銷售模式或運營模式，查驗收入準(zhǔn)則的會計制度是不是和附表現(xiàn)行政策公布一致，是否滿足規(guī)則的相關(guān)規(guī)定，關(guān)心前以后是不是保持一致。

2、執(zhí)行實際性分析程序，與上一期、同業(yè)競爭開展數(shù)據(jù)分析，剖析商品銷售的結(jié)構(gòu)和價格波動是不是出現(xiàn)異常，剖析各種類型收益變化及利潤率變化是不是出現(xiàn)異常。

3、審查企業(yè)產(chǎn)品成本及制造費用組成、成本費費用分?jǐn)偡绞郊俺杀窘Y(jié)轉(zhuǎn)全過程；剖析較為各月及前中后期同一新產(chǎn)品的產(chǎn)品成本存不存在劇烈波動，并檢查月度總結(jié)利潤率存不存在出現(xiàn)異常；獲得報告期收入成本統(tǒng)計表，分產(chǎn)品類型對當(dāng)年度利潤率變化展開分析。

4、依據(jù)增值發(fā)票申報單，估計全年收益，并和具體進賬收益額度核查，并檢查是否存有虛開增值稅票或已經(jīng)市場銷售但并未開稅票的現(xiàn)象。

5、獲得產(chǎn)品報價文件目錄，查驗市場價是否滿足定價政策，同時要注意出售給關(guān)聯(lián)企業(yè)或密切相關(guān)的重點客戶的產(chǎn)品報價是否可行，有沒有廉價或高價位清算以遷移收入和利潤的情況。

6、營業(yè)成本實行細節(jié)測試及雙重測試代碼，核查開稅票、做賬、發(fā)貨日期是否一致，產(chǎn)品名、總數(shù)、價格、額度等和出貨單、航空運單、買賣合同、記帳憑證等是否一致，查驗占比占本期收益85%之上；查驗外包裝申領(lǐng)是不是和生產(chǎn)制造銷售量彼此勾稽。

7、融合對應(yīng)收帳款的財務(wù)審計，挑選核心客戶詢證今天銷售總額，詢證占比85%之上。

8、查驗資產(chǎn)負債表日前后賬簿記錄、銷售清單及航空運單，查驗銷售額紀(jì)錄有沒有跨期的情況；獲得資產(chǎn)負債表日后每一個銷售退回紀(jì)錄，檢查是否存有提前確認(rèn)收入的現(xiàn)象。

9、查看有沒有別的特殊經(jīng)營行為，如附帶退還標(biāo)準(zhǔn)銷售業(yè)務(wù)、附帶品質(zhì)保證條款銷售業(yè)務(wù)、附帶顧客附加選購決定權(quán)銷售業(yè)務(wù)、授于知識產(chǎn)權(quán)許可、主要責(zé)任人和委托代理人、分期收款市場銷售、產(chǎn)品需要安裝和驗證的市場銷售、售后回購、新舊置換、出口銷售、托運、委托代銷、售后租回、售后回購等，挑選適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)進行審查。

10、對被審計公司核心客戶進行核實，并依據(jù)重要性原則開展采訪或進一步審查。

11、審查天目藥業(yè)主營業(yè)務(wù)收入扣減事宜是否滿足《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第2號——財務(wù)類退市指標(biāo)：營業(yè)收入扣除》標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定。

截止本答復(fù)出示日，在年報審計操作過程中，也了解了企業(yè)的銷售模式及各營銷模式下會計核算的會計制度，詢問主營業(yè)務(wù)收入變化的緣故，對主營業(yè)務(wù)收入開展帳表核查等相關(guān)工作。對于我們來說，根據(jù)目前已經(jīng)開展的審計證據(jù)，大家沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)對于該事宜的回應(yīng)與企業(yè)未審財務(wù)報表中間存在重大不一致的情況。因為我們自己的內(nèi)控審計依然在火熱進行中，分析程序、詢證、細節(jié)測試等實際性審計證據(jù)并未執(zhí)行完成，需進一步對收益獲得充足相關(guān)證據(jù)，實際審計報告意見以會計開具的《天目藥業(yè)2022年度財務(wù)報表審計報告》為標(biāo)準(zhǔn)。

難題二、會計意見回復(fù)詳細本公告第一部分【會計回應(yīng)】。

難題四、請年檢會計對上述情況難題發(fā)布確立建議。年檢會計理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計準(zhǔn)則等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，維持科學(xué)合理的職業(yè)懷疑，制訂必需、行得通、有目的性的審計方案及程序流程，記錄相關(guān)事宜，認(rèn)真履行質(zhì)量管理核查規(guī)章制度，發(fā)布適當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)果，并且對企業(yè)收入扣減狀況謹(jǐn)慎發(fā)布重點建議。

【會計回應(yīng)】：

對于上述情況問詢函難題三，我們計劃實施的審計證據(jù)和截止到本答復(fù)出示日已實施的審計證據(jù)詳細本回應(yīng)之“問詢函問題一”里的回應(yīng)。

對于我們來說，截止本答復(fù)出示日，因為我們自己的內(nèi)控審計依然在火熱進行中，分析程序、詢證、細節(jié)測試等實際性審計證據(jù)并未實行進行，企業(yè)營業(yè)成本保健品行業(yè)業(yè)務(wù)上存有約300萬余元爆珠防護口罩、美白牙膏等商品銷售，為公司發(fā)展自行開發(fā)的商品，企業(yè)未做為與主營不相干的收益開展扣減，是否具備相對穩(wěn)定的運營模式，必須企業(yè)提供一些的發(fā)展審計程序。根據(jù)目前已經(jīng)開展的審計證據(jù)，大家尚不能對公司是否依照《上市公司自律監(jiān)管指南第2號——業(yè)務(wù)辦理》配件第七號《財務(wù)類退市指標(biāo)：營業(yè)收入扣除》有關(guān)規(guī)定中“與主營不相干的經(jīng)營收入和不具有商業(yè)實質(zhì)收入”界定應(yīng)扣減收入額度發(fā)布最后的技術(shù)專業(yè)建議。我們會在后續(xù)審計的時候?qū)F部咨詢的以上事宜給與密切關(guān)注，實際審計報告意見以會計開具的《天目藥業(yè)2022年度營業(yè)收入扣除事項的專項核查報告》為標(biāo)準(zhǔn)。

五、別的表明

除了上述更改具體內(nèi)容以外，《關(guān)于上海證券交易所對公司有關(guān)業(yè)績預(yù)告事項問詢函的部分回復(fù)公告》其他內(nèi)容不會改變。企業(yè)對于該更改為投資者造成的不便表示歉意，煩請廣大投資者原諒。

之上回應(yīng)所涉及到的2022年度的財務(wù)報表信息內(nèi)容均是財務(wù)審計前數(shù)據(jù)信息，有待經(jīng)年檢會計事務(wù)所的核準(zhǔn)。請廣大投資者注意投資風(fēng)險。

特此公告

杭州天目山藥業(yè)股份有限公司

股東會

2023年2月17日