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證券日報新聞記者 胡飛軍

2月24日，對于兩會代表、委員會所提出的建議和意見，中國證監(jiān)會陸續(xù)公布了回復具體內(nèi)容。在兩會代表和委員會的建議意見中，也有不少涉及到資信評級、審計公司和資產(chǎn)報告評估等中介服務嚴格監(jiān)管與發(fā)展，如信用評級機構(gòu)獲客環(huán)節(jié)中定級過高、上市公司審計是否要實行強制性交替規(guī)章制度，及其評估機構(gòu)要不要分類監(jiān)管等，中國證監(jiān)會一一回復了相關(guān)知識，試圖進一步夯實中介服務“守門人”義務。

上市公司審計

實行強制性交替規(guī)章制度？

近些年，上市公司財報審計問題屢次受到重視，由于上市公司財務作假，審計公司通常逃不過其責。

維持審計獨立性是會計事務所公正公平執(zhí)業(yè)的前提條件，都是財務審計從業(yè)質(zhì)量與上市公司信息披露品質(zhì)的關(guān)鍵所在。有人大代表明確提出《關(guān)于建立和完善上市公司審計強制輪換制度的提案》，對焦注冊會計行業(yè)及金融市場財務審計管控熱點話題，給出了提高審計獨立性、提高財務審計從業(yè)品質(zhì)的建議。

中國證監(jiān)會表明，針對上市公司審計組織強制性交替，科學研究監(jiān)管實踐活動都擁有不一樣見解。

從學術(shù)界科學研究看，適用強制性交替的分析認為，強制性交替有利于提高審計人員的自覺性，擺脫審計公司與被審計公司合作關(guān)系所形成的“權(quán)益相互依存”；可以提升長期性財務審計關(guān)系里所形成的固定思維方式，提升審計質(zhì)量。

不兼容強制性交替的分析認為，強制性交替也會提高會計事務所的營銷費用；新一任注冊會計對顧客熟悉度低，可能無法有效管理財務風險，及其會計事務所欠缺不斷與客戶溝通合作伙伴關(guān)系的驅(qū)動力，很有可能降低在審計項目上的投入，進而影響審計質(zhì)量；強制性交替還可能減少會計事務所的議價權(quán)，加重財務審計市場惡性競爭。

從管控實踐活動看，海外首要經(jīng)濟大國對強制性交替均比較謹慎。國外曾對于會計事務所的強制性交替組織開展了將近十余年的一系列科學研究討論，最后因為大于利于2013年由美國國會不打算執(zhí)行強制性交替。歐盟國家2014年已通過歐盟國家財務審計改革創(chuàng)新法令，該法案需要對公共利益實體線財務審計執(zhí)行會計事務所強制性交替，交替期是10年；10年之后如果一直招標，可以再財務審計10年，但一般不超過20年，歐盟的強制性交替現(xiàn)行政策具體比較比較寬松。澳大利亞、馬來西亞等國家則曾執(zhí)行過強制性交替，但之后給予廢止或禁止使用范疇。

從國內(nèi)管控實踐活動看，在我國央企和國有金融企業(yè)實行了審計公司強制性交替，審計公司最多服務項目期限可以達到8年。而上市企業(yè)具有很強的銷售市場特性，強制性交替覆蓋面廣、影響很大。主要是因為：

一是國企和上市公司不一樣特性決定了其需可用不同類型的交替現(xiàn)行政策。國企由省級和地方人民政府執(zhí)行出資人職責，為強化對管理人員的監(jiān)督考核，政府部門能夠注資者的身份實行強制性交替現(xiàn)行政策；而上市企業(yè)銷售市場屬性很強，聘用會計事務所的形式更為形式多樣，變動審計公司也極為活躍性，2020年及2021年分別為398家、446家公司變動審計公司，占上市公司總數(shù)的9%至10%。

二是強制性交替對金融市場財務審計影響很大，亦很有可能危害審計質(zhì)量。據(jù)統(tǒng)計，審計公司工作年限超出6年的上市公司為1916家，占比約40%，在其中上市公司審計顧客超出100家大所財務審計1454家，占其上市公司審計業(yè)務41%。如推行強制性交替將會對大量上市企業(yè)集中化造成影響，與此同時很有可能減少證劵財務審計市場份額，若由從業(yè)品質(zhì)強的審計公司調(diào)整為從業(yè)品質(zhì)低組織，還會減少審計質(zhì)量。

三是證劵財務審計違規(guī)違紀與財務審計工作年限相關(guān)性較弱。據(jù)統(tǒng)計，2021年被采用行政監(jiān)管措施的審計項目中，操作時工作年限不夠6年的是46個，在7年到9年之間的是10個，超出9年的是22個，各自占有率59%、13%和28%。工作年限不夠6年案子和項目占比較高，案子和項目依法查處與審計服務相關(guān)性較弱。

因而，中國證監(jiān)會回應稱，會計事務所強制性交替有好有壞，并存在一定異議。充分考慮上市公司審計強制性交替覆蓋面廣、影響很大，證劵財務審計違規(guī)違紀與財務審計工作年限相關(guān)性較弱，強制性交替需要進一步謹慎科學研究、穩(wěn)妥推進。下一步，將持續(xù)跟進上市公司審計組織交替狀況，仔細研究評定強制性交替對金融市場帶來的影響和政策可行性，加強對財務審計工作年限比較長的審計項目的監(jiān)督力度，切實提高審計獨立性和從業(yè)品質(zhì)。

評估機構(gòu)

加速分層次管控？

近些年，從業(yè)證券業(yè)務業(yè)務評估機構(gòu)迅速增長，從而產(chǎn)生有關(guān)人大代表所提出的《關(guān)于加強證券業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)分類監(jiān)管的提案》。

中國證監(jiān)會仔細研究并和國家財政部商議商量后回應稱，備案制實施以來，從業(yè)證券業(yè)務業(yè)務評估機構(gòu)提高比較快，為證劵評定管控產(chǎn)生比較大考驗。加速證劵評估機構(gòu)分層管理有益于對焦評定管控關(guān)鍵，增強管控效率，須經(jīng)仔細研究。

中國證監(jiān)會表明，持續(xù)推進關(guān)于新辦理備案評估機構(gòu)嚴格監(jiān)管，投資建設(shè)評估機構(gòu)備案查詢系統(tǒng)，保證對初次辦理備案、重大事情辦理備案、本年度辦理備案及業(yè)務申報全面覆蓋。

在辦理備案管控層面，中國證監(jiān)會在接到評估機構(gòu)的備案手續(xù)后，立即核實基本資料、從業(yè)批準、誠信記錄、內(nèi)部制度及實施情況、職業(yè)保險或計提風險準備金等，并且對關(guān)心過的證券業(yè)務業(yè)務流程真實有效有疑問、創(chuàng)立時間很短等專業(yè)勝任能力有疑問、未記提風險基金或購買職業(yè)保險等投資者保護能力不夠、承攬和自身從業(yè)水平不一致的高風險證劵評定業(yè)務流程等異常情況進行詢問，規(guī)定評估機構(gòu)解釋說明合同簽署狀況、工作進展情況、技術(shù)專業(yè)人員配備情況及擬開展的風險應對和質(zhì)量控制措施、擬提高投資者保護實力的對策等。

在業(yè)務申報管控層面，中國證監(jiān)會每一年根據(jù)提醒談話、學習培訓、下發(fā)文件、現(xiàn)場督導等形式向評估機構(gòu)注重業(yè)務流程申報規(guī)定，不斷督促其按照要求搞好業(yè)務流程完成狀況申報。在其中，上市企業(yè)、非上市公眾公司、發(fā)行債券的企業(yè)、擬上市公司有關(guān)證券業(yè)務業(yè)務完成狀況需要在出具報告生效日10個工作日后申報，別的證券業(yè)務業(yè)務流程需要在每個月度完畢生效日10個工作日后申報，申報信息內(nèi)容包含評估對象、評價方法、評估值、簽名工作人員及質(zhì)量核查人員等30多項詳細信息，基本上可以實現(xiàn)“逐單即時上報”。

中國證監(jiān)會表明，下一步，還將繼續(xù)提升評估機構(gòu)備案查詢系統(tǒng)，提升分析報告、評定表明提交作用，提高辦理備案管控、業(yè)務流程申報管控高效率實際效果，壓實證劵評定分層次管控基本，推動證券行業(yè)評估機構(gòu)分層管理有關(guān)要求落實落細。

夯實信用評級機構(gòu)義務

處理定級過高難題

近些年，債券違約狀況不斷發(fā)生，其背后的信用評級機構(gòu)管控亦獲得重視。

在資信評級管控層面，中國人民銀行是資信評級主管部門，截止到2022年5月底，全國各地一共有55家信用評級機構(gòu)在中國人民銀行進行辦理備案。發(fā)展改革委、國家財政部、中國證監(jiān)會為資信評級業(yè)務流程管理單位，中國證監(jiān)會依法對交易所債券市場定級業(yè)務進行監(jiān)管。

中國證監(jiān)會表明，近些年教育引導信用評級機構(gòu)創(chuàng)建并用可以實現(xiàn)有效內(nèi)容效度的定級方式管理體系，不斷推動減弱外部評級依靠，將定級市場需求的主動權(quán)交回銷售市場。與此同時，夯實信用評級機構(gòu)義務，嚴厲查處內(nèi)幕交易、等級市場競爭等違法行為。在監(jiān)管中，重視與主管部門的溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)聯(lián)合檢查、協(xié)同點評等形式，正確引導信用評級機構(gòu)提高職業(yè)品質(zhì)，促進定級高品質(zhì)持續(xù)發(fā)展。

近些年，為壓實定級業(yè)務流程制度保障，推動定級行業(yè)健康發(fā)展，中國證監(jiān)會表明依次進行了兩個方面工作中：

一是貫徹執(zhí)行中共中央、國務院關(guān)于深化體制改革的決策部署，依照《證券法》規(guī)定，中國證監(jiān)會修定公布《證券市場資信評級業(yè)務管理辦法》（通稱“《管理辦法》”），撤銷證券評級行政許可事項，改成備案管理。截止到2022年5月底，總計已經(jīng)有13家銀行進行初次辦理備案。《管理辦法》公布后，新增加宏泰資信評級有限公司于2021年11月實現(xiàn)了交易所債券市場定級業(yè)務流程初次辦理備案，此外，以及1家信用評級機構(gòu)初次辦理備案已經(jīng)原材料補正中間。

二是為了從根本上解決定級過高、內(nèi)容效度不夠、事先預警信息弱等信用評級機構(gòu)現(xiàn)階段環(huán)節(jié)所面臨的問題，中國人民銀行等五部委協(xié)同頒布了《關(guān)于促進債券市場信用評級行業(yè)健康發(fā)展的通知》，從提升定級方式服務體系、完善公司治理和內(nèi)控制度、提升信息公開、提升定級綠色生態(tài)等多個方面信用評級機構(gòu)明確提出多方位監(jiān)管政策。通告發(fā)布以來，定級上漲數(shù)量明顯降低，等級市場競爭難題顯著改善，從業(yè)者規(guī)范化進一步增強，領(lǐng)域綠色生態(tài)在優(yōu)化提升。

中國證監(jiān)會表明，為了配合以上規(guī)章制度的實施，中國證監(jiān)會、中國證券業(yè)協(xié)會等數(shù)次組織召開專題會、培訓會議，對已備案的信用評級機構(gòu)高管人員和從業(yè)者進行法律法規(guī)及監(jiān)管措施的指導等。

中國證監(jiān)會還強調(diào)，下一步將搞好如下所示工作中：一是再次認真落實《證券法》辦理備案規(guī)定，依照《管理辦法》《備案規(guī)定》搞好交易所債券市場定級業(yè)務流程備案管理；二是具體指導產(chǎn)業(yè)協(xié)會加強自律管理方法，修定自我約束標準，進一步落實和優(yōu)化行政法規(guī)及行政規(guī)章規(guī)定。