證券日?qǐng)?bào)編寫 蘇龍飛
業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，為什么會(huì)大規(guī)模地出現(xiàn)上市公司流動(dòng)資產(chǎn)一定比例存放在代理記賬公司、上市公司在代理記賬公司的積蓄與借款失調(diào)的現(xiàn)象，關(guān)鍵就在于自控能力管束失效，而強(qiáng)制管束不夠。
中山大學(xué)嶺南學(xué)院專家教授柳精東說，代理記賬公司很多聚集了上市公司資產(chǎn)，存有資金占用費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)?！斑@便涉及到兩個(gè)方面管控，一是會(huì)計(jì)公司本身要好好經(jīng)營，終歸是類金融企業(yè)；二是集團(tuán)公司方面要加強(qiáng)合規(guī)管理，雙眼不要老盯住上市公司錢。”
怎樣避免代理記賬公司變成關(guān)聯(lián)企業(yè)占有上市企業(yè)資產(chǎn)通道？多名專家學(xué)者強(qiáng)調(diào)，除開硬性要求立即、屬實(shí)公布彼此關(guān)聯(lián)方交易以外，還需要對(duì)交易規(guī)模、占比等多個(gè)方面確立限定。
上海交通大學(xué)上海高級(jí)金融學(xué)院專家教授陳慧說，上市公司資產(chǎn)跟控股股東資金，在理論上要分離出來，把大量的資金存放代理記賬公司并不是分開的反映，“現(xiàn)行政策提升上，中國證監(jiān)會(huì)能出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定上市公司在代理記賬公司存下來現(xiàn)錢不得超過一定比例，例如1/3”。廣東外語外貿(mào)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院醫(yī)生余鵬翼觀點(diǎn)相近：“要是沒有比例限制，控股股東在缺乏監(jiān)管的情形下，能夠任意妄為?！?/p>
據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國證監(jiān)會(huì)曾建立了《證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)公司規(guī)范運(yùn)作的文件》，文件內(nèi)容有三個(gè)核心的相關(guān)規(guī)定：第一，上市公司在代理記賬公司的存款總額，不能超過上市企業(yè)經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額數(shù)額的5%；第二，上市公司在代理記賬公司的存款總額，不得超過本身流動(dòng)資產(chǎn)總額50%；第三，上市公司在代理記賬公司的存款總額占存款總額最大占比，不能超過上市企業(yè)從集團(tuán)財(cái)務(wù)公司所取得的借款占上市企業(yè)貸款額比例。
但是據(jù)統(tǒng)計(jì)，文件內(nèi)容現(xiàn)階段只是針對(duì)申請(qǐng)IPO的擬上市公司。例如，某企業(yè)在申請(qǐng)IPO時(shí)被監(jiān)管問到，能否不斷達(dá)到《證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)公司規(guī)范運(yùn)作的文件》有關(guān)規(guī)定。申請(qǐng)材料表明，2019年該企業(yè)超出90%的流動(dòng)資產(chǎn)存放在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，而且占公司資產(chǎn)總額超出20%。以后企業(yè)落實(shí)整改，大幅度降低在代理記賬公司的儲(chǔ)蓄，并且于2021年徹底取下儲(chǔ)蓄并注銷賬號(hào)，從而達(dá)到合規(guī)要求。
由此可見，監(jiān)督機(jī)構(gòu)在限制上市公司在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司儲(chǔ)蓄額度層面，已經(jīng)有系統(tǒng)化的強(qiáng)制規(guī)定。若能將文件內(nèi)容的適用范圍從申請(qǐng)IPO的企業(yè)，擴(kuò)展到總量上市企業(yè)，就可以將此關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)和隱患大幅度降低。
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