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證券日報編寫 蘇龍飛
業(yè)內(nèi)普遍認為,為什么會大規(guī)模地出現(xiàn)上市公司流動資產(chǎn)一定比例存放在代理記賬公司、上市公司在代理記賬公司的積蓄與借款失調(diào)的現(xiàn)象,關(guān)鍵就在于自控能力管束失效,而強制管束不夠。
中山大學(xué)嶺南學(xué)院專家教授柳精東說,代理記賬公司很多聚集了上市公司資產(chǎn),存有資金占用費風(fēng)險?!斑@便涉及到兩個方面管控,一是會計公司本身要好好經(jīng)營,終歸是類金融企業(yè);二是集團公司方面要加強合規(guī)管理,雙眼不要老盯住上市公司錢。”
怎樣避免代理記賬公司變成關(guān)聯(lián)企業(yè)占有上市企業(yè)資產(chǎn)通道?多名專家學(xué)者強調(diào),除開硬性要求立即、屬實公布彼此關(guān)聯(lián)方交易以外,還需要對交易規(guī)模、占比等多個方面確立限定。
上海交通大學(xué)上海高級金融學(xué)院專家教授陳慧說,上市公司資產(chǎn)跟控股股東資金,在理論上要分離出來,把大量的資金存放代理記賬公司并不是分開的反映,“現(xiàn)行政策提升上,中國證監(jiān)會能出標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定上市公司在代理記賬公司存下來現(xiàn)錢不得超過一定比例,例如1/3”。廣東外語外貿(mào)大學(xué)會計學(xué)院醫(yī)生余鵬翼觀點相近:“要是沒有比例限制,控股股東在缺乏監(jiān)管的情形下,能夠任意妄為。”
據(jù)統(tǒng)計,中國證監(jiān)會曾建立了《證監(jiān)會關(guān)于上市公司與集團財務(wù)公司規(guī)范運作的文件》,文件內(nèi)容有三個核心的相關(guān)規(guī)定:第一,上市公司在代理記賬公司的存款總額,不能超過上市企業(yè)經(jīng)審計的資產(chǎn)總額數(shù)額的5%;第二,上市公司在代理記賬公司的存款總額,不得超過本身流動資產(chǎn)總額50%;第三,上市公司在代理記賬公司的存款總額占存款總額最大占比,不能超過上市企業(yè)從集團財務(wù)公司所取得的借款占上市企業(yè)貸款額比例。
但是據(jù)統(tǒng)計,文件內(nèi)容現(xiàn)階段只是針對申請IPO的擬上市公司。例如,某企業(yè)在申請IPO時被監(jiān)管問到,能否不斷達到《證監(jiān)會關(guān)于上市公司與集團財務(wù)公司規(guī)范運作的文件》有關(guān)規(guī)定。申請材料表明,2019年該企業(yè)超出90%的流動資產(chǎn)存放在集團財務(wù)公司,而且占公司資產(chǎn)總額超出20%。以后企業(yè)落實整改,大幅度降低在代理記賬公司的儲蓄,并且于2021年徹底取下儲蓄并注銷賬號,從而達到合規(guī)要求。
由此可見,監(jiān)督機構(gòu)在限制上市公司在集團財務(wù)公司儲蓄額度層面,已經(jīng)有系統(tǒng)化的強制規(guī)定。若能將文件內(nèi)容的適用范圍從申請IPO的企業(yè),擴展到總量上市企業(yè),就可以將此關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險和隱患大幅度降低。
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