證券日報編寫 蘇龍飛
業(yè)內普遍認為，為什么會大規(guī)模地出現(xiàn)上市公司流動資產一定比例存放在代理記賬公司、上市公司在代理記賬公司的積蓄與借款失調的現(xiàn)象，關鍵就在于自控能力管束失效，而強制管束不夠。
中山大學嶺南學院專家教授柳精東說，代理記賬公司很多聚集了上市公司資產，存有資金占用費風險?！斑@便涉及到兩個方面管控，一是會計公司本身要好好經營，終歸是類金融企業(yè)；二是集團公司方面要加強合規(guī)管理，雙眼不要老盯住上市公司錢?！?/p>
怎樣避免代理記賬公司變成關聯(lián)企業(yè)占有上市企業(yè)資產通道？多名專家學者強調，除開硬性要求立即、屬實公布彼此關聯(lián)方交易以外，還需要對交易規(guī)模、占比等多個方面確立限定。
上海交通大學上海高級金融學院專家教授陳慧說，上市公司資產跟控股股東資金，在理論上要分離出來，把大量的資金存放代理記賬公司并不是分開的反映，“現(xiàn)行政策提升上，中國證監(jiān)會能出標準，規(guī)定上市公司在代理記賬公司存下來現(xiàn)錢不得超過一定比例，例如1/3”。廣東外語外貿大學會計學院醫(yī)生余鵬翼觀點相近：“要是沒有比例限制，控股股東在缺乏監(jiān)管的情形下，能夠任意妄為?！?/p>
據(jù)統(tǒng)計，中國證監(jiān)會曾建立了《證監(jiān)會關于上市公司與集團財務公司規(guī)范運作的文件》，文件內容有三個核心的相關規(guī)定：第一，上市公司在代理記賬公司的存款總額，不能超過上市企業(yè)經審計的資產總額數(shù)額的5%；第二，上市公司在代理記賬公司的存款總額，不得超過本身流動資產總額50%；第三，上市公司在代理記賬公司的存款總額占存款總額最大占比，不能超過上市企業(yè)從集團財務公司所取得的借款占上市企業(yè)貸款額比例。
但是據(jù)統(tǒng)計，文件內容現(xiàn)階段只是針對申請IPO的擬上市公司。例如，某企業(yè)在申請IPO時被監(jiān)管問到，能否不斷達到《證監(jiān)會關于上市公司與集團財務公司規(guī)范運作的文件》有關規(guī)定。申請材料表明，2019年該企業(yè)超出90%的流動資產存放在集團財務公司，而且占公司資產總額超出20%。以后企業(yè)落實整改，大幅度降低在代理記賬公司的儲蓄，并且于2021年徹底取下儲蓄并注銷賬號，從而達到合規(guī)要求。
由此可見，監(jiān)督機構在限制上市公司在集團財務公司儲蓄額度層面，已經有系統(tǒng)化的強制規(guī)定。若能將文件內容的適用范圍從申請IPO的企業(yè)，擴展到總量上市企業(yè)，就可以將此關聯(lián)交易的風險和隱患大幅度降低。
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