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證券日報(bào)新聞記者 胡飛軍

2月24日，對于兩會代表、委員會所提出的建議和意見，中國證監(jiān)會陸續(xù)公布了回復(fù)具體內(nèi)容。在兩會代表和委員會的建議意見中，也有不少涉及到資信評級、審計(jì)公司和資產(chǎn)報(bào)告評估等中介服務(wù)嚴(yán)格監(jiān)管與發(fā)展，如信用評級機(jī)構(gòu)獲客環(huán)節(jié)中定級過高、上市公司審計(jì)是否要實(shí)行強(qiáng)制性交替規(guī)章制度，及其評估機(jī)構(gòu)要不要分類監(jiān)管等，中國證監(jiān)會一一回復(fù)了相關(guān)知識，試圖進(jìn)一步夯實(shí)中介服務(wù)“守門人”義務(wù)。

上市公司審計(jì)

實(shí)行強(qiáng)制性交替規(guī)章制度？

近些年，上市公司財(cái)報(bào)審計(jì)問題屢次受到重視，由于上市公司財(cái)務(wù)作假，審計(jì)公司通常逃不過其責(zé)。

維持審計(jì)獨(dú)立性是會計(jì)事務(wù)所公正公平執(zhí)業(yè)的前提條件，都是財(cái)務(wù)審計(jì)從業(yè)質(zhì)量與上市公司信息披露品質(zhì)的關(guān)鍵所在。有人大代表明確提出《關(guān)于建立和完善上市公司審計(jì)強(qiáng)制輪換制度的提案》，對焦注冊會計(jì)行業(yè)及金融市場財(cái)務(wù)審計(jì)管控?zé)狳c(diǎn)話題，給出了提高審計(jì)獨(dú)立性、提高財(cái)務(wù)審計(jì)從業(yè)品質(zhì)的建議。

中國證監(jiān)會表明，針對上市公司審計(jì)組織強(qiáng)制性交替，科學(xué)研究監(jiān)管實(shí)踐活動都擁有不一樣見解。

從學(xué)術(shù)界科學(xué)研究看，適用強(qiáng)制性交替的分析認(rèn)為，強(qiáng)制性交替有利于提高審計(jì)人員的自覺性，擺脫審計(jì)公司與被審計(jì)公司合作關(guān)系所形成的“權(quán)益相互依存”；可以提升長期性財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)系里所形成的固定思維方式，提升審計(jì)質(zhì)量。

不兼容強(qiáng)制性交替的分析認(rèn)為，強(qiáng)制性交替也會提高會計(jì)事務(wù)所的營銷費(fèi)用；新一任注冊會計(jì)對顧客熟悉度低，可能無法有效管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及其會計(jì)事務(wù)所欠缺不斷與客戶溝通合作伙伴關(guān)系的驅(qū)動力，很有可能降低在審計(jì)項(xiàng)目上的投入，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量；強(qiáng)制性交替還可能減少會計(jì)事務(wù)所的議價(jià)權(quán)，加重財(cái)務(wù)審計(jì)市場惡性競爭。

從管控實(shí)踐活動看，海外首要經(jīng)濟(jì)大國對強(qiáng)制性交替均比較謹(jǐn)慎。國外曾對于會計(jì)事務(wù)所的強(qiáng)制性交替組織開展了將近十余年的一系列科學(xué)研究討論，最后因?yàn)榇笥诶?013年由美國國會不打算執(zhí)行強(qiáng)制性交替。歐盟國家2014年已通過歐盟國家財(cái)務(wù)審計(jì)改革創(chuàng)新法令，該法案需要對公共利益實(shí)體線財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行會計(jì)事務(wù)所強(qiáng)制性交替，交替期是10年；10年之后如果一直招標(biāo)，可以再財(cái)務(wù)審計(jì)10年，但一般不超過20年，歐盟的強(qiáng)制性交替現(xiàn)行政策具體比較比較寬松。澳大利亞、馬來西亞等國家則曾執(zhí)行過強(qiáng)制性交替，但之后給予廢止或禁止使用范疇。

從國內(nèi)管控實(shí)踐活動看，在我國央企和國有金融企業(yè)實(shí)行了審計(jì)公司強(qiáng)制性交替，審計(jì)公司最多服務(wù)項(xiàng)目期限可以達(dá)到8年。而上市企業(yè)具有很強(qiáng)的銷售市場特性，強(qiáng)制性交替覆蓋面廣、影響很大。主要是因?yàn)椋?/p>

一是國企和上市公司不一樣特性決定了其需可用不同類型的交替現(xiàn)行政策。國企由省級和地方人民政府執(zhí)行出資人職責(zé)，為強(qiáng)化對管理人員的監(jiān)督考核，政府部門能夠注資者的身份實(shí)行強(qiáng)制性交替現(xiàn)行政策；而上市企業(yè)銷售市場屬性很強(qiáng)，聘用會計(jì)事務(wù)所的形式更為形式多樣，變動審計(jì)公司也極為活躍性，2020年及2021年分別為398家、446家公司變動審計(jì)公司，占上市公司總數(shù)的9%至10%。

二是強(qiáng)制性交替對金融市場財(cái)務(wù)審計(jì)影響很大，亦很有可能危害審計(jì)質(zhì)量。據(jù)統(tǒng)計(jì)，審計(jì)公司工作年限超出6年的上市公司為1916家，占比約40%，在其中上市公司審計(jì)顧客超出100家大所財(cái)務(wù)審計(jì)1454家，占其上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)41%。如推行強(qiáng)制性交替將會對大量上市企業(yè)集中化造成影響，與此同時(shí)很有可能減少證劵財(cái)務(wù)審計(jì)市場份額，若由從業(yè)品質(zhì)強(qiáng)的審計(jì)公司調(diào)整為從業(yè)品質(zhì)低組織，還會減少審計(jì)質(zhì)量。

三是證劵財(cái)務(wù)審計(jì)違規(guī)違紀(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)工作年限相關(guān)性較弱。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2021年被采用行政監(jiān)管措施的審計(jì)項(xiàng)目中，操作時(shí)工作年限不夠6年的是46個(gè)，在7年到9年之間的是10個(gè)，超出9年的是22個(gè)，各自占有率59%、13%和28%。工作年限不夠6年案子和項(xiàng)目占比較高，案子和項(xiàng)目依法查處與審計(jì)服務(wù)相關(guān)性較弱。

因而，中國證監(jiān)會回應(yīng)稱，會計(jì)事務(wù)所強(qiáng)制性交替有好有壞，并存在一定異議。充分考慮上市公司審計(jì)強(qiáng)制性交替覆蓋面廣、影響很大，證劵財(cái)務(wù)審計(jì)違規(guī)違紀(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)工作年限相關(guān)性較弱，強(qiáng)制性交替需要進(jìn)一步謹(jǐn)慎科學(xué)研究、穩(wěn)妥推進(jìn)。下一步，將持續(xù)跟進(jìn)上市公司審計(jì)組織交替狀況，仔細(xì)研究評定強(qiáng)制性交替對金融市場帶來的影響和政策可行性，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)審計(jì)工作年限比較長的審計(jì)項(xiàng)目的監(jiān)督力度，切實(shí)提高審計(jì)獨(dú)立性和從業(yè)品質(zhì)。

評估機(jī)構(gòu)

加速分層次管控？

近些年，從業(yè)證券業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)評估機(jī)構(gòu)迅速增長，從而產(chǎn)生有關(guān)人大代表所提出的《關(guān)于加強(qiáng)證券業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分類監(jiān)管的提案》。

中國證監(jiān)會仔細(xì)研究并和國家財(cái)政部商議商量后回應(yīng)稱，備案制實(shí)施以來，從業(yè)證券業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)評估機(jī)構(gòu)提高比較快，為證劵評定管控產(chǎn)生比較大考驗(yàn)。加速證劵評估機(jī)構(gòu)分層管理有益于對焦評定管控關(guān)鍵，增強(qiáng)管控效率，須經(jīng)仔細(xì)研究。

中國證監(jiān)會表明，持續(xù)推進(jìn)關(guān)于新辦理備案評估機(jī)構(gòu)嚴(yán)格監(jiān)管，投資建設(shè)評估機(jī)構(gòu)備案查詢系統(tǒng)，保證對初次辦理備案、重大事情辦理備案、本年度辦理備案及業(yè)務(wù)申報(bào)全面覆蓋。

在辦理備案管控層面，中國證監(jiān)會在接到評估機(jī)構(gòu)的備案手續(xù)后，立即核實(shí)基本資料、從業(yè)批準(zhǔn)、誠信記錄、內(nèi)部制度及實(shí)施情況、職業(yè)保險(xiǎn)或計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等，并且對關(guān)心過的證券業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程真實(shí)有效有疑問、創(chuàng)立時(shí)間很短等專業(yè)勝任能力有疑問、未記提風(fēng)險(xiǎn)基金或購買職業(yè)保險(xiǎn)等投資者保護(hù)能力不夠、承攬和自身從業(yè)水平不一致的高風(fēng)險(xiǎn)證劵評定業(yè)務(wù)流程等異常情況進(jìn)行詢問，規(guī)定評估機(jī)構(gòu)解釋說明合同簽署狀況、工作進(jìn)展情況、技術(shù)專業(yè)人員配備情況及擬開展的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和質(zhì)量控制措施、擬提高投資者保護(hù)實(shí)力的對策等。

在業(yè)務(wù)申報(bào)管控層面，中國證監(jiān)會每一年根據(jù)提醒談話、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、下發(fā)文件、現(xiàn)場督導(dǎo)等形式向評估機(jī)構(gòu)注重業(yè)務(wù)流程申報(bào)規(guī)定，不斷督促其按照要求搞好業(yè)務(wù)流程完成狀況申報(bào)。在其中，上市企業(yè)、非上市公眾公司、發(fā)行債券的企業(yè)、擬上市公司有關(guān)證券業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)完成狀況需要在出具報(bào)告生效日10個(gè)工作日后申報(bào)，別的證券業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程需要在每個(gè)月度完畢生效日10個(gè)工作日后申報(bào)，申報(bào)信息內(nèi)容包含評估對象、評價(jià)方法、評估值、簽名工作人員及質(zhì)量核查人員等30多項(xiàng)詳細(xì)信息，基本上可以實(shí)現(xiàn)“逐單即時(shí)上報(bào)”。

中國證監(jiān)會表明，下一步，還將繼續(xù)提升評估機(jī)構(gòu)備案查詢系統(tǒng)，提升分析報(bào)告、評定表明提交作用，提高辦理備案管控、業(yè)務(wù)流程申報(bào)管控高效率實(shí)際效果，壓實(shí)證劵評定分層次管控基本，推動證券行業(yè)評估機(jī)構(gòu)分層管理有關(guān)要求落實(shí)落細(xì)。

夯實(shí)信用評級機(jī)構(gòu)義務(wù)

處理定級過高難題

近些年，債券違約狀況不斷發(fā)生，其背后的信用評級機(jī)構(gòu)管控亦獲得重視。

在資信評級管控層面，中國人民銀行是資信評級主管部門，截止到2022年5月底，全國各地一共有55家信用評級機(jī)構(gòu)在中國人民銀行進(jìn)行辦理備案。發(fā)展改革委、國家財(cái)政部、中國證監(jiān)會為資信評級業(yè)務(wù)流程管理單位，中國證監(jiān)會依法對交易所債券市場定級業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。

中國證監(jiān)會表明，近些年教育引導(dǎo)信用評級機(jī)構(gòu)創(chuàng)建并用可以實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)容效度的定級方式管理體系，不斷推動減弱外部評級依靠，將定級市場需求的主動權(quán)交回銷售市場。與此同時(shí)，夯實(shí)信用評級機(jī)構(gòu)義務(wù)，嚴(yán)厲查處內(nèi)幕交易、等級市場競爭等違法行為。在監(jiān)管中，重視與主管部門的溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)聯(lián)合檢查、協(xié)同點(diǎn)評等形式，正確引導(dǎo)信用評級機(jī)構(gòu)提高職業(yè)品質(zhì)，促進(jìn)定級高品質(zhì)持續(xù)發(fā)展。

近些年，為壓實(shí)定級業(yè)務(wù)流程制度保障，推動定級行業(yè)健康發(fā)展，中國證監(jiān)會表明依次進(jìn)行了兩個(gè)方面工作中：

一是貫徹執(zhí)行中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化體制改革的決策部署，依照《證券法》規(guī)定，中國證監(jiān)會修定公布《證券市場資信評級業(yè)務(wù)管理辦法》（通稱“《管理辦法》”），撤銷證券評級行政許可事項(xiàng)，改成備案管理。截止到2022年5月底，總計(jì)已經(jīng)有13家銀行進(jìn)行初次辦理備案?！豆芾磙k法》公布后，新增加宏泰資信評級有限公司于2021年11月實(shí)現(xiàn)了交易所債券市場定級業(yè)務(wù)流程初次辦理備案，此外，以及1家信用評級機(jī)構(gòu)初次辦理備案已經(jīng)原材料補(bǔ)正中間。

二是為了從根本上解決定級過高、內(nèi)容效度不夠、事先預(yù)警信息弱等信用評級機(jī)構(gòu)現(xiàn)階段環(huán)節(jié)所面臨的問題，中國人民銀行等五部委協(xié)同頒布了《關(guān)于促進(jìn)債券市場信用評級行業(yè)健康發(fā)展的通知》，從提升定級方式服務(wù)體系、完善公司治理和內(nèi)控制度、提升信息公開、提升定級綠色生態(tài)等多個(gè)方面信用評級機(jī)構(gòu)明確提出多方位監(jiān)管政策。通告發(fā)布以來，定級上漲數(shù)量明顯降低，等級市場競爭難題顯著改善，從業(yè)者規(guī)范化進(jìn)一步增強(qiáng)，領(lǐng)域綠色生態(tài)在優(yōu)化提升。

中國證監(jiān)會表明，為了配合以上規(guī)章制度的實(shí)施，中國證監(jiān)會、中國證券業(yè)協(xié)會等數(shù)次組織召開專題會、培訓(xùn)會議，對已備案的信用評級機(jī)構(gòu)高管人員和從業(yè)者進(jìn)行法律法規(guī)及監(jiān)管措施的指導(dǎo)等。

中國證監(jiān)會還強(qiáng)調(diào)，下一步將搞好如下所示工作中：一是再次認(rèn)真落實(shí)《證券法》辦理備案規(guī)定，依照《管理辦法》《備案規(guī)定》搞好交易所債券市場定級業(yè)務(wù)流程備案管理；二是具體指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)協(xié)會加強(qiáng)自律管理方法，修定自我約束標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步落實(shí)和優(yōu)化行政法規(guī)及行政規(guī)章規(guī)定。